企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制

黃建

一、前言

目前我國市場變化速度變得越來越快，企業(yè)面臨的風(fēng)險也會變得更多，不同的風(fēng)險會對企業(yè)帶來不同程度的影響，其中包括政治風(fēng)險、道德風(fēng)險等。所以，管理人員要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)風(fēng)險管理模式和方法，對先進(jìn)的技術(shù)和方式進(jìn)行充分應(yīng)用，結(jié)合實際來將內(nèi)部控制落實到每一個環(huán)節(jié)當(dāng)中，在提高各個環(huán)節(jié)工作效率和質(zhì)量的同時，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益能夠得到進(jìn)一步提高，確保企業(yè)朝著正確的方向不斷發(fā)展。管理人員還要順應(yīng)市場變化來制定科學(xué)的風(fēng)險管理制度方案，針對未來一段時間可能遇到的風(fēng)險開展良好的評估工作，進(jìn)而采取相應(yīng)的措施進(jìn)行應(yīng)對，企業(yè)才能夠在激烈的市場競爭當(dāng)中站穩(wěn)腳跟。

二、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的概述

（一）企業(yè)內(nèi)部控制的本質(zhì)

就從目前的情況看來，企業(yè)在開展各個方面活動的時候容易受到一些因素所帶來的影響，這樣就會出現(xiàn)各種各樣的問題，然而相關(guān)管理人員可以通過內(nèi)部控制來對這些問題進(jìn)行充分分析和探討，在此基礎(chǔ)上開展相應(yīng)的預(yù)算管理工作，不僅對企業(yè)發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行全面掌握，而且還可以確保后續(xù)工作可以正常開展。管理人員要在各種活動當(dāng)中對各個部門和工作人員進(jìn)行監(jiān)督管理，每一種工作的責(zé)任能夠有效落實到相應(yīng)的部門和個人。為了能夠讓企業(yè)獲得更好的收益效果，管理人員要按照規(guī)定的時間來完成相應(yīng)的經(jīng)營目標(biāo)要求，根據(jù)情況來將產(chǎn)品銷售數(shù)量進(jìn)行提高。財務(wù)管理工作與全面預(yù)算工作之間有著緊密的聯(lián)系，前者要在后者的基礎(chǔ)上不斷推進(jìn)，對企業(yè)項目運行中使用的資金和產(chǎn)品成果進(jìn)行綜合考慮，進(jìn)而制定科學(xué)的財務(wù)報表，確保這個報表公開透明，各種數(shù)據(jù)信息有著較高的真實性和有效性。除此之外，管理人員還要將資源利用率進(jìn)行充分提高，對各種資源的使用進(jìn)行充分優(yōu)化，根據(jù)不同階段的情況來對預(yù)算工作進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和優(yōu)化，為后續(xù)工作的正常開展奠定良好的基礎(chǔ)。

（二）企業(yè)風(fēng)險管理的含義

企業(yè)在實際運行過程中需要開展各種各樣的項目工作，其中會存在一些風(fēng)險，為了能夠?qū)︼L(fēng)險進(jìn)行有效處理，管理人員要將風(fēng)險評估工作落實到實處，進(jìn)而避免后續(xù)出現(xiàn)各種問題，企業(yè)效益也會得到相應(yīng)的保障。在開展內(nèi)部投資的時候也要將風(fēng)險評估的作用充分發(fā)揮出來，對項目優(yōu)缺點予以綜合考慮，最終才可以讓項目獲得足夠的財務(wù)資金。除此之外，財務(wù)部門也要對相關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行充分分析，站在科學(xué)的角度來對整個項目開展預(yù)算編制，對外部市場變化情況進(jìn)行調(diào)研，在這個過程中還要將本企業(yè)產(chǎn)品與外部產(chǎn)品進(jìn)行相互對比，對各個環(huán)節(jié)當(dāng)中涉及到的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行及時整合，最終達(dá)到資金投入最佳的效果。管理人員也要與工作人員進(jìn)行不斷的交流和溝通，不僅將財務(wù)管理過程中出現(xiàn)各種風(fēng)險和問題的概率進(jìn)行降低，而且還能夠通過合理的手段來對風(fēng)險產(chǎn)生原因進(jìn)行分析，進(jìn)而可以將防護(hù)措施應(yīng)用到實處。

