淺談地勘單位財務管理風險控制

張玉梅

（作者單位：甘肅省地質礦產勘查開發局第二地質礦產勘查院）

現代化互聯網技術的不斷發展，為會計人員獲取相關經濟知識提供了多元化媒介，也為會計制度的實施創造了良好條件；但同時也要求各行業內部相關人員改變傳統的工作方法、工作模式，要求內部財務人員優化會計核算和財務管理理念，并用創新性思維開展會計工作。而作為一直實施特殊行業會計制度——《地質勘查單位會計制度》的單位，原有制度不論在會計科目、財務核算方法還是單位財務管理理念上，都與現行的《政府會計制度》存在較大差別。這就要求地勘單位會計人員不但要適應新的核算模式、核算方法，更要適應新的經濟環境，并借助信息化技術盡快實現會計工作從會計核算向財務管理的轉變。

一、地勘單位財務管理及內部風險控制現狀

目前，地勘單位正處于體制改革過程中。其中部分單位已改制為企業，但大部分地勘單位屬于半事業半企業狀態，一些單位面臨著資金積累少、人員較多、固定成本較大、行業整體下行、行業競爭加劇、業務承攬困難等方面的問題，急需尋求新的發展方向，開拓新的發展思路。隨著國家對事業單位運行的進一步規范化、制度化，地勘單位應如何適應時代發展，有效規避各類財務風險，滿足企業發展需要，更好地服務企業生產經營，成為財務管理人員應該思考的問題[1]。

財務管理是單位經營過程中的一項重點工作，在單位內部控制中也至關重要，而內部風險控制應當貫穿決策、執行和監督全過程，覆蓋單位內部各部門各類業務，而非只是財務部門的事。內部風險控制主要集中在財務核算、資金收支等方面，但現階段地勘單位對內部風險控制制度的重要性認識不到位，對內部風險控制知識缺乏基本了解，所以普遍認為內部風險控制是財務部門的事，忽略了內部風險控制的多樣性和復雜性，更因缺乏事中、事后的監督檢查和執行情況反饋，導致內部風險控制在管理中成為一種形式，無法完全發揮應有的作用。

隨著國家稅收制度改革，流轉稅中的營業稅改為統一征收增值稅，大部分稅收由國稅部門統一進行管理，大幅度加大了稅收監管力度，完善了稅收管理體系。稅收制度的完善及稅收監管力度的加大，使得單位納稅籌劃及納稅風險防控的要求進一步提高，單位財務核算采用大數據、人工智能等新技術將成為必然。而目前，大部分地勘單位財務人員剛剛適應新會計制度的核算方式，尚未完成由財務核算向財務管理理念的轉變，對財務核算采用大數據、人工智能等進行數字化處理更處于起步階段。另外，單位內部控制運行存在不足、管理制度不夠完善、單位內部信息保密性意識不強、各類軟件操作尚不熟練及信息網絡本身存在安全隱患等都會造成單位信息的安全性問題。如何有效保障管理會計信息的安全性、防范網絡風險，將是地勘單位需要面對的現實問題。

二、地勘單位財務管理中存在的風險

隨著市場經濟的發展，地勘單位的經營模式發生了很大變化，由原來承擔國家下達的各類地質勘查項目為主，發展到目前按要求完成國家下達財政撥款類地勘項目為輔，積極開展招投標活動、承擔各類社會市場項目為主相結合的經營模式。隨著國家下達的地質勘查財政項目資金減少及傳統地勘行業經濟整體下滑等外部環境的變化，單位財務管理工作出現許多不確定因素，但不管哪一種因素，均會給單位生產經營帶來一定的風險。

（一）財務核算過程中存在的風險

財務管理工作主要是通過對單位的資金流動情況和生產經營過程進行經濟監督，并合理優化配置單位各類資產，促使單位資產發揮最大作用。但在實際工作中，由于轉型升級過程中內外部環境的復雜多樣性，地勘單位在資金運作、資產配置方面存在一定的復雜性、不確定性，這增加了財務管理的風險。具體體現在以下幾個方面：

第一，財政部門下達的各類地質勘查項目執行中存在的風險。地質勘查預算資金項目需嚴格按項目設計工作量及設計預算執行，而地勘行業屬于特殊行業，工作環境受自然環境、疫情、氣候變化等方面影響較大，造成項目執行過程存在諸多不確定因素，如因項目執行延期或項目預算編制不到位，易造成項目無法按既定目標完成設計工作量、項目預算執行不到位等，最終造成財政撥款項目嚴重超支或在項目設計周期內未完成既定工作量而形成資金上繳，造成后期承攬財政項目困難，由此給單位帶來損失。

