二級公立醫院預算績效管理問題研究

郭婧一 北京四季青醫院

引言

二級公立醫院作為涉及民生的事業單位，必須堅持公益性，為滿足人民群眾就醫需求提供健康保障。然而在取消藥品耗材加成、實行分級診療等深化醫藥衛生體制改革進程中，二級公立醫院面臨收入降低的風險；醫療設備更新換代和醫護人員薪酬水平提高的需求，使醫院內部面臨較高的成本壓力。與此同時，公立醫院面臨的外部競爭日趨激烈，民營醫院等社會資本的進入，給原有的醫療體系帶來很大沖擊。因此二級公立醫院必須全面開展并實施預算績效管理，同時對有限的資源充分利用，合理配置，以提高醫療機構內部管理水平，提升資金使用績效，實現既定的戰略發展目標。

一、二級公立醫院實施預算績效管理的內涵與意義

（一）預算績效管理內涵概述

預算績效管理是對預算實施績效管理的一種管理模式。醫院預算的編制、執行和監督過程中，都應當融入績效管理的理念和方法，使二者融為一體。預算績效管理能夠促使預算部門優化預算資源配置，提升預算支出績效[2]。預算績效管理通常是由以下幾部分構成的，包括績效目標管理、事前績效評估管理、績效運行監控管理、績效評價管理、評價結果反饋及應用管理。

（二）實施預算績效管理對二級公立醫院的重要意義

1.預算績效管理有助于提高醫院管理水平

落實實施預算績效管理，能夠提高二級公立醫院管理水平，助力醫院實現可持續發展，并提高公益服務水平。首先，預算績效管理能夠幫助醫院做出管理決策。事前績效評估督促醫院在項目決策前開展調研，綜合考慮各方面的意見，謹慎做出決策。其次，預算績效管理能夠有助于對醫院資源進行管控，提高資金效能。在績效運行監控管理過程中，對各業務部門經濟活動的管控力度加大，實時監督，避免出現資金浪費；績效評價管理過程將執行情況與績效考核緊密結合，有助于提高資金的有效使用，提高使用效率。最后，預算績效管理能夠提升醫院管理能力。預算績效管理關系到所有員工和全部業務流程，需要醫院所有部門的參與，構建包括績效目標、事前評估、監控、評價及反饋等多層次的預算績效全流程管理系統，促進各部門的履職能力提高，從而不斷改進并提升醫院的管理水平[3]。

2.有助于爭取財政部門支持，為財政資金撥款提供依據

對二級公立醫院而言，財政撥款是非常重要的一項資金來源。財政資金在基礎建設、設備購置、人員經費、發展運行等項目上的支持，將有效地填補醫院資金缺口，幫助醫院打破發展瓶頸、提升醫療技術、改善就醫環境、滿足轄區居民的衛生健康需求。做好預算績效管理，對于爭取財政資金有很大幫助。通過項目論述以及預算目標的編制，為財政部門事前績效評估提供依據，以獲得財政支持。在獲得財政撥款后，對項目支出進行持續的績效監控，按照既定的計劃和任務完成項目，避免出現資產閑置、費用隨意支出、資源損耗等導致財政資金使用缺乏合理性與規范性的事件。預算績效管理能夠幫助醫院順利通過績效評價，使醫院的戰略目標得以實現，也有助于日后爭取財政資金的支持。

二、二級公立醫院預算績效管理實施現狀和存在的問題

（一）預算績效組織體系不夠健全

目前，我國二級公立醫院預算的組織、實施和管理工作大多是由財務部門牽頭負責，其他職能部門和臨床科室參與度很低。作為其中重要組成部分的預算績效，各項績效指標和評價指標的制定都缺乏業務部門的參與。但預算的實際執行是由業務部門實施的，績效的最終完成情況與業務部門事中的實施和控制意愿密不可分。缺少業務部門參與編制的績效指標是缺乏專業性和可操作性的。由于許多指標缺乏合理性和可執行性，在預算績效管理的實際運行過程中給醫院日常管理帶來了困擾。

另外，目前二級公立醫院的預算績效管理組織體系仍然是依賴于傳統的管理架構，大多數醫院沒有專門的預算績效管理委員會及下設機構。而在預算績效編制和執行中，有大量工作需要跨科室跨部門的配合才能完成，管理體系的不健全會使這些工作遇到難以溝通協調的障礙，無法順利開展。

