事業單位內控制度與決策質量的關系探究

張立芬

（唐山市物業管理事務中心 河北唐山 063000）

在當今復雜多變的社會環境中，事業單位作為公共機構的重要組成部分，承擔著重要的社會職責和使命，其決策質量直接關系到公共資源的分配、公共服務的提供及社會利益的實現。然而，事業單位的特殊性質使事業單位在進行決策時常常要考慮多種因素，增加了決策的復雜性和不確定性。內控制度是一種系統性的管理控制機制，事業單位通過建立健全的內控制度可以規范決策流程，提高決策的準確性和科學性，降低決策的風險和失誤。

一、決策質量概述

決策質量是指在特定的決策環境下，決策者在有效利用信息、分析問題、權衡利弊的基礎上做出的決策的好壞程度，是判斷決策的優劣和成功與否的重要標準。準確的決策能夠把握問題的本質，對現實情況進行精準分析和判斷，從而做出符合實際需要的決策，是決策質量的基礎。有效的決策能夠使事業單位在激烈的競爭環境中脫穎而出，獲取競爭優勢。可持續的決策具備適應性，不會因為外部環境的變化而失去效力。靈活的決策能夠及時進行調整和修正，以適應外部環境和內部需求的改變，是應對不確定性風險的關鍵。

二、事業單位內控制度概述

（一）內控制度的內涵

（二）內控制度的原則

內控制度應基于風險評估和實際需求，合理確定控制措施的范圍和力度。內控制度應覆蓋事業單位的所有關鍵領域和業務流程，確保全面管理和控制風險。內控制度應與事業單位的戰略目標和運營需求相適應，并隨著環境的變化和風險的演變進行及時調整和改進，確保內控制度的持續有效。內控制度應明確規定各級管理者的責任和權限，確保各級管理者理解并履行其內控職責。內控制度應建立有效的監督機制，對內控實施情況進行監督和評估，發現內控制度的不足之處，及時采取改進措施。

三、事業單位內控制度與決策質量的關系機制

（一）內控制度對決策質量的影響

1.內控制度對決策制度的規范作用

內控制度規定了決策的程序，確保決策按照一定的流程進行，并遵循一定的標準和要求，可以減少決策的主觀偏差和隨意性，提高決策的客觀性和一致性。內控制度要求決策必須符合相關的法律法規和標準規范，確保決策的合規性和合法性，有效降低決策的法律風險，保護事業單位的合法利益。內控制度要求事業單位建立決策監督和評估機制，對決策執行的進度和效果進行監控和評估，發現并糾正決策中的問題和不足，提高決策的效率和精準度。內控制度要求事業單位建立風險管理機制，對決策中的風險進行識別、評估和控制，降低決策的風險程度，提高決策的成功率。

2.內控制度對決策者行為的約束作用

內控制度規定了事業單位內部的行為準則和道德規范，通過強調價值觀和行為規范，引導決策者始終以公正、誠信、道德的原則進行決策，不得以個人利益為重，不能利用職權謀取私利或違法違紀，要確保在決策過程中更加理性、客觀、公正，樹立良好的行為榜樣。內控制度明確劃定了決策的權限和責任分配，決策者必須在內控制度規定的范圍內行使決策權，并承擔相應的責任，可以有效避免決策的推諉和責任的不明確，提高決策的執行力和效果。

3.內控制度對決策信息準確性和可靠性的保障作用

內控制度要求事業單位建立健全的信息收集機制，確保決策所需的信息得到全面、準確的收集，避免了信息的遺漏和片面性。同時，事業單位要保障信息的及時性，減少決策信息過時帶來的風險。內控制度規定了決策信息處理和傳遞的程序，確保了信息的完整性，避免因信息失真或不完整而導致的決策錯誤。內控制度要求事業單位建立信息披露制度，確保決策信息向內部和外部相關方面進行透明和規范的披露，從而減少對信息的操縱和隱瞞，提升決策的公正性和合法性。內控制度要求事業單位建立健全財務管理制度和內部報告制度。財務管理制度規范了財務信息的記錄、核算和報告，確保財務信息準確可靠；內部報告制度規定了決策信息的報告程序和要求，確保決策信息能夠及時、準確地報告給內部利益相關者。

（二）決策質量對內控制度的反饋

1.決策質量的提升促進內控制度的完善

所有研究患者給予冠狀動脈造影檢查明確冠狀動脈狹窄程度。采用Judkin法，用國際通用的直徑法進行評估；①最少一支冠狀動脈直徑在50%以上狹窄即確診為冠心病；②根據主要冠狀動脈病變支數（冠狀動脈狹窄≥50%）分為單支，雙支，三支病變；左主干病變按同時累及前降支和回旋支計算。③采用改良Gensini評分系統計算冠狀動脈病變積分。

