深入探討市政工程建設財務核算及相關管理要點

秦紅菊

一、前言

市政工程建設是城市現代化發展的重要基礎，關乎居民生活的便利性與幸福感，加之由于其體量大、投資高，因此在推進過程中必須關注財務管理工作，確保項目的建設質量和企業效益。在財務管理中核算工作是理清項目收支、明確資金應用的前提，可以更好地推動企業財務管理工作有序開展，幫助管理者明確經營決策方案，實現規范合規管理。通過了解市政工程建設中財務核算的概念與重要性，結合工作現狀與不足，詳細分析提升財務核算水平的管理要點。

現階段城市發展水平的不斷提升，許多基建配套設施也更加完善，市政建設也形成了同步發展。對于企業而言，在參與市政項目的建設過程中，必須要重視按照經營流程的規定做好財務方面的管理工作，特別是在資金核算方面要予以更高程度的重視，確保能夠利用精準的成本核算、收支管理推動項目的有序開展，對于保證企業效益、避免資產流失具有重要意義。在核算中必須要針對市政工程特點形成結合，避免賬務代管、掛靠等問題的出現，確保能充分反映項目實際情況。

二、市政工程建設中的財務核算概述

企業財務核算工作對于加強企業的財務內部控制具有重要意義，能夠為各項經濟活動和項目開展進行詳細、真實的記錄。在企業財務核算工作中，主要包括了財務與業務的工作交接、項目合同管理、資金應用管控等，是減少財務糾紛、保證企業效益的重要途徑。在開展財務核算工作的過程中，需要進行完整的賬目登記、憑證保留，核對企業當前的收支情況，按照預算編制的方案進行資金應用的管控和監督，為企業的經營發展和市政工程的開展提供全面、科學的計算核實。

三、加強市政工程建設財務核算的重要意義

加強市政工程的財務核算對于優化建工市場發展、提升市政項目質量具有重要意義，特別是對于一些規模大、投資多的市政項目，按照規范的核算要求可以更好地開展項目資金的應用與管理，并通過前置預算編制、風險管控的方式合理評價工程項目的可行性，這對于城市的基建發展也具有重要意義。對于一些財務管理不到位的企業而言，很容易產生項目質量差、現金流不足的風險，一些原始的采購憑證資料等的缺失也容易造成項目投資外流的問題，無法較好地將財務工作和項目建設充分結合在一起，對于保證企業的經濟效益不能起到正向作用，必須引起企業管理層的關注。

四、市政工程建設中財務核算工作的現狀與不足

（一）財務制度不當

財務制度的建立對于財管人員的工作開展會產生較大的影響，但由于市政工程企業的制度不明確、管理比較混亂，在進行財務審核與管理的過程當中很容易因為數據信息的不全面、不真實而產生準確度低的問題，不僅會給企業的招投標、決策運營帶來一定的影響，還會導致市政工程項目建設進度和質量的風險隱患。針對一些大規模的市政工程企業，在承包過程當中可能會出現分包、掛靠的情況，特別是對于一些資質不足的分包企業，在項目的財務管理方面不集中、不全面，可能會由于資產流失而導致企業自身利益受損的問題，在進行監督管理和賬務核查時也更加困難。

（二）核算工作脫節

在開展財務核算工作的過程中，必須要充分了解市政工程項目的特點和需求，并按照設計方案的要求展開細化核查。但在目前許多市政工程的企業承包現狀來看，通過掛靠、代持等方式獲取其他企業建設資質成了許多小規模企業參與項目投標的重要方式，這導致在開展財務核算工作的過程中很容易由于企業、掛靠企業之間工作信息流轉不順暢的問題，特別是在企業和掛靠企業進行勾結的問題很容易造成核算工作與工程事實脫節的問題，甚至部分不屬于項目實操的支出款項也會被納入財務核算范疇當中，很容易造成企業財務管理失效的情況，對于市政工程的建設質量也會產生一定的影響。

（三）結算收入不實

企業財務審核工作包括了對于收支兩方面的統計審核，是保證企業結算收益的重要前提，但在許多企業的財務工作開展過程中，能夠明確發現存在著少記、晚記的情況，無法較好地反映當前企業的經營財務狀況，在風險判斷、經營決策方面會造成一定的影響。在進行市政項目的結算工作中，需要按照工程進度及時進行驗收、結算，但款項支付的不及時、工程項目跨月度、結算調整等都需要有相應的資料保留并完善賬務，但是部分企業會將這些內容調整不計入項目的收入，在增值稅的計算、申報方面有減少，導致了最終結算信息統計不真實、也屬于不合理的企業避稅行為。