（二）預算績效編制缺乏科學合理性

二級公立醫院預算績效編制缺乏科學合理性，表現在：

1.預算績效目標設定欠明確。績效目標設定時忽略了總體戰略目標，與醫院的發展規劃脫節。預算績效的目標指向不明確或是不合理，缺乏進一步量化的可操作性，給績效指標的設置增加了難度，也不能清晰地反映出項目的完成程度和執行進度。

2.預算績效指標設置缺乏科學性。二級公立醫院中存在績效指標設置簡單粗放、權重的確定不科學、定量指標難以衡量等問題。為了有利于順利通過預算績效評價，醫院會選擇設立籠統和虛化的定性指標，弱化準確性更高的定量指標，使績效指標形同虛設；部分指標權重分值設置不合理，績效評價結果導向性不足，影響預算績效管理效果；指標設置時沒有充分考慮數據來源的易得性，定量指標可能出現難以量化、評分流于形式等問題。

（三）預算績效監督考核制度不健全

預算績效監督管理體系能夠為績效目標的實現提供保障，績效評價的有效性也可以通過跟蹤監管過程獲得提升。沒有即時的跟蹤和適當的監管，預算評價機制就形同虛設。在實際的工作中，二級公立醫院沒有建立起嚴格的績效監督考核制度，忽視了對績效目標的嚴格管控，導致預算執行偏差時難以及時發現，造成嚴重后果。監督的過程中缺乏預警機制，導致監督工作量大，工作效率不高、監督效果容易受到影響，從而降低了績效評價數據的可信度。

（四）預算績效評價結果缺乏應用

預算績效評價的意義就在于以預算目標為起點，以預算執行全過程為考量，實現成果和效益，為未來決策提供依據。公立醫院預算績效評價結果應用是對績效評價結果反饋、考核掛鉤和信息公開的過程，是預算績效評價的落腳點。由于目前二級公立醫院績效評價效果不佳，限制了評價結果應用的有效性。績效評價的結果僅停留在找出結果與目標的差異，缺乏對結果的深入分析，更未能與預算編制、預算執行相融合，未能達到優化預算管理流程、促進預算管理實施的目的。績效評價結果多流于形式，沒有應用于實踐，對支出分配和相關責任的導向和制約作用未能充分體現，無法應用于優化資金安排及醫院的發展規劃中。

（五）預算績效管理信息系統不完善

2022 年，北京市預算管理一體化系統正式上線運行，解決了財政資金預算管理信息零散的問題。但是在二級公立醫院內部，預算績效管理的信息平臺建設工作相對滯后，信息孤島問題嚴重，信息化資源亟待整合。醫院使用的財務賬套與醫院信息系統不能有效對接，預算績效管理所需的數據信息碎片化，監控預警功能缺失，內部控制也無法有效實施。由于缺少高質量的信息化系統，評價階段中各業務部門填報的績效目標的可靠性和可行性不能通過統一的平臺進行論證；預算績效執行與績效目標的契合度難以跟蹤審核；績效目標實現情況，預算執行率、資金使用合規性等要素目標難以綜合全面的評判。信息系統的不完善往往直接導致了信息傳遞效率低下，拖慢了預算績效管理的工作進度，并可能間接增加醫療機構的運營成本。

三、公立醫院預算績效管理實施過程與策略建議

（一）構建完善的預算績效組織體系

二級公立醫院預算績效組織體系的建立健全，應結合自身戰略目標和經營管理特點，推動現有預算績效組織體系優化和完善。醫院應當設立專門的管理和執行機構，預算績效組織體系應將業務部門納入其中，對各部門的管理責任和工作職責進行明確和細化，同時需要特別強調預算績效執行工作的組織和落實。由醫院主管領導牽頭組建預算績效管理委員會及管理辦公室等部門，并主要負責預算績效編制的組織工作，審定預算績效目標、督查預算執行進度等。在預算績效編制和執行過程中，為各部門提供實時溝通的渠道，協調解決各項分歧，推動工作責任的貫徹落實，提升預算績效管理實施的效果。預算績效的執行機構涵蓋了醫院各個職能科室和臨床業務部門，其工作職責包括：依據管理部門下達的預算績效目標，結合本部門工作計劃，編制預算績效草案；以預算績效目標為導向，分配并落實預算績效方案，確保開展的各項工作獲得有效管控。