優質的決策意味著決策者更加全面地考慮各種因素、充分地收集和分析信息，并基于客觀的判斷做出決策。這種決策過程的改善，為內控制度的優化提供了重要的參考依據。內控制度可以通過反思和總結優質決策的特點，進一步完善決策流程和規范，以確保更多的決策能夠達到高質量的標準。決策質量的提升可以幫助內控制度更好地識別和響應決策過程中的挑戰和風險，并通過靈活的制度和機制，保障決策的質量和效果。高質量的決策需要決策者具備較高的內控意識，當決策質量得到提升時，決策者對內控制度的認知會增強，進而推動內控文化的建設。

2.決策質量的改善促進內控制度的有效執行

優質的決策往往需要多方的參與與充分溝通，在這個過程中，單位內部工作人員會意識到內控制度對于保障決策全面性和公正性的重要性，進而積極配合內控機制的建立和運行，為內控制度的有效執行貢獻力量。當決策質量得到改善時，事業單位會更加重視內控制度的監督和評估，通過定期的內部審計、風險評估和控制自評等機制的建立和運行，及時糾正內控制度執行中的偏差和不足，進一步提高事業單位內部管理水平。

3.決策質量的評估反映內控制度的有效性

決策質量的評估過程，能夠揭示內控制度在決策過程中的運行情況，包括是否遵循內控制度的規定、是否充分利用內控制度提供的信息和工具等。若在評估時發現內控制度的規范性和完整性存在不足，就需要對內控制度進行相應的改進和優化，以提高內控制度的實效性。評估決策質量需要考慮決策的背景和環境因素，以及內控制度對決策的支持和適應能力。若評估表明內控制度在特定情況下，無法提供有效的決策支持或不能適應變化的環境要求，就需要對內控制度進行調整和改進，以增強其適應性。

四、影響事業單位內控制度與決策質量關系的因素

（一）事業單位文化價值觀

事業單位文化價值觀，是事業單位內部共同認同和秉持的核心價值體系，為內控制度的設計、制定和執行提供了指導和依據。事業單位文化建設強調誠信、公正、透明和責任等，相關的內控制度會更加健全和完善。相反，事業單位文化建設存在缺失和偏差，缺乏對內控制度的重視和支持，內控制度就難以得到有效執行，從而影響決策的質量。事業單位文化價值觀會影響決策者的行為傾向、決策思維和決策動機，強調團隊合作、開放創新和服務導向的文化價值觀念，有助于決策者更積極地尋求多方參與、多角度思考和客觀分析。反之，若存在個人主義、分散主義、自由主義的文化價值取向，則會導致決策者出現決策偏差，甚至產生不公正的現象。

（二）內部控制環境和管理制度

在積極、健康、穩定的內部控制環境下，工作人員的責任感和合規意識更強，內控制度可以得到更有效的貫徹執行。相反，內部控制環境存在問題，缺乏有效管理，內控制度的實施會受到嚴重的干擾和挑戰，從而對決策的品質產生影響。健全的管理制度對內控制度的設計和執行起著關鍵作用，管理制度是事業單位運行和管理的重要工具，包括財務管理制度、人力資源管理制度、項目管理制度等內容。管理制度為內控制度的建立提供了制度依據和操作指南，健全管理制度，可以促進內控制度的有效運行，提高決策水平。例如，財務管理制度規定了財務報告的編制和審查程序，人力資源管理制度規定了事業單位工作人員的選拔和培訓程序，項目管理制度規定了項目的立項和執行流程。

（三）決策者素質和行為特征

具備豐富專業知識和技能的決策者能夠更好地理解內控制度的要求，準確把握決策的風險和機會，并采取適當的控制措施，提高決策的準確性。誠信、廉潔、負責任的決策者更容易遵守內控制度的要求，堅守道德底線，注重公正和利益平衡。具備較高風險意識的決策者能夠更好地識別和評估決策中的潛在風險，在復雜的情況下做出準確的決策。自律的決策者具備較強的責任感，能夠意識到自己的決策對單位和利益相關方的影響，從而更加慎重地進行決策，提高決策的可靠性。良好的溝通能力可以使決策者與相關人員進行有效的溝通和交流，獲取準確的信息和反饋，從而對決策產生的影響及可能存在的風險有更好的了解。協作能力可以使決策者與團隊成員協同合作，共同制定并執行內控措施，增強決策的可行性。

（四）工作人員素養和能力水平

內控制度的有效執行需要相關工作人員具備高度的誠信、責任和職業操守，工作人員的素養水平較低，缺乏誠信和責任意識更容易出現違規行為，降低決策的合規性。內控制度的設計與實施需要相關工作人員具備一定的專業知識，能夠理解內控制度的要求，有效進行數據分析、風險評估和決策支持。相關工作人員的知識水平不足，容易對內控制度產生錯誤理解，進而無法正確執行內控措施，影響決策的有效性。事業單位的內控制度需要不同部門和崗位工作人員的協作配合，以實現信息溝通和共享。相關工作人員的溝通協作能力差，會出現信息不暢通、溝通誤解和信息隱瞞的情況，從而影響內控制度的執行效果和決策的準確性。