三、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的內(nèi)在聯(lián)系和意義

（一）內(nèi)在聯(lián)系

根據(jù)有關(guān)調(diào)查表明，企業(yè)開展內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的主要目的就是利用科學(xué)且有效的手段來對企業(yè)面臨的風(fēng)險進(jìn)行防控和化解，確保企業(yè)達(dá)到價值最大化效果。管理人員可以通過內(nèi)部控制來對外部環(huán)境變化進(jìn)行充分分析，根據(jù)自身的情況且嚴(yán)格按照法律法規(guī)來開展相應(yīng)的決策程序，保證各個方面工作可以正常開展。企業(yè)開展風(fēng)險管理的主要目的就是對各種風(fēng)險進(jìn)行有效控制，進(jìn)而風(fēng)險帶來的損失也會得到相應(yīng)的降低，管理人員要嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)定和要求來指定相應(yīng)的風(fēng)險防控措施，對內(nèi)部控制管理制度進(jìn)行不斷的完善。由此可見，企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理屬于相互促進(jìn)的關(guān)系，在完善內(nèi)部管理的同時，還要將內(nèi)部管控水平進(jìn)行充分提高，從而企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力也會得到提升。

（二）應(yīng)用意義

首先，有利于促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。在我國社會經(jīng)濟(jì)水平不斷提高的今天，各類企業(yè)發(fā)展的速度變得越來越快，科學(xué)的內(nèi)部控制體系和優(yōu)秀的風(fēng)險管理措施能夠?qū)ζ髽I(yè)發(fā)展起到良好的促進(jìn)作用。企業(yè)通過對內(nèi)部控制體系和風(fēng)險管理的建設(shè)來提高每一個環(huán)節(jié)工作效率和質(zhì)量，經(jīng)營發(fā)展方式得到了創(chuàng)新，內(nèi)部相關(guān)制度和監(jiān)督體系也會得到相應(yīng)的更新，在增強(qiáng)風(fēng)險防范能力的同時，還能夠讓企業(yè)朝著正確的方向不斷前進(jìn)。

其次，有利于優(yōu)化企業(yè)資源配置。企業(yè)運營發(fā)展當(dāng)中最為重要的基石就是資源，科學(xué)的資源配置可以確保企業(yè)朝著規(guī)定的方向不斷前進(jìn)。如果企業(yè)在人力資源方面存在不合理的分配，那么在后期會出現(xiàn)較為嚴(yán)重的資源浪費和成本增加問題，管理工作也因此而受到負(fù)面影響。為此，企業(yè)要對重點領(lǐng)域、環(huán)節(jié)和人員予以足夠的重視，根據(jù)情況來開展科學(xué)的決策，在優(yōu)化人員、資信等資源配置的同時，對市場資源也可以進(jìn)行合理的應(yīng)用。

最后，有利于改善企業(yè)的運營效率。無論是哪一種規(guī)模的企業(yè)，其在實際發(fā)展運營當(dāng)中會將經(jīng)濟(jì)效益作為最終目標(biāo)，所以各個環(huán)節(jié)當(dāng)中都會對經(jīng)濟(jì)效益予以足夠的重視。為此，企業(yè)要在財務(wù)稅收、計劃投資等環(huán)節(jié)當(dāng)中提高對經(jīng)濟(jì)效益的重視程度，嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)定和要求來將風(fēng)險管理和內(nèi)部控制理念落到實處，確保各個環(huán)節(jié)可以正常運行，根據(jù)法律法規(guī)來開展相應(yīng)的工作，進(jìn)而達(dá)到各個階段的經(jīng)濟(jì)效益。

四、企業(yè)在內(nèi)部控制和風(fēng)險管理方面存在的問題

（一）對控制環(huán)境缺少關(guān)注

企業(yè)在開展各種經(jīng)營業(yè)務(wù)當(dāng)中可以應(yīng)用內(nèi)部控制體系來開展相應(yīng)的監(jiān)控管理，不僅可以對各個環(huán)節(jié)當(dāng)中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險進(jìn)行有效控制，而且還可以對企業(yè)整體發(fā)展起到良好的促進(jìn)作用。內(nèi)部管理與內(nèi)部環(huán)境之間有著緊密的聯(lián)系，良好的內(nèi)部管理可以將內(nèi)部管理整體的應(yīng)用效果進(jìn)行提高，管理人員可以按照規(guī)定和要求開展相應(yīng)的內(nèi)部管理。然而我國部分企業(yè)盡管設(shè)置了相應(yīng)的內(nèi)部管理監(jiān)控制度和內(nèi)部監(jiān)督制度，不過相關(guān)工作人員會受到公司委派或管理，這些制度機(jī)制無法在實際應(yīng)用過程中發(fā)揮出其應(yīng)有的作用，相應(yīng)環(huán)節(jié)無法得到科學(xué)的監(jiān)督和管理。