（四）稅務問題嚴重

由于市政工程的項目體量較大，涉及工程資金多，企業在進行申報時的稅務款項也較多，部分企業在進行財務核算時會出現拖欠稅款、偷稅漏稅的行為，對于保證項目的順利開展產生了不良影響。在涉及項目稅務檢查工作時，部分企業才會點狀補稅，并不能有效保證企業財務工作的合規性與合法性。在企業由于稅款、工程款等的拖欠，很容易影響施工建設的順利開展，部分基建工程的收支審核存在程序性問題，部分發票開具明顯滯后，導致企業的稅款繳納存在問題。在“營改增”的影響之下，企業的財務核算需要關注收入、支出兩方面的具體數值，對于工作人員的專業性要求較高，需要熟悉相關法規和工程項目。

五、提升市政工程建設財務核算水平的管理要點分析

（一）完善管理制度

科學完善的財務核算制度可以更好地提升企業對市政工程項目的把控水平，且為后續的合同管理、實施管控和結算驗收等都具有重要的影響，也反映出了企業對于財務管理工作的重視程度。一方面，在企業開展項目財務核算時，必須要對項目的實施方案、設計要求等形成充分的了解，在核算過程中必須符合實際且保證內容的細化。成本預測的過程中，可以按照建材、設備、運輸、人工等多方面的內容進行分別核算，并充分結合企業的現有資源、技術等進行考量，確保核算結果的準確性，為企業的招投標工作提供必要的信息參考[1]。另一方面，由于市政工程項目建設涉及的內容較多，在進行核算管理時還需要考慮到方案的實施控制工作，嚴格按照工程的節點性進行動態化的成本控制，在必要環節預留成本浮動空間，使得后續的現場管理和決算驗收能夠更好地予以落實，緊密聯系起財務核算與施工建設與業務部門。

（二）優化人員配置

在完成市政項目的財務核算工作當中，需要會計、出納和其他相關崗位的協同配合才能夠完成，這也對企業財務部門的機構設置、人員調度等提出了一定的要求，確保建立規范統一的模式。第一，企業需要對財務人員的工作責任作出明確規定，按照市政工程項目的特點進行工作分派，并按照崗位要求對人員開展考核、管理，從績效角度出發來保證財務核算的準確性，對于維護企業毛利率等具有重要意義。第二，在崗位分派中，必須要考慮到專業工作和外聯工作的充分結合，特別是一些涉及與施工建設等業務部門相關的工作要保證聯系的高效性，保證信息流轉順暢、及時[2]。第三，在企業內部要求對會計核算工作建立統一的標準和口徑，特別是在類別設置、核算方法等方面要求必須一致，確保在內部核查時能夠具有嚴謹的工作體系，相關部門的財務申報信息填寫更加完善真實。

（三）重視結算審查

市政工程項目的竣工結算是確定工程實際造價支出的最終環節，也是對照企業財務核算準確性的有效途徑，企業必須要加強重視，確保結算管理的質量。由于市政工程涉及的資金體量較大，為避免施工、建設企業之間產生結算矛盾，可以考慮聘請專業的第三方機構來對企業的結算信息進行審查核實，不僅可以更好地保證企業的經濟利益，還能夠規避不正確的款項統計、減少資產流失的風險性。在進行結算審查時，要求企業同時對項目的建設質量進行核查，特別是市政工程中的一些重點、節點工程，必須要把握好質量，避免使用劣質材料產生的安全隱患和成本差價[3]。針對施工過程中的建材應用、損耗率等數據信息也需要逐一進行審查核對，盡管審查費用是按照內容項目的數量進行收取的，但是細化審查制度可以有效核驗項目工程成本資金應用的科學性和真實性，為企業財務的入賬核算提供重要參照和保證。

（四）明確結算方法

目前市政工程項目的款項結算支付方式大致可分為三種，在企業進行財務審核的過程中必須要提前明確具體的支付方式，確保能夠按照合同進行相關款項的追蹤，保證企業收支穩定，項目現金流充裕。第一，按月結算是指甲方根據企業的施工進度進行逐月嚴守審查，在符合標準的基礎之上進行款項的支付。在按月結算的過程中，必須要提前確定好月度內完成的工程量和單價、總價，并按照整體預算的比例進行調整、結算[4]。第二，分段結算是指按照總項目拆分為多個重點、節點性的部分，并按照每個階段的完成情況進行驗收、付款，這也是目前企業最常選擇的結算方式之一。在進行工程階段的劃分時，一般包含基礎土建、結構建設、裝飾項目等，階段環節較少，需要關注對預付款項的合理運用，保證資金運用的高效集中。第三，一次性結算是指將工程項目視為整體，直接進行部分預支和一次結算，對于企業前期資金投入的要求較高，一般多見于小規模、單項目的工程中。