（二）選擇科學合理的預算績效編制方法

實施預算績效管理的著眼點和根本是績效目標的實現。因此，科學設置績效目標，能夠為預算績效的全流程活動提供重要依據。二級公立醫院應根據自身的社會職能、戰略目標和年度計劃等實際情況，在協同配合的基礎上，綜合考慮各項產出指標，如數量、成本、質量、時效等，同時結合社會效益和可持續影響效益等指標，以及服務對象滿意度指標，設立醫院整體績效目標和項目績效目標[4]。另外，還應確保項目目標與醫院整體戰略目標的一致性，建立統一、規范的績效管理體系并正確實施。

有效開展績效評價活動需要科學合理的績效評價指標體系作為基礎。在評價指標的設定上，二級公立醫院應立足自身的實際業務活動，采取定量和定性指標相結合的方式，突出成果導向，重點考核實績。采用成本效益分析法、因素分析法、比較法、標桿管理法等多種評價方法，并對績效目標實施細化和量化，從而提高績效評價指標的客觀性和準確性。績效評價指標權重設置有主觀經驗法、等級排序法、歷史環比法等，應根據指標重要程度等因素綜合確定，并依據預算支出的實施階段進行優化調整。

（三）建立健全預算績效監督考核制度

二級公立醫院應從實際出發，建立健全預算績效監督考核制度，對預算績效管理的全流程進行監管，及時反饋預算績效管理的運行情況。首先，應建立起規范合理的預算績效監督考核機制，包括監督的主體、權利構架、監督措施等方面，通過考核與獎懲措施，增強執行的積極性，促進預算績效管理的優化和提升。其次，二級公立醫院應重點對績效目標的執行情況進行監督，對與目標較大的差異進行實時分析，形成差異報告及整改意見。最后，應定期上交績效評價報告，以便實現對績效評價的全流程動態監管，跨科室整合各項數據，幫助預算管理委員會對績效目標的執行情況進行督導，對已經出現的偏差及時查明原因并快速做出反應，最大化地減少損失。

（四）充分應用預算績效評價結果，提高資金使用績效

二級公立醫院應用預算績效評價結果，能夠發現預算管理的缺陷和不足，從根本上改善醫院預算管理水平，提升預算管理應用效果。醫院在建立績效評價結果反饋機制后，可以根據工作流程直接將結論反饋給預算績效管理部門，使管理者認識到現實與目標之間的差異，再將差異深入分析、查找問題、提出整改意見。各業務部門根據整改意見和建議，制定本部門整改計劃和措施，形成績效整改報告書，對存在問題的環節改進和完善，對相關責任人進行相應處理[5]。通過對績效評價指標各個維度的綜合評價，及時調整醫院經營目標，提升經營管理水平，提高經營績效，實現醫院發展戰略。運用預算績效評價結果，與醫院整體績效考核相結合，對員工進行激勵，調動員工積極性，提升評價結果的應用水平，提高醫院資金的流動性和使用效率。

（五）加快建設預算績效管理信息系統

績效信息是保證預算績效質量的核心要素，高質量預算績效管理水平離不開現代化信息技術手段。預算績效管理過程依賴于信息的收集、篩選、整理、傳遞和運用。二級公立醫院強化績效管理、內部控制等領域的信息化建設，消除信息壁壘，是保證預算績效信息的準確和高效的重要前提。財務管理系統、資產管理系統和醫院信息系統等平臺實現數據共享，能夠幫助醫院業務數據流、財務資金流和管理信息流交互貫通，搭建起新型的信息化管理平臺，提高數據信息的分析、預警和處理效率，為醫院實施預算績效管理提供技術保障。

結語

綜上所述，本文對二級公立醫院預算績效管理問題進行了探究，發現了其中存在的問題，并提出了針對性的建議和解決措施。二級公立醫院應當從構建完善的預算績效組織體系、選擇科學合理的預算績效編制方法、建立健全預算績效監督考核制度、充分應用預算績效評價結果及加緊建設預算績效管理信息系統等方面，為預算績效管理提供保障。二級公立醫院順利實施預算績效管理，將有助于提高醫院管理水平，提升資金使用績效，為爭取財政資金提供依據，促進醫院戰略目標的順利實現。