水產飼料公司全面預算管理的困境及對策

張巍

近些年，國家大力推進制造業發展，為飼料企業發展帶來極佳機遇。但隨著材料、人工等成本的增加，飼料企業生存壓力逐年增加，市場競爭越發激烈。若想在市場競爭中占據優勢地位，飼料企業必須強化內部管理，做好成本管控工作。全面預算管理通過合理制定、分析、控制生產成本，有助于優化企業資源配置，助力企業戰略目標落地。

飼料工業屬于一種新式的工業體系，該體系是隨飼料科學、動物營養學發展起來的，水產飼料是該工業體系中的關鍵組成。近些年，水產行業持續向集約化、現代化、工業化方向發展，水產飼料加工業也隨之高速發展。但近年來，受材料、人工等方面成本增加的影響，水產飼料公司生存壓力持續增大。因此，強化水產飼料公司全面預算管理、控制運營生產成本顯得尤為重要。

一、水產飼料公司全面預算管理的價值

（一）利于內部資源配置優化

企業經營戰略決定資源配置狀況，水產飼料公司所擁有的資源是有限的，因此，如何利用有限資源獲取最為豐厚的利益顯得尤為重要。從本質上而言，全面預算編制過程即資源分配過程，其要求管理者在編制預算期間需站在戰略高度上，著眼全局發展，強化對市場動態的了解，積極探尋最佳的資源優化組合，從而將資源協同效應予以最大限度發揮，減少公司內、外部協調成本，提升公司運營效率與執行力。

（二）利于戰略目標的實現

從水產飼料公司管理者角度而言，可通過組織全面預算編制工作，將抽象戰略以數字形式傳送到企業各部門，即利用預算工具實現戰略的具象化、數字化，將戰略目標經由預算指標拆解至各部門、事業部以及各項基本業務活動。企業通過精準預算，分析對比全面預算指標和經營狀況，及時發現、并對預算執行偏差進行糾正，從而保障企業戰略目標在正確軌道上運行。

（三）利于風險應對能力提升

水產飼料公司經由全面預算管理可有計劃、有組織地安排各項生產經營活動，及時發現經營期間存在的問題，對可能發生的問題進行預測，包含外部市場變化問題、內部經營問題等，以環境變化、管理漏洞等為依據對管理方案進行調整，規避風險。

二、水產飼料公司全面預算管理存在的困境

（一）全面預算管理體系不完善

從全面預算管理工作落實層面分析，需要特定機構負責，若未設立專門機構，就難以將全面預算管理的效用充分發揮出來，難以實現管理目標。從當前水產飼料公司來看，雖然部分公司在內部設立了針對性的組織機構，但未對各部門、機構職責予以清晰劃分，并未對此類部門賦予實際權力，且專業人才儲備量不足，公司各部門欠缺有效溝通。從制度角度而言，存在制度缺失、不規范、不標準等狀況，從而使得相關制度無法為全面預算管理工作提供針對性指導，致使預算管理工作流于形式，效用難以得到充分發揮。此外，部分公司預算制度松散度較高，會故意設置難度較低的預算目標，使企業利益受損，增強經營風險。

（二）預算編制欠缺合理性

第一，預算精細度不足。公司在預算編制過程中，相關工作人員就直接基于總預算進行編制，并未將其與企業未來項目規劃、業務活動等相結合，預算數據精細度不足，所以難以實時監控，反映各部門財務情況。第二，欠缺與戰略目標間的銜接。相關人員在預算編制期間，對預算目標分析深度不足，并未對公司戰略目標進行考慮，對主觀經驗依賴性過高，會計核算、成本定額數據完整度不足，從而無法為預算編制提供可靠、精準的數據。第三，存在預算編制復雜、時間短、信息不對稱等問題，加之預算管理工作并未細化到各個崗位，編制人員無充裕時間展開精細化編制，工作流于形式，敷衍了事。