（五）開展執行考核

工程項目在實際開展過程中會受到多方面因素的影響而產生一些造價變動，為保證企業資金運用合理、效益符合預期，需要通過開展考核的方式來加強管理，特別是在技術人員存在中途轉接的情況，很容易因為賬目記錄不清而產生遺留問題，必須要加強關注，明確制度。第一，針對工程項目的總收入，需要按照結算單單面的信息為準，對于部分未簽認的賬目暫時不能直接進行記錄，可能會影響賬戶現金流的規劃與運用。在進行收支款項的核對時，要與企業的賬戶信息進行對比，禁止出現預收情況[5]。第二，在建材、設備的管理中，要及時進行庫存的清算盤點，針對未用材料可以進行作價處置，部分設備是這就損耗等也都應當納入到項目成本當中，確保成本核算內容的全面性。第三，針對存在分包情況的項目，必須要參照分包合同進行清算處理，包括總價、收入、欠款等都應當逐一落實，特別是一些未收借款要及時補充到財務計劃當中，確保財務核算的準確性。

（六）資金集中管理

現金流對于企業市政工程項目的開展具有重要意義，在具體的支出應用和賬目核算過程當中必須要保證管理的集中化，通過建立專門的項目資金收付賬戶等來保證各項支出費用信息記錄的完善性，有效避免了因為賬戶數目過多而造成的資金管理與財務核算遺漏問題[6]。財務人員需要定期對項目賬戶的資金流轉信息進行調取可查詢，并結合工程項目當前的進度，參照工程建設的方案進行相關建材、設備和人員方面的支出對比，更好地提升了對工程項目建設現狀的把控。通過集中管理的方式，可以更好地維持該項目的現金流，特別是對于異形款項支付周期較長的項目而言，集中管理的方式更有利于規避后續資金支持不足而產生的停工風險，也是目前工程企業最常采用的財務核算與管理方法之一。

（七）集團公司管理

針對一些大型集團類公司，各個分公司所同時開展的分項工程類數目多，涉及的款項收支等也更加紛繁復雜，若采用同一管理系統進行財務核算很難保證有效性，可以考慮案例找集團架構的設計進行逐層管理。企業需要提前對涉及的市政工程項目進行核算范圍的確認，特別是一些涉及多個子公司，相互成就和分包的情況下，要建立統一的管理制度，以保證對該項目在核算系統中確認的唯一性，有效杜絕了賬目隨意掛靠或代持的風險[7]。在進行集中核算管理時，需要明確不同分公司核算體系之間的關系性，必須要參照唯一元素的方式保證該項目財務信息的基礎性和共享性，及時跟進分公司的賬目核算情況，一般不允許設置增加或者增減賬目的科目或類型，妥善解決集團設公司財務核算困難的問題。

（八）稅務申報管理

受到“營改增”的影響，市政工程企業在進行稅務申報時，需要按照生產、收入和消費不同的類型進行增值稅務的核算，盡可能減少企業承擔的稅務風險，并確保在，核算企業實際毛利率是能夠充分考慮到稅款方面的影響，保證計算結果的準確性。在進行企業施工建設過程當中，必須要收集整理好所涉及的各類發票信息，用于后續的稅務核算與申報。企業工程成本包括了直接費用和間接費用等，財管人員需要提供完善的審核資料以保證成本數額確認的準確性[8]。在核查企業的實際收入時，需要根據預付款、驗工計價和竣工結算等進行工作量的確認，在工程進度款的支付當天就產生了增值稅的納稅義務，財務人員需要根據地方規定及時進行稅務申報或稅款預繳。在項目竣工結算和實務工作當中，需要按照規定進行質保扣除，財務人員在進行收入確認時實際需要考慮到這部分因素。

六、結語

在財務核算工作當中，必須要遵從嚴格且合規的工作制度才能夠保證在收支方面記錄準確及時，按照項目的進度和約定選擇合適的結算計算方法，并按照核算內容進行相關款項的追回，有效規避了企業承擔的項目風險性。加強企業資金的集中管理，對于解決項目后續資金回籠困難、現金流短缺具有重要意義。針對集團型企業，應當按照工程使用專業審核平臺管理來提升集團掌握情況，充分協調子公司間的業務開展，確保決策規劃的科學性，不斷為企業創造更大效益。

引用

[1]林楠.政府市政工程審計存在的問題與對策——以運河水系項目專項審計為例[J].價值工程，2022，41（22）：4-6.

[2]付涵鈞.市政工程總承包合同管理的基本程序與難點剖析[J].企業改革與管理，2022（06）：29-31.

[3]吳潔瓊.基于市政建設工程財務管理及成本控制對策的研究[J].財會學習，2020（14）：174-175.

[4]徐麗華.加強市政工程建設財務核算及管理要點分析[J].城市建設理論研究（電子版），2020（13）：104.

[5]辛云鳳.大中型企業財務核算對大中型企業管理的影響分析[J].中國市場，2019（27）：164-165.

[6]林瑜.市政設施建設企業財務管理的現狀分析及改善建議[J].現代營銷（經營版），2018（08）：215-216.

[7]叢文濤.市政養護企業在“營改增”后的稅務籌劃及風險應對研究[J].中國國際財經（中英文），2018（05）： 256-257.

[8]郭琴，丑洋.基于有效性提高的市政工程造價成本及其管理方式研究[J].經濟研究導刊，2017（18）：77-79.

作者單位：太平洋建設集團有限公司江蘇分公司