節約型社會視角下的綠色財政稅收政策分析

翟瑞瑞

摘?要：隨著時代的進步，社會經濟發展水平不斷提升，很大程度上改善了居民日常生活，使得我國經濟發展面臨很多新問題，即資源浪費問題日益嚴重，環境污染惡化。此種情況下，國家提出節約型社會發展理念，以此促進我國社會實現可持續發展。國民經濟發展中，財政稅收是非常重要的，有效落實綠色財政稅收，利于國家全面實現可持續戰略發展目標，提高資源應用效率。基于此，針對節約型社會視角下綠色財政稅收政策相關知識，文章從以下方面進行了簡單地分析。

關鍵詞：節約型社會；綠色財政；稅收政策

中圖分類號：?F810.42文獻標識碼：A?文章編號：1005-6432（2023）24-0000-00

引言

節約型社會背景下，社會經濟發展倡導發展的可持續性以此實現高效低耗目標。此種情況下，國家要適當地調整財政稅收政策，將綠色財政稅收政策落實到位。實際發展中，節約型社會發展背景下，綠色財政稅收政策作為一種新工作思路，是符合現代化發展與長遠穩定發展需求，所以政府部門要根據實際情況優化完善綠色財政稅收政策。

1?節約型社會背景下實施綠色財政稅收政策的意義

社會經濟發展中，有明顯的不確定性與復雜性，如何優化個人與政府行為，創早最大化經濟效益并實現最優化發展，是值得深入思考的問題。一直以來，國民經濟高速發展背景下，居民生活水平不斷提高，為社會發展提供了重要推動力，與此同時也面臨很多困擾，日益加劇的資源與環境危機不利于實現可持續發展目標。所以，當前，必須要堅持綠色經濟道路方可實現可持續發展，有效緩解環境與資源危機。此過程中，節約型社會是必然發展趨勢，其能夠利于促進社會、經濟與環境實現和諧發展，居民生活與社會經濟質量也會得到提升。理論層面上，社會經濟發展中，綠色財政稅收是其重要發展產物，很大程度上完善并優化了現有稅收政策，法律政策體系也得到了完善。現實層面上，綠色財政稅收能夠規范并引導社會主體與市場，促進社會經濟發展更加健康與穩定。即市場經濟大環境下，競爭日益嚴峻，為了獲得更大利益部分企業或個人出現盲目或違法行為，比如破壞環境，資源開發不合理、不規范及毫無節制等，嚴重破壞了自然生態環境，公共利益也受到了損害，綜合效益大打折扣。節約型社會經濟發展背景下，全面實施綠色財政稅收政策，可對經濟市場主體行為進行有效制約與規范，限制企業與個人違法違規開發資源，保障社會經濟發展中創造最大化綜合效益。同時，實際發展中，綠色財政稅收具有明顯的激勵作用，實施該政策利于推動我國技術與節能產業發展，比如高新技術企業進行稅收優惠補貼，企業研發或購買節能環保就可獲得相應的財政補貼，優化產業結構的同時，協調統一社會與企業效益。

2?相關知識概述

2.1節約型內涵

節約型社會，其主要指結合實際狀況開展社會活動，保持生態環境引導權重全面認知節能環保的意義，以此實現綠色經濟發展目標。節約型社會發展有很多方向，有政府力量參與或應用先進科技，還可為社會群體組織教育活動，完成此項工作。節約型社會的構建利于從不同層面體現其價值，首先，利于可持續應用社會有限能源。我國能源儲存總量比較大，但因我國人口多，能源人均占有量比較少。此種情況下，社會發展堅持節約型方向，提高能源應用與回收使用效率，提高能源應用的可持續性，全面保障社會經濟穩定發展。其次，為落實節約型發展理念奠定基礎，順應時代發展潮流。重視節約能源與保護生態環境，為經濟發展效率與國民生活品質的提高創造了良好條件。節約型社會是基于節能環保理念，利于增強社會大眾節能環保意識。最后，當前國際競爭日益激烈，世界范圍，能源人均占有量有客觀數據的國家其也具有一定世界地位，是本國綜合國情與實力的體現。