（二）缺乏風(fēng)險管理意識

現(xiàn)階段我國市場經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展速度變得越來越快，再加上世界經(jīng)濟(jì)一體化對我國企業(yè)所帶來的影響，企業(yè)在實際發(fā)展運營過程中會受到各個方面的競爭壓力，在這個過程中不可控因素變得越來越多，所以各種風(fēng)險發(fā)生的概率也就會有所增加。我國部分管理人員并沒有結(jié)合市場變化特點來樹立科學(xué)的風(fēng)險管理意識，無法充分意識到風(fēng)險管理在企業(yè)可持續(xù)發(fā)展當(dāng)中的重要性，管理人員并沒有根據(jù)情況來建立相應(yīng)的經(jīng)營風(fēng)險管控部門，各個環(huán)節(jié)當(dāng)中潛在的經(jīng)營風(fēng)險也就無法得到準(zhǔn)確的預(yù)測，不能在第一時間采取相應(yīng)的措施來對風(fēng)險進(jìn)行有效處理。企業(yè)無法對風(fēng)險管理進(jìn)行科學(xué)的理解，管理人員受到傳統(tǒng)理念的影響而將重心放在財政方面的經(jīng)營風(fēng)險方面，從而將資本運營方面的風(fēng)險控制進(jìn)行不斷加強(qiáng)，不過他們并沒有對政府政策、財經(jīng)法律等方面開展科學(xué)的風(fēng)險評估，最終風(fēng)險管理的科學(xué)性和有效性也就會因此而降低。

（三）內(nèi)部控制體系不完善

根據(jù)有關(guān)調(diào)查表明，我國部分企業(yè)會在中層管理者和工作人員的內(nèi)在管理業(yè)務(wù)行為監(jiān)督方面應(yīng)用內(nèi)部控制體系，高層管理人員會對內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)進(jìn)行委派，在這個過程中相關(guān)部門會將相應(yīng)的管理制度作為基礎(chǔ)，來開展管理監(jiān)督工作。內(nèi)部控制體系與其他體系之間存在較大程度的差異，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制體系無法對高層管理人員開展科學(xué)的監(jiān)督和約束，而且內(nèi)部管理職權(quán)會受到相應(yīng)的約束。如果管理人員受到一些因素帶來的影響而在運營決定方面存在重大風(fēng)險，內(nèi)部管理部門會受到內(nèi)部職權(quán)所帶來的約束，進(jìn)而無法對這些重大風(fēng)險隱患進(jìn)行降低或避免，對企業(yè)后期運營帶來較大影響。簡單來說，內(nèi)部管理無法對高層管理人員開展科學(xué)的監(jiān)督和管理，最終管理層發(fā)生風(fēng)險的概率也就會有所增加。

（四）內(nèi)部控制制度適用性不強(qiáng)

部分企業(yè)會照搬一些成功企業(yè)的內(nèi)部管理控制機(jī)制，這些機(jī)制無法與自身實際情況相符合，在實際應(yīng)用過程中無法發(fā)揮出應(yīng)有的作用。一些管理人員在企業(yè)生產(chǎn)運營當(dāng)中缺乏科學(xué)的創(chuàng)新意識，他們無法將“實質(zhì)重于形式”的原則落實到各個環(huán)節(jié)當(dāng)中，從而內(nèi)部控制與新時代要求之間會存在較大程度的差距，企業(yè)花費大量的資金而無法有效開展相應(yīng)的工作。除此之外，企業(yè)在應(yīng)用相關(guān)制度之后無法達(dá)到良好的應(yīng)用效果，效益與成本無法形成相應(yīng)的比例，嚴(yán)重的時候投入與產(chǎn)出之間不相符合，各個部門工作人員會對內(nèi)部管控產(chǎn)生抵觸心理，他們無法積極且主動的參與到相關(guān)工作當(dāng)中。再加上部分企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模比較小，在內(nèi)部控制制度方面缺乏資金和經(jīng)驗，管理人員對內(nèi)部控制體系的重視程度比較低，內(nèi)控制度無法符合企業(yè)現(xiàn)階段發(fā)展情況。

（五）缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)管

我國部分企業(yè)無法在實際發(fā)展運營當(dāng)中建立科學(xué)的約束和監(jiān)督內(nèi)部管理的有效制度，所以內(nèi)部控制和風(fēng)險管理制度無法得到相應(yīng)的優(yōu)化和有效控制。盡管部分企業(yè)根據(jù)情況建立了相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督制度，然而這些制度無法達(dá)到全面覆蓋的效果，各個業(yè)務(wù)流程當(dāng)中也就會存在一定的弊端。企業(yè)對各個監(jiān)管職責(zé)崗位并不明確，再加上這些部門在日常工作當(dāng)中無法進(jìn)行有效的交流和溝通，在問題出現(xiàn)的第一時間無法采取有效的措施進(jìn)行處理，內(nèi)部控制體系的運行效果也就會受到相應(yīng)的影響。內(nèi)部控制體系在設(shè)置過程中無法將其獨立性特點充分體現(xiàn)出來，內(nèi)控審計和評估工作無法正常開展，內(nèi)部監(jiān)督管理體系的科學(xué)性和有效性就會不斷降低。