（三）對全面預算管理認知不足

先進的管理理念可給予管理模式積極的引導價值。然而，從當前水產飼料公司來看，大部分公司均是單純引進全面預算管理機制，在全面預算管理理念認識方面有所不足。公司管理者對全面預算管理的理解處于淺顯層次上，而非真正關注、重視預算工作，對公司員工進行宣講也流于形式。從較大層面分析，預算工作并未與公司戰略相結合。從小的層面而言，無法針對性將各項預算指標細化，實現各環節間的流暢銜接。同時，基層員工對預算管理工作并不重視，認為預算是公司領導、財務的事，與自身無關，將全面預算與財務預算混淆。預算工作概念模糊，定位不夠準確，參與度不足，從而引發預算和實際工作脫節的尷尬處境。

（四）執行力不足

預算執行力對全面預算管理成效有著直接影響，是全面預算管理的核心環節。一方面，公司預算機構應從公司實際狀況出發對預算進行編制，而非憑主觀臆斷盲目預算。預算控制期間，要持續強化監督和管理。但從水產飼料公司管理現狀來看，存在諸多不足與缺陷，如對財務預算過度強調，對全面預算體系缺乏足夠重視；信息化建設程度不足，數據存在較為嚴重的遺漏現象，使預算管理準確性、有效性降低；另一方面，公司并未構建預算預警機制，當預算執行和目標產生偏差時，無法及時做出調整，突發事件處理能力較弱，無針對性的應對措施，致使預算執行欠缺穩定性，預算無法實現對公司經營的正確指導，執行期間形式化嚴重，導致預算管控效果欠佳。

（五）預算考核機制不健全

科學的考核監管機制是檢驗、督導公司正確發展的有效方式。無論何種公司，若欠缺有力、科學的考核監管機制，那么即使再完美的制度體系也形同虛設。考核應從微小之處著手，直至覆蓋整個體系。對于相關責任人，利用獎罰分明的政策，于源頭處杜絕預算管理落實不徹底、責任相互推諉的現象，從而保障水產飼料公司穩定、有序發展。

三、水產飼料公司全面預算管理優化策略

（一）完善全面預算管理體系

為強化對全面預算管理的控制，保障預算達到預期目標，公司在開展全面預算管理時，應積極采用事前計劃、事中控制、事后審核的處理方法，并應構建一套完整、系統的費用控制體系，依托OA系統，對公司各部門月度、季度、年度費用控制系統深度研發。在研發期間，需要注意系統劃分，針對性設立費用、投資兩種模式，對不在預算控制范圍內的項目予以記錄。財務部門在審核部門費用、固定資產投資計劃后，在費用控制系統中對部門展開詳細預算，要以絕對金額、超支比例為依據向預算管理委員會、財務部門進行報備，公司相關職能部門對此加以審批。此外，相關人員要以審批后及追加預算為依據對系統中相關數據予以修正，從根本上避免盲目采購現象的出現。還需注意的是，在全面預算管理期間，需進一步完善追加機制。因水產飼料公司項目周期具有較強的不確定性，生產過程中相關費用、原材料價格會隨市場變化而變化，公司相關部門要強化對市場形勢的了解，從宏觀、微觀兩個層面分析市場動態走向，并以分析結果為依據針對性調整業務部門預算，從而展開相應的預算追加。此外，公司在新項目承接過程中，應對新項目不確定性加以充分考慮。同時，年度預算往往僅對原有項目予以考量，缺乏對新項目的考慮。承接的新項目，應嚴格遵從相關規定對各類書面說明進行填寫，并逐級審批，從而保障預算追加程序的標準性與規范性。

（二）合理使用預算編制方法

全面預算編制方法眾多，如滾動預算法、定期預算法、固定預算法、零基預算法、項目預算法、彈性預算法與作業預算法等。公司預算管理人員必須要熟練掌握各種預算編制方案，并要清晰了解其優缺點，以公司特點、自身管理狀況等為依據，針對性選用適合的預算編制方法組合。預算管理人員在實際工作中，要摒棄單一的編制方法。隨著ERP系統等各類軟件的引進，公司可更為迅速、準確地對各類財務、非財務數據進行收集、編制，為全面預算編制方法的合理應用提供有力保障。

