淺析制造業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及改進(jìn)措施

■李琳娜

一、我國制造業(yè)行業(yè)的預(yù)算管理簡(jiǎn)介及企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

全面預(yù)算管理以經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算為宗旨，通過控制成本達(dá)到延展企業(yè)盈利空間的目的，從外部環(huán)境出發(fā)，依靠系統(tǒng)的方法來尋找新的利潤增生點(diǎn)。制造業(yè)的預(yù)算管理要與企業(yè)的生產(chǎn)量相結(jié)合，要考慮生產(chǎn)周期、產(chǎn)品生命周期，要貫穿全產(chǎn)業(yè)鏈條，要有單一產(chǎn)品的成本預(yù)算，也要有綜合項(xiàng)目的成本預(yù)算，要有歷史時(shí)期的比對(duì)，也要有同行業(yè)同時(shí)期的評(píng)級(jí)，要把原材料等機(jī)、物、料的消耗同產(chǎn)品創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)增值相結(jié)合。

在我國不斷優(yōu)化利潤和行業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)程中，制造業(yè)的利潤增長和增速都逐步向好發(fā)展，利潤同比增長顯著。通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)特別是在重點(diǎn)行業(yè)的制造業(yè)企業(yè)中，部分社會(huì)信用好、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)的企業(yè)，更加注重結(jié)構(gòu)調(diào)整。但是在個(gè)別企業(yè)內(nèi)部，部分制造業(yè)缺少獨(dú)立的預(yù)算部門，企業(yè)的財(cái)務(wù)部兼任著企業(yè)的預(yù)算職責(zé)，預(yù)算工作由各個(gè)部門協(xié)調(diào)，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)掌控全局，預(yù)算的編制以會(huì)計(jì)年度為期限，預(yù)算目標(biāo)相對(duì)分散，缺少對(duì)企業(yè)總體目標(biāo)的考量。在預(yù)算數(shù)據(jù)制定上，采用上年比例法，鑒于預(yù)算和實(shí)際的差異，過于單一的預(yù)算編制方法，讓預(yù)算管理很難發(fā)生應(yīng)有的效用。

二、制造業(yè)企業(yè)在全面預(yù)算管理中存在的問題分析

在過去的企業(yè)發(fā)展過程中，我國的制造業(yè)取得了很多可喜可賀的成績(jī)，無論是產(chǎn)業(yè)增值，還是產(chǎn)品轉(zhuǎn)型升級(jí)都獲得了階段性的成果。然而我們也應(yīng)該看出，在快速發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)道路上，我國的制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部管理上還有些許不足，還有很大管理上升空間有待提升，究其原因，可以從以下幾個(gè)方面分析：

1.對(duì)全面預(yù)算管理工作的認(rèn)識(shí)不足

制造業(yè)企業(yè)在全面預(yù)算管理中，高層的思想認(rèn)識(shí)這一客觀環(huán)境因素很重要，特別是在中小企業(yè)制造業(yè)中，傳統(tǒng)家族管理方式下，企業(yè)缺乏系統(tǒng)科學(xué)的預(yù)算思維，隨機(jī)性、靈活性較大，但原則性、科學(xué)性不足，在制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略過程中，管理者缺乏對(duì)全局發(fā)展的詳細(xì)統(tǒng)籌和規(guī)劃。

2.預(yù)算工作各項(xiàng)指標(biāo)設(shè)定缺乏科學(xué)性

預(yù)算管理要有全局性思維，要站在全局的視角，理性科學(xué)看待預(yù)算工作在成本管理中的作用，部分制造業(yè)的企業(yè)在預(yù)算管理工作上，對(duì)于預(yù)算指標(biāo)的制定隨意性大，缺乏長效機(jī)制。俗話說，“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，對(duì)企業(yè)未來發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)營性事件進(jìn)行充足的預(yù)測(cè)，可以讓企業(yè)更好的應(yīng)對(duì)各項(xiàng)突發(fā)事件，減少企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