五、完善企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的有效策略

（一）提高企業(yè)對風(fēng)險的認(rèn)識

就從目前的情況看來，我國企業(yè)之間的相互競爭會變得越來越激烈，在各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)當(dāng)中會存在各種風(fēng)險，所以企業(yè)要樹立正確的風(fēng)險意識，管理人員要順應(yīng)時代發(fā)展潮流來對各個方面工作進(jìn)行不斷改進(jìn)和完善，進(jìn)而可以將自身市場競爭力進(jìn)行提高，在激烈的市場競爭當(dāng)中也能夠站穩(wěn)腳跟。在通常情況下，企業(yè)基礎(chǔ)管理和日常經(jīng)營活動當(dāng)中最為重要的內(nèi)容，在各個管理和業(yè)務(wù)流程當(dāng)中要將風(fēng)險管理應(yīng)用到實處，確保全面風(fēng)險管理能夠與其他職能管理體系達(dá)到相互協(xié)調(diào)、相輔相成的效果，在此基礎(chǔ)上對內(nèi)控體系進(jìn)行統(tǒng)一建立，企業(yè)整體決策能力也會得到相應(yīng)的提高。企業(yè)最高決策機(jī)構(gòu)要對風(fēng)險管理開展科學(xué)的監(jiān)控，對各個發(fā)展階段當(dāng)中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險進(jìn)行充分分析，進(jìn)而來采取相應(yīng)的措施來進(jìn)行處理，在對潛在經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行防范的同時，企業(yè)內(nèi)部資源也會得到相應(yīng)的整合。另外，企業(yè)要對不斷變化的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)行充分掌握，在這個過程中將風(fēng)險防范意識進(jìn)行提高，必要的時候可以建立相應(yīng)的稽核部門，管理層也要定期開展風(fēng)險預(yù)防培訓(xùn)工作，確保風(fēng)險管理工作可以正常開展。

（二）建立健全有效的經(jīng)營風(fēng)險體系機(jī)制

在通常情況下，風(fēng)險管控制度與風(fēng)險管理之間有著緊密的聯(lián)系，二者可以在企業(yè)運營當(dāng)中將各種風(fēng)險帶來的影響進(jìn)行降低。風(fēng)險管理可以在風(fēng)險管控制度的作用下正常開展，所以企業(yè)要根據(jù)實際情況來對風(fēng)險管控制度進(jìn)行不斷的健全和完善。企業(yè)要在實際發(fā)展運營當(dāng)中建立科學(xué)的風(fēng)險識別體系，對風(fēng)險管理相應(yīng)的牽頭部門進(jìn)行合理的建立，根據(jù)階段性目標(biāo)來定期開展風(fēng)險識別工作。另外，管理人員要對風(fēng)險開展全面且專項的評估，結(jié)合實際情況來對定性和定量結(jié)合的方法進(jìn)行充分應(yīng)用，對風(fēng)險發(fā)生可能性、影響程度等方面開展合理的評估，進(jìn)而開展具有針對性特點的風(fēng)險識別工作。為了能夠?qū)︼L(fēng)險進(jìn)行有效應(yīng)對，管理人員要對不同階段企業(yè)發(fā)展特點、管理性質(zhì)等進(jìn)行科學(xué)的分析，對風(fēng)險與權(quán)益進(jìn)行權(quán)衡，從而制定出更加科學(xué)且有效的應(yīng)對措施。與此同時，企業(yè)還要將后續(xù)監(jiān)督與評價工作落實到位，對風(fēng)險監(jiān)控、重大風(fēng)險的解決方案有效性等進(jìn)行檢查與分析，在日常工作當(dāng)中對各個方面的工作進(jìn)行不斷改進(jìn)和優(yōu)化，在對風(fēng)險應(yīng)對措施進(jìn)行及時調(diào)整的同時，管理人員還要從實際角度出發(fā)，對信息系統(tǒng)進(jìn)行科學(xué)的建立，最終將風(fēng)險管理工作效率進(jìn)行不斷提高。