（三）樹立正確的全面預算觀念

預算并不僅是財務部門的任務，其與公司每位員工均有著密切聯系。為保障全面預算管理工作可以得到深度落實，公司管理層及相關人員要促使員工認識到預算對企業發展的影響及價值，從而使其主動配合財務部門工作，保障預算編制質量。在實際管理工作中，可從以下角度幫助員工加深對全面預算管理的認識：（1）企業要加大全面預算管理的宣傳力度，定期或不定期組織員工參與全面預算培訓活動，幫助員工正確認知全面預算管理，明晰自身和全面預算間的關系。（2）企業要構建內部各部門間的預算協同管理體系，構建高效完善的財務、業務聯動機制，強化部門間協作，引導企業各部門積極參與預算管理工作，共同提升業財管理水平。（3）公司決策層、管理層要加強對全面預算管理工作的重視，將其上升至戰略高度，從而保證全面預算管理實效性，為全面預算管理提供多方面的保障和支持。

（四）強化全面預算執行力

全面預算執行是將預算目標演變為實際行動的一種方法，通常依據預算控制、調整等程序開展。在此期間，需對傳統預算管理重編制、輕控制做法予以摒棄，做好事前、事中與事后的管理控制工作。公司經營戰略、內外部環境產生重大變化時，或公司預算編制基礎出現動搖，或預算出現偏差時，相關人員需對相應預算進行調整，通過分析、申請、審議等重要程序，層層把關，從而保障全面預算的執行效果。對于預算執行部門造成的預算差異，應將責任歸屬予以認定，依據公司制度加以懲處；對于外部環境改變造成的預算差異，將其納入下期預算編制影響因素中。總而言之，只有強化全面預算執行力，保證企業日常運營活動處于正常運行軌道中，遵從權、責、利匹配原則，才可助力企業預算目標、戰略目標的實現。

（五）構建完善的預算考核評價機制

在公司全面預算管理期間，應定期或不定期組織測評活動，內容包含全面預算管理部門融合問題、產生費用存在對應的會計科目問題、會計核算口徑層面執行統一標準問題等，并要對各類子項目展開考核，如產品質量、產能、設備更換、降低成本、基建拓展、環保安全、項目研發、政府規定等。通過持續健全管理制度，為公司穩定、良性發展提供助力。在實際管理活動中，有計劃、有組織地完善、修改預算管理考評中各項制度的細節，無論何種制度，其有序、長足發展均與考評機制息息相關。公司財務部門需要以周、月、季、年為單位，有針對性地組織主題會議，以預算反饋中存在漏洞、細節層缺失作為會議主題，針對性展開分析，并將分析結果在全公司通報。對于在全面預算管理工作中做出突出貢獻的員工給予表彰，對于一些不遵從規章制度的人員予以懲處，從而保障水產飼料公司健康、有序發展。

（六）加強信息化建設

水產飼料公司要加強自身信息化建設，將信息技術引入全面預算管理中，引進ERP系統，以企業實際需求為依據健全預算模塊功能。企業對各部門展開信息化建設期間，要對各個系統間的對接工作予以重視，確保ERP可實現與人力資源管理、核算、財務報銷等系統的對接。預算實施期間，企業管理者可對系統中信息予以查驗，依據自身權限對相應信息進行查看，了解公司財務、預算、經營等狀況，還可使用系統平臺對各類數據加以分析，發現問題后及時探查原因，并有針對性地對預算目標進行調整。企業要積極構建一套與自身實際狀況相符的全面預算管理信息系統，把預算管理工作中編制、執行、考評聯系在一起，從而逐漸形成一套完善、系統的數據監控系統，進而增強公司預算管理質效。

結語：

隨著我國經濟高速發展，經濟體制改革持續深化，水產飼料行業競爭變得愈發激烈。在此種環境下，對于公司財務部門而言，需強化財務管理工作，從財務視角出發，遵循企業發展規律，持續提升企業財務管理水平，從而增強企業核心競爭力，使企業在激烈市場競爭中占得先機。