3.預(yù)算工作執(zhí)行的最終效果不佳

制造業(yè)承擔(dān)國家產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向的重任，鋪好研發(fā)新品、采購材料、生產(chǎn)產(chǎn)品、銷售成品等流暢的預(yù)算管理路，調(diào)整生產(chǎn)資源。制造業(yè)的預(yù)算工作要有一定的程序，同時(shí)它也是一項(xiàng)綜合性的管理工作，要符合產(chǎn)品市場(chǎng)、材料供應(yīng)等市場(chǎng)規(guī)則，為更好的確立一體化的預(yù)算管理盡責(zé)。好的預(yù)算管理既要有制度，也要有執(zhí)行，如果在執(zhí)行的重要環(huán)節(jié)，實(shí)施不到位，將會(huì)令好的預(yù)算方案落空，讓好的規(guī)劃缺乏行之有效的保障。

三、制造業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)存問題的改進(jìn)措施

1.增加各級(jí)部門參與管理的融合度

首先要把全面預(yù)算管理工作的地位提升到核心地位上來，要把對(duì)全面預(yù)算管理工作的認(rèn)知和重視等思想讓企業(yè)的核心領(lǐng)導(dǎo)層和全體員工能意識(shí)到。要提升全員參與的作用性，必要時(shí)成立專項(xiàng)領(lǐng)導(dǎo)小組，做好以小組牽頭的全面統(tǒng)籌工作，打通全面預(yù)算管理工作的各項(xiàng)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)。企業(yè)要以戰(zhàn)略高度視角，做好資金、物資、人力的資源整合，應(yīng)避免短期行為。把企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)融入到預(yù)算管理始終，有重點(diǎn)、有層次、有維度的深入預(yù)算管理始終。企業(yè)要細(xì)化預(yù)算管理組織分工，要制定符合企業(yè)生產(chǎn)實(shí)際的制度，健全預(yù)算工作小組的各項(xiàng)職責(zé)，明確分工，強(qiáng)化各成員的崗位職能、權(quán)限。要充分激發(fā)預(yù)算的各項(xiàng)作用，把預(yù)算工作同風(fēng)險(xiǎn)管理、成本管控等具體工作銜接起來，營造全面管理工作環(huán)境。企業(yè)要秉承“全員管理、全方位協(xié)調(diào)、全過程參與”的預(yù)算執(zhí)行方針把業(yè)務(wù)、資金、人才有效整合，將物流、信息流充分共享，樹立科學(xué)管理的理念。要把預(yù)算管理的頂層設(shè)計(jì)層層落實(shí)，把預(yù)算工作做到科學(xué)、精細(xì)，把對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)、國際情勢(shì)的預(yù)判，貫穿到企業(yè)發(fā)展理念上來，要增強(qiáng)企業(yè)政策的行業(yè)導(dǎo)向作用。

2.精準(zhǔn)搭建以數(shù)據(jù)分析為主的預(yù)算體系

預(yù)算管理工作一定要結(jié)合制造業(yè)企業(yè)的具體實(shí)際情況，形成全面的科學(xué)預(yù)算管理體系，依據(jù)精確的預(yù)算數(shù)據(jù)分析，認(rèn)真對(duì)往期預(yù)算指標(biāo)做好邏輯分解。以此來發(fā)現(xiàn)主要產(chǎn)品的成本消耗點(diǎn)，尋找經(jīng)營中的利潤貢獻(xiàn)點(diǎn)，分析各產(chǎn)品生產(chǎn)階段的差異率，用精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)分析建立預(yù)算分析指標(biāo)，嚴(yán)格控制預(yù)算與實(shí)際的差異額，形成有效的成本控制局面。要對(duì)發(fā)生預(yù)算差異的行為及時(shí)進(jìn)行反饋、跟蹤，把各種生產(chǎn)信息進(jìn)行整合。當(dāng)企業(yè)戰(zhàn)略進(jìn)行調(diào)整或者市場(chǎng)發(fā)生重大突發(fā)事件時(shí)要集中會(huì)議討論，運(yùn)用比率分析方法對(duì)差異進(jìn)行分析、合理整改，對(duì)于有重大差異，要采取專項(xiàng)審批的管理路徑，研討科學(xué)可行的改進(jìn)措施。進(jìn)行陽光采購、科學(xué)投產(chǎn)，把握生產(chǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)、樹立企業(yè)品牌，要有“大成本”理念，從投入產(chǎn)出視角看效益問題。在預(yù)算考評(píng)工作中，要有力度、有溫度，把預(yù)算指導(dǎo)的底線指標(biāo)摸清，打通影響預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行的各個(gè)環(huán)節(jié)，在面對(duì)預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際情況相悖的情況，要有一定強(qiáng)制性，要把預(yù)算管理宗旨貫徹始終，開展穩(wěn)定、持續(xù)，健康的管理之路。