（三）實施內(nèi)部控制評價機(jī)制

企業(yè)在提高檢查考評力度之前要對獎勵機(jī)制進(jìn)行合理的應(yīng)用，對內(nèi)部管控體系進(jìn)行充分調(diào)動，在提高工作人員自身積極性和有效性的同時，企業(yè)內(nèi)部管理效果也會得到相應(yīng)的提高。管理人員部門沿用一種獎勵制度，對企業(yè)實際發(fā)展?fàn)顩r和社會市場外部狀況進(jìn)行充分考慮，在這之后來對獎勵制度的內(nèi)容進(jìn)行不斷的改進(jìn)。另外，企業(yè)要依據(jù)現(xiàn)階段實際經(jīng)營狀況來對檢查考核的時間、檢查考評力度進(jìn)行科學(xué)且合理的規(guī)范，在制定健全考評制度和檢查計劃之后才可以開展相應(yīng)的考核工作，避免在檢查考評當(dāng)中出現(xiàn)遺漏，工作開展過程中的全面性也會得到相應(yīng)的提高。

（四）強(qiáng)化全過程風(fēng)險監(jiān)督

企業(yè)在建立全面風(fēng)險管理機(jī)制都時候要將動態(tài)化原則落實到位，在著眼當(dāng)下的同時還要兼顧長期，根據(jù)形式變化來對內(nèi)部控制機(jī)制和風(fēng)險管理措施進(jìn)行不斷的調(diào)整，將風(fēng)險識別、排查、督促等全過程的管理工作落到實處。在開展風(fēng)險管理各個環(huán)節(jié)當(dāng)中還要對各種規(guī)章制度進(jìn)行合理的應(yīng)用，確保各個方面工作與相關(guān)要求相符合，針對其中重點風(fēng)險管理操作來進(jìn)行不斷的優(yōu)化，風(fēng)險管理機(jī)制也能夠法規(guī)出其應(yīng)有的作用。除此之外，管理人員還要樹立科學(xué)的風(fēng)險管理意識，加強(qiáng)日常排查和督促整治工作，在此基礎(chǔ)上來對重點崗位和行業(yè)領(lǐng)域來開展層級劃分。

（五）加強(qiáng)目標(biāo)管理，優(yōu)化風(fēng)險管理環(huán)境

管理人員要對內(nèi)部風(fēng)險防控管理機(jī)制進(jìn)行合理的建立，在此基礎(chǔ)上來開展科學(xué)的戰(zhàn)略規(guī)劃，從正確的角度來制定企業(yè)不同階段的發(fā)展目標(biāo)，對全體目標(biāo)進(jìn)行編制過程中還要對市場發(fā)展環(huán)境、政府政策法規(guī)重大變動等方面進(jìn)行綜合考慮，在這之后還要將其作為基點來對科學(xué)的制定總體目標(biāo)。企業(yè)要確保總體目標(biāo)與風(fēng)險管理制度相符合，采取有效措施來對內(nèi)部結(jié)構(gòu)今明不斷的優(yōu)化，風(fēng)險管理和內(nèi)部控制也能夠朝著正確的方向不斷發(fā)展。管理人員還要對企業(yè)發(fā)展環(huán)境進(jìn)行不斷優(yōu)化，再加上團(tuán)隊建設(shè)力度的同時，還要將內(nèi)部管理專業(yè)人才的職業(yè)技能與素質(zhì)進(jìn)行不斷加強(qiáng)，結(jié)合內(nèi)部控制風(fēng)險管理的具體規(guī)定來對工作人員開展全面且系統(tǒng)的培養(yǎng)。

六、結(jié)語

由此可見，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理在企業(yè)實際發(fā)展運營當(dāng)中占據(jù)著非常重要的地位，相關(guān)管理人員要提高對其的重視程度，根據(jù)自身情況來建立相應(yīng)的風(fēng)險管理機(jī)制，在強(qiáng)化管理人員思想意識的同時，還要建立相應(yīng)的風(fēng)險管理部門，在此基礎(chǔ)上將企業(yè)整體管理水平進(jìn)行提高，對于企業(yè)整體發(fā)展來說起到良好的促進(jìn)作用。

引用

[1]王淑紅.企業(yè)全面風(fēng)險管理和內(nèi)部控制崗位責(zé)任制及其構(gòu)建[J].企業(yè)改革與管理，2020（21）：84-85.

[2]宋達(dá)麗.基于風(fēng)險控制的企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)及創(chuàng)新探討[J].今日財富，2020（09）：194-195.

[3]許新霞，何開剛.內(nèi)部控制要素的缺失與完善：基于內(nèi)部控制和風(fēng)險管理整合的視角[J].會計研究，2021（11）：149-159.

作者單位：四川特驅(qū)農(nóng)牧科技集團(tuán)有限公司