2.2綠色財政稅收內涵

宏觀層面上，綠色財政稅收是國家調控社會經濟的重要政策，為社會綠色發展與節約型社會建設發揮著重要的促進作用。一般，綠色財政稅收是基于保護環境制定生態稅收機制構建綠色化稅收結構，政府與社會層面引導企業完善產業結構，加快綠色生產技術發展全面實現可持續發展目標。實際工作中，綠色財政稅收政策主要包含：①借助有害物排放量，政府分析產業對環境造成的危害因子，制定稅收征收閾值解決排放問題，有效計算稅率及排放稅。②消費者實施稅收。必須應用或應用面積大的有害材料中，政府不能禁止應用所有有害物質，只能向相關使用用戶征收稅費，充分發揮政策調節作用降低有害物使用量。如，國家對汽油征收消費稅，很大程度上利于提高新能源汽車使用率，降低尾氣排放有效保護環境。③其它稅收政策，提取與環境有關的備抵。④充分肯定具有節約能源或能源使用量低的設備、生產方法，加速折舊備抵或減小稅率，以此鼓勵企業盡可能應用環保生產設備及方法。

2.3綠色財政稅收現狀

現階段，我國綠色財政稅收政策類型主要有：①政府環境補償性政策，其與排污費征收相關。制定并實施該政策，明確排污費征收標準；日常應用時已征收費用全部計入財政預算進行環境治理，因而此項政策利于減小企業排污數量、降低環境污染以及促進生態環境保持良性發展趨勢。②生態稅。其為經濟發展提供了誘因，促使生態可持續發展充分發揮其價值。現階段，生態稅主要包含資源與消費稅兩種，隨著城鎮化建設速度的加快，城市維護建設稅逐漸變成生態稅的重要構成。現實發展中，征收生態稅旨在加強城市工業格局優化、突出生態環境保護并優化配置資源。征稅基礎上，監督企業落實節能降耗理念開展各項生產活動；該稅收中礦產資源從業者是主要納稅人。③稅收優惠政策。稅法制定特殊規定，為了有效鼓勵并照顧特殊納稅人與征稅對象，即稅收優惠政策。根本上而言，這是國家根據稅收調節經濟的重要手段，對促進地區發展、扶持產業與企業升級轉型、產業結構調整及社會經濟協調發展等具有非常重要的作用。現階段，優惠水中包含消費、增值及企業所得稅三種。實際應用中，稅收優惠方式比較多，抵扣、免稅與即征即退等都是比較常用的優惠方式。

現階段，縱觀我國當前社會經濟發展，綠色財政稅收政策制定與落實備受關注，豐富政策內容。因發展時間段而且經驗不足，實踐工作中還存在一些問題。綠色財政稅收政策的應用，相關部門積極尋求外緣，借鑒西方發達國家發展經驗，忽略了本國國情，使得部分政策發展理念與內容不符合實際情況。當前，綠色財政稅收政策自身綠色程度與實際發展需求有很大的差距，無法充分發揮其實用價值推動社會實現綠色發展目標，社會經濟發展、調整產業結構及創新綠色產業技術等領域此類政策宏觀調控質效效果不強。節約型社會背景下，我國現有綠色財政稅收政策模式缺乏完善的制定標準，政策管理制度不夠完整，現有工作機制不能充分發揮支撐作用有效落實綠色財政稅收政策。

3?綠色財政稅收政策存在的問題

現階段，我國加快轉變經濟增長方式，更加重視清潔生產與資源節約，制定了一系列綠色財政稅收政策，盡管取得了很大的成就，但因綠色財政稅收體制需要進一步完善，政府部門無法充分發揮其宏觀調控職能，使得財政稅收體制依然有很多問題需要完善。