（五）信息系統和技術支持

信息系統可以提供實時、準確的數據信息，為決策者做決策提供有力的支持和參考。通過信息系統，決策者可以獲取事業單位的關鍵數據和指標，進行數據分析和決策模擬，從而更加科學、精確地做出決策。同時，信息系統還可以對決策過程進行監控和追蹤，確保決策的合規性和可追溯性。因此，合理設計和應用信息系統能夠滿足決策者的信息需求，保障數據的準確完整，提高內控制度的有效性和決策的質量。技術支持包括硬件設備、軟件工具和技術人員等方面的支持，事業單位可以借助先進的技術手段優化內控制度的執行過程，提高工作效率。例如，采用自動化審批流程和系統化的風險評估工具，能夠減少人工干預提高內控制度的執行效果。此外，技術人員通過及時維護和更新信息系統，能夠保障信息系統的穩定運行和數據安全，為決策提供可靠的技術支持。通過信息系統的日志記錄和數據跟蹤，管理人員可以對內控制度的執行情況進行實時監控和評估，及時發現問題采取改進措施。同時，信息系統也可以為管理層提供全面的內部控制數據和決策報告，以便進行績效評估和決策優化。

五、事業單位內控制度與決策質量的優化策略

（一）健全內控制度設計與實施

全面、系統的內控制度涵蓋戰略規劃、財務管理、人力資源、采購與供應鏈、信息技術等方面。事業單位確保內控制度與目標和戰略相一致，符合相關法律法規和行業標準，通過風險分析工具和方法，對事業單位內部和外部的潛在風險進行全面識別和評估，確定風險的概率和影響程度，以便在決策過程中有針對性地采取風險控制措施，降低風險對決策的影響。決策程序和流程包括信息的收集、分析，決策權責的劃分，決策的審批等。事業單位要確保決策過程的透明度和規范性，減少主觀偏見和錯誤判斷的可能性。事業單位加強工作人員內控意識的培養，通過培訓和溝通，提高工作人員對內控制度的理解和遵守程度，增強工作人員執行內控責任的自覺性。建立有效的監督與評估機制，通過內部審計、風險評估和績效評估等手段，及時發現并糾正內控制度中存在的問題和漏洞，提高內控制度的有效性和適應性。借助信息技術系統和工具，實現內部流程的自動化，提升內控制度實施的效率和準確性。

（二）加強培訓，提高決策者決策能力

事業單位為決策者提供戰略規劃、財務管理、市場分析等領域的專業知識培訓，提升決策者對相關領域的了解程度，使其具備更深入的專業知識，能夠做出更準確的決策。通過案例分析、模擬決策等訓練，決策者能夠提高問題解決和決策能力。事業單位注重培養決策者的創新思維和戰略思維，使其在面對復雜的情況和變化的環境時，能夠做出明智的決策。通過培訓和實踐，事業單位提高決策者的溝通技巧、沖突管理能力和團隊協作能力，以促進決策的共識和協同。通過培訓和經驗分享，事業單位提高決策者對風險的敏感性和判斷力，使其能夠主動識別和評估決策中的潛在風險，并積極應對風險。事業單位通過道德教育和案例學習，加強決策者的職業道德意識和責任感，使其在決策過程中能夠堅守底線，注重公正、公平和合規。

（三）優化決策信息的采集和分析

事業單位信息源包括內部信息源和外部信息源。內部信息源包括組織內部的數據、報告、會議紀要等；外部信息源包括市場調研、競爭分析、行業報告等，確定關鍵信息源有助于確保決策所需的信息全面、準確、真實、及時。事業單位應建立有效的信息采集機制，設立信息收集渠道，設置信息采集崗位，制定信息采集流程，通過系統化的采集機制，及時、全面地收集決策所需要的信息，避免信息丟失或滯后。事業單位可以借助現代技術手段優化決策信息的采集和分析，利用大數據分析技術，發現海量數據中潛在的規律和趨勢，采用數據可視化工具，將復雜的數據以直觀的方式呈現。事業單位可以建立知識管理系統，將有價值的信息和經驗進行歸檔和共享，避免信息的重復采集和分析，提高信息利用效率。同時，通過知識管理系統的建設，還能夠在事業單位內部形成良好的學習氛圍，促進知識的傳承和創新。

六、結語

事業單位內控制度與決策質量之間存在著密切的關系。內控制度的健全和有效實施，可以為事業單位決策提供必要的保障和支持，有助于事業單位更好地應對復雜多變的市場環境，提升決策的質量和效果。內控制度的建立和實施不是一蹴而就的，需要持續投入和改進。因此，事業單位應不斷優化內控制度，及時糾正存在的問題和缺陷，形成良好的內部控制文化，從而確保內控制度的有效運行，提高事業單位的競爭力和創新能力，實現可持續發展。