第二，項目墊資帶來的風險。國家新的發展規劃和發展戰略的轉型，降低了傳統地勘市場份額，指明了新的地勘業的發展方向，這使得地勘單位市場競爭加劇。地勘單位要想適應新的生存環境，就要實現轉型升級，同時不斷開拓新業務。為了能夠承擔部分新領域項目，地勘單位在項目執行過程中必須進行前期墊資，而墊資本身就存在諸多風險，因決策失誤造成墊資失敗也會對企業的日常運營造成不利影響。

第三，應收賬款無法收回導致壞賬風險。地質業務拓展會產生大量的應收賬款，若對應收賬款的監督管理不到位，對債權清理不及時，不能及時合法有效地取得對賬收款依據，就會導致應收賬款長期無法收回，以及應收賬款占比過高、掛賬時間過長，進而導致現金流量不充足或帶來壞賬風險，最終因資金周轉不靈造成經營困難。

（二）財務信息失真造成的決策風險

財務核算需要為單位決策提供真實、準確的財務信息。因此，地勘單位在日常財務核算工作中應隨時監督資金流向，完善各類賬務核算規范，從而使地勘單位的經濟運行模式更加規范化、制度化、科學化。但在日常業務處理工作中，會計從業人員的業務能力參差不齊，對財務管理制度、單位內部制度等方面的理解應用存在不足，工作中可能會產生不必要的紕漏，影響財務數據的可靠性、有效性，進而影響管理人員決策的準確性、科學性，造成決策風險。

（三）財務管理不適應地勘單位生產經營業務而導致的風險

財務管理是指依法組織財務活動、處理財務關系的一項經濟管理工作，包含經濟分析、經營預測、財務日常管理、投資決策等，是單位經營管理的重要組成部分。財務管理服務單位的經營發展，而財務管理制度不完善，與單位各部門間的實際業務聯系不密切，致使業務部門間無法進行有效配合，目標達不成一致，難以適應單位經營發展的需求。這種不適應將影響地勘單位經營業務的有效開展，不利于其在市場中提升自身的競爭力，對單位的發展也將會造成不利影響。

（四）財務核算不當造成的風險

《政府會計制度》對會計核算提出了新的、更高的要求。而新的時代背景下，地勘單位的經營管理活動受到各個層面相關機構的監督和關注，某一方面一旦出現問題，不但會受到嚴肅問責，還會造成經濟損失。但在實際工作中，由于地勘單位財務人員對政策、制度的掌握不全面，其在工作中可能會導致不良后果，且地勘單位目前諸多財務數據需向社會公開披露，會受到社會各個方面的監督，如果出現錯誤信息也會導致單位信譽下降，最終造成不利影響。

三、地勘單位財務管理風險的防范措施

為防范內部控制風險，地勘單位應以國家戰略為導向，結合單位發展目標，以現有經營狀況為基礎，制定相應的激勵機制，充分調動職工工作積極性、主動性和創造性。內部各部門要充分參與內部制度制定，協作推動制度執行，互相監督，及時發現基礎管理、生產經營、工作效率等方面存在的實際問題和管理漏洞，及時修訂內部制度，不斷完善內部風險控制制度，提高風險防控力度。制度的不斷完善可以為建立和鞏固有據、有序、有效的經濟運行環境提供有力保障，推動各項工作全面、規范、有序地進行。

（一）推動單位全面預算管理

地勘單位在轉型升級過程中，應以企業發展戰略為導向，發揮全面預算規劃和計劃、溝通與協調、控制與監督、考核與評價的功能作用。地勘單位在運營過程中，應逐步推行全面預算。單位通過預算管理，不僅可以提高資金配置效率和使用效益，還能降低因墊資項目的不確定性造成的財務風險[2]。尤其是財政撥款項目執行過程中涉及的有關部門，應當注意項目的實際運行情況，重點關注項目資金的實際運行與單位經營業務需求是否一致，找出問題，解決問題，逐步實現單位的全面預算管理。為保證預算管理的全面性，財務部門應會同項目承擔部門，對項目執行過程進行全過程跟蹤，確定各環節中各部門相應的管理責任，確定項目經營目標，完成預算編制。將預算的執行情況列入績效考核范疇，將目標任務的預算與實際完成情況有效結合，進一步突出預算管理的重要性，促使各部門各環節能及時總結財務管理以及預算執行中存在的問題，進而不斷優化預算管理制度，以降低財務管理風險。