3.1資源節約意識有待增強

現階段，部分政府部門與企業沒有充分認識可持續發展戰略，資源節約意識還需要強化。項目開發中，為了保障企業發展與個人政績，不重視保護周邊生態環境，盲目追求短期利益，頻繁發生水體、空氣與農田等污染問題。部分地方政府沿用落后管理方式，企業準入門檻缺乏嚴格的控制，尤其是化工等能耗高、排污量大的企業審核監督不到，甚至視而不見企業出現的排污問題，從嚴重浪費了資源。

3.2綠色財政稅收缺乏完善的政策

我國實施綠色財政稅收政策的時間比較短，政策體系還不夠完善，滯后性比較明顯。現階段，對于節約型社會建設、綠色經濟發展，部分地方政府、企業組織與個人認識片面，急于改變地區貧困現狀或追求眼前利益，引起過渡開發與浪費資源等問題，很大程度上體現了綠色財稅政策比較滯后。基于政策影響力層面分析，綠色財稅政策處于法律法規層面，社會影響力較弱，全民還未形成綠色發展生產觀與消費觀，綠色財稅還未充分結合具體節能減排與資源回收等經濟行為。規范作用層面，現階段綠色財稅政策具有事后規范作用，事前規范作用比較弱，大多是事后調節，亟待完善事前監督機制。如部分地區追求短期經濟利益，不重視長遠綜合效益，為了完成上級下達的經濟指標，不計后果引入高能耗產業，背離了社會長遠利益發展初衷，與節約型社會建設要求不相符，不滿足國家產業結構優化發展方向理念，綠色財稅政策無法事前充分約束市場主體行為，但事后經濟管制無法從源頭上禁止各類盲目發展行為。

3.3缺乏具體的稅收政策標準

隨著節約型社會發展理念的推廣，綠色財稅政策有明顯的效果，相較之發達國家還存在很多不足，如稅種不夠完善、收費不合理及財政政策執行難等。另外，部分政策缺乏具體的標準，高能耗與電器節點缺乏具體的標準，社會范圍內還未廣泛推廣階梯式電價、水價與氣價等，所以部分地區還未基于綠色財稅政策制定經濟評價標準，這已成為影響節約型社會發展的重要因素。

3.4稅收政策激勵效果有待增強

綠色財稅政策在我國實施的時間較短，相關政策宣傳投入力度小而且執行不到位，由此無法充分體現資源節約方面綠色財稅制度的激勵職能。如，缺乏相關政策嚴厲處罰社會上各類資源浪費行為，節能技術研發財政補貼少，不利于激發社會各界積極主動投入資源節約與節能技術研發。另外，現階段，我國過于依賴行政手段執行財稅政策，政策管理體系獨立性比較差，對綠色財稅政策的執行造成了很大的阻礙，不利于充分發揮其激勵效果。

3.5綠色財政稅收政策宣傳力度弱

節約型社會理念，有詳細的政策、實施及推行辦法構思，政府實施時間不長而且宣傳力度小，很多人還不知道什么是綠色財稅政策，部分高能耗企業與個人知道該政策。如部分資源回收型企業不了解減免征稅，甚至不知道國家制定了此類政策，無法參與其中轉向節能型企業發展。這主要是因相關部門沒有大力宣傳綠色財稅政策，教育活動不到位，也沒有制定配套政策監督地區發展節能減排技術。此類問題的存在導致部分節能型企業財政出現問題后被迫停止營業，地區政府也沒有及時提供幫助，市場上依然存在粗放型經濟，節約型社會為核心的集約型經濟發展缺乏機會，影響經濟體制改革，不利于加快建設節約型社會。

4?節約型理念下綠色財政稅收政策建議

4.1充分認識綠色財政稅收政策

現階段，社會經濟發展中，政府部門應先建立健全綠色財政體系，充分認識綠色財稅政策，創新發展理念。基于國家“十四五”規劃綱要，優化創新并完善綠色財稅政策，進一步完善現有財稅法律制度，全面實現“有法可依、有章可循”的目標。加快建設節約型社會，依照可持續發展理念與原則深入開發并管理資源，節約型社會背景下全面實施綠色財稅政策。