3.強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行工作的長效機(jī)制

制造業(yè)要把全面科學(xué)的預(yù)算管理工作應(yīng)用到具體的企業(yè)業(yè)務(wù)行為中，把全新的管理理念貫穿企業(yè)各項(xiàng)行為事件中，用先進(jìn)的業(yè)財(cái)融合經(jīng)營思路，以保障性機(jī)制促進(jìn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)融合。制造業(yè)企業(yè)要把全面預(yù)算管理框架搭建好，做好預(yù)算執(zhí)行和業(yè)務(wù)考核工作，激發(fā)預(yù)算執(zhí)行效力，讓制造業(yè)企業(yè)的考評(píng)和監(jiān)督工作做到實(shí)處，讓預(yù)算工作的實(shí)施得到應(yīng)有的保障。要注重員工的管理能力培養(yǎng)，梳理各項(xiàng)生產(chǎn)實(shí)際預(yù)算方案，做好產(chǎn)業(yè)、行業(yè)環(huán)比，完成銷售、回款運(yùn)營，積極了解市場(chǎng)原材料供應(yīng)力，及時(shí)掌握價(jià)格走勢(shì)，把產(chǎn)業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新、存貨平衡、營銷物流做到精致。對(duì)項(xiàng)目的選擇要注重剛性、柔性等區(qū)別，在投資、籌資等各項(xiàng)工作上，做好符合實(shí)際的預(yù)算管理工作，在產(chǎn)品研發(fā)、投產(chǎn)、試運(yùn)行階段做好資金使用規(guī)劃。把控制范圍確定好，依據(jù)相關(guān)性對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)做到簡(jiǎn)單管理、重點(diǎn)控制的程度。

4.應(yīng)用正規(guī)預(yù)算軟件提高工作效率

運(yùn)用科學(xué)的預(yù)算管理軟件，采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、零基預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算等方法，對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行動(dòng)態(tài)、實(shí)時(shí)的控制。積極拓展預(yù)算的細(xì)化、深入工作，放眼國際市場(chǎng)，向同行業(yè)的管理水平看齊，樹立預(yù)算標(biāo)桿、持續(xù)改進(jìn)。提升產(chǎn)業(yè)升級(jí)、管理升級(jí)，把產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型向前邁進(jìn)，理性科學(xué)類進(jìn)行成本控制。將工藝流程、技術(shù)手段、產(chǎn)業(yè)鏈優(yōu)化推向高水平，把目標(biāo)成本、標(biāo)準(zhǔn)成本和定額成本落到實(shí)處。根據(jù)企業(yè)所處的生命周期，分項(xiàng)目、分時(shí)期選擇預(yù)算舉措，做好資金、銷售、成本、現(xiàn)金等重要內(nèi)容的分階段管理，要讓預(yù)算管理委員會(huì)在相對(duì)完善的預(yù)算流程和體系內(nèi)，進(jìn)行組織機(jī)構(gòu)的構(gòu)建，對(duì)預(yù)算的編制、執(zhí)行與控制工作繼續(xù)深挖、細(xì)化、作透，讓預(yù)算考評(píng)顯示成效。

結(jié)束語

全面預(yù)算管理工作對(duì)于制造業(yè)企業(yè)發(fā)展發(fā)揮著不可替代的作用，完善了企業(yè)的現(xiàn)代化制度建設(shè)，在資源整合和產(chǎn)業(yè)優(yōu)化等方面發(fā)揮應(yīng)有的作用，可以有效的節(jié)約成本、優(yōu)化資源、創(chuàng)新管理、激發(fā)產(chǎn)業(yè)新技術(shù)、促進(jìn)新產(chǎn)品的開發(fā)。對(duì)于具有實(shí)用性的企業(yè)全面預(yù)算管理的長效發(fā)展機(jī)制的建立，一定要在實(shí)踐中不斷調(diào)整，依據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，樹立企業(yè)規(guī)范管理意識(shí)，以全面性、實(shí)用性、發(fā)展的眼光重視全面預(yù)算在制造業(yè)企業(yè)中的應(yīng)有作用，提升全面預(yù)算管理的作用，健全全面預(yù)算管理的考核、實(shí)施。