（二）建立財務風險評估、風險預警機制

隨著經濟與信息技術的發展，地勘單位在經營中發生風險的概率不斷增加，只有建立起風險管理制度，并與內部控制制度有效結合，才能促進單位發展，而各類信息采集的及時性、有效性是做好預警工作的前提[3]。地勘單位應結合自身的實際經營情況，建立有效的風險評估機制，各相關部門應充分配合，及時發現并精準防控生產經營過程中的重點風險，采取有效的風險管控措施，開展過程風險預警；不斷完善預警體系，將風險預警與風險評估相結合，對風險性質進行研判；及時進行預警，規避可控風險，將風險控制在單位能夠承受的范圍內。重點要評估以下內容：

第一，在確定新領域業務類型及開拓方向時，應從人員配備、技術支持、資產配置等方面進行風險評估分析，確定新業務可能會帶來的風險大小程度及單位對風險的可承受程度，以減少新業務拓展所帶來的市場風險。

第二，對各類應收款項建立管控機制，對客戶往來賬務登記、核對賬款款項、按期分析賬齡、協助相關部門催收等一系列工作進行管控，并建立相應的考核機制，以考評促進應收款項的回收，以期提高應收款項周轉率，降低形成壞賬的風險。

（三）實現財務人員的“轉型升級”，有效規避財務風險

隨著信息技術的發展，地勘單位經濟業務范圍得到拓展，但同時經營決策對財務信息數據的多樣化需求增加[4]，這就給地勘單位財務工作帶來了新的挑戰，要求財務人員必須實現自身的“轉型升級”。

第一，實現從被動接受到主動發現問題的理念轉變。在信息化時代，財務人員應依托信息化技術，提高工作效率，深化對會計制度的認識，要求其在執行國家現行規章制度的基礎上及時了解相關制度變化，不斷完善地勘單位內部管理制度。推進單位各項經濟管理制度的貫徹落實，提升財務管理和內部控制的協調性，提高全體職工的配合度。鼓勵財務人員積極參與財務管理事項，及時反饋工作中發現的風險、問題、不足，并提出建議和意見，不斷提升財務人員的整體業務能力，推動財務管理工作順利開展[5]，從而更好地規避各類風險。

第二，實現從財務核算到財務管理的理念轉變。建全單位內部規章制度，完善管理流程，充分了解本單位內外部環境，理順各部門間的關系，調配好單位財務管理過程中的人、財、物，強化多部門協作，共同完成經營業務。幫助財務管理人員轉變原有觀念，不斷提高專業技能，從單位管理人員的視角看問題，做好財務核算、報表編制等工作，同時對各類財務信息進行收集，分析相關數據，依據數據提出管理建議及意見，以滿足單位經營決策需要。

（四）完善單位內部財務管理工作監督機制

財務管理工作質量的好壞很大程度上會影響地勘單位的發展，因此財務管理監督工作的落實至關重要[6]。

第一，地勘單位需要結合實際情況，成立監督部門，明確人員職責和監督對象，找出制度中的風險點，發現問題及時解決，以有效控制風險，并不斷完善內部規章制度，明確各部門職責，并將部門職責與單位考核相結合。

第二，地勘單位內部監督部門應對單位風險控制目標中的財產物資控制、財務數據控制、資金收支控制、經營決策控制、經濟效益控制、經營目標控制完成情況等進行監督，并建立完善的評價機制，督促單位完成風險控制目標。

第三，地勘單位需要接受外部的監督以及相關職能部門和國家的監管，廣泛聽取意見，積極改進，全面提升抗風險能力。財務管理應以內部風險控制中的崗位分離為出發點，將崗位分離制度落實到各部門各項經濟業務中，實現各業務部門、各崗位之間相互監督、牽制，進而有效控制內部風險，并保障財務信息的真實性與有效性。

四、結語

隨著國家生態文明建設的深入，地勘單位必須轉變發展思路，承擔起綠色發展、循環發展、低碳發展的責任，減少傳統地質工作，努力開拓新的工作領域。財務管理人員也應適應單位發展戰略，摒棄原有的思維模式，開拓新的思路，結合信息化技術和地勘單位自身特點，推動財務管理過程的自動化、智能化、科學化、規范化，并從制度優化及人才培養方面不斷提升單位管理水平，防控各類風險，增強單位競爭力，從而助力地勘事業更加健康地發展。