另外，加強執行綠色財政。現階段，我國社會經濟進入重要發展時期，面臨經濟快速增長調整與轉型危機，因而合理調整政策，綠色經濟發展中定位市場主體，將環保、節能技術及新能源開發作為重點完善綠色財稅政策，全面落實到實際工作中，保障實現節約型社會建立目標，推動我國資源開發與綠色經濟實現可持續發展。實際工作中，國家成立專門機構管理財政資金，確保專款專用。基于綠色節能發展項目明確常規項目與明細，以此在實際項目中靈活應用各項資金，增強財政資金應用效率。最后，相關部門應合理劃分綠色經濟發展項目等級，羅列出財政支持重點項目，保障我國實現可持續戰略發展目標。

4.2進一步完善已有綠色財政稅收政策

基于環境保護與節約資源建立綠色財稅政策，結合自然與社會環境實際情況制定政策并補充完善。首先，有效構建政策執行機制，觀察落實綠色財稅政策；政府部門要加強監管，保障實施各項政策。其次，明確補貼政策，如建筑行業范圍內政府補助節能項目與工程，鼓勵建筑企業積極應用環保型材料與節能設備，實現節能降耗。再次，基于淘汰制度，借助轉移支付鼓勵能耗高、產能落后及污染強的企業優化升級，加法綠色經濟發展支持力度構建良好淘汰機制，淘汰落后產業的基礎上發展節能型產業，促進經濟實現集約型發展目標，產業結構得到進一步優化。最后，完善財政補償機制。資源開發與應用各個階段實施資源補償機制，為資源開發設立專門的補償資金以此合理開發資源，鼓勵企業快速恢復地質環境，有償使用煤礦與燃氣等資源，降低非再生資源使用量，全面推廣應用綠色能源。

4.3建立健全政策標準

當今時代，國民經濟增長速度不斷加快，資源安全與環境保護面臨更大的壓力。本世紀初，《國民經濟與社會發展十一五規劃綱要》中政府部門明確提出，為了加快轉變經濟增長方式，基于資源節約，保障經濟實現可持續發展，協調經濟與人口、環境，全面建立資源節約型社會。另外，2004年制定的《能源中長期發展規劃》提出，企業規劃內容的堅持實施，統一協調企業節能與環境優化標準，確保企業發展全面融合節能發展理念，有效制定綠色財稅政策。

現階段，我國綠色財稅政策還不夠完善，標準表規模還未形成，最終無法實現綠色財稅目標。此種情況下，我國要加快建設綠色稅收制度，如資源稅改革。通過增加資稅實現綠色財稅政策，如果資源使用稅率得到提高，為了創造更多經濟效益，就會降低自然資源使用量，或采取其它措施提高資源應用效率，規避資源浪費。

4.4加快落實綠色財政支持與稅收優惠政策

現有財稅體系中，我國制定了一系列稅收政策用于資源節約與財政扶持，但此類政策實際執行過程中影響因素比較多，如適用范圍小、缺乏宣傳執行力等。此種情況下，綠色財稅政策無法充分發揮其作用。因而，節約型社會背景下，提高綠色財稅政策靈活與全面性，很大程度上可保障順利實施各項政策。適當地調整甚至取消影響資源節約與環境保護的相關稅收政策，另外還要豐富綠色財稅形式，如稅收抵免或特定準備金提取等，執行各類優惠方式全面實施并推行綠色財稅政策。

4.5加強綠色財政稅收政策宣傳

政府部門要重視綠色稅收，加大宣傳力度，確保社會市場充分認識綠色稅收，層層下發具體工作，各地區政府部門與人員充分落實稅收政策，社會各群體全面了解綠色財稅，加大推廣普及范圍。基于相關政策有效宣傳綠色財稅政策，社會市場中充分發揮綠色稅收政策的作用，增強公眾節能環保意識，構建節約型社會，協調平衡社會效益與經濟發展。另外，社會經濟發展中為了全面推進綠色稅收，應用多元化手段推廣宣傳相關政策，便于企業與社會群體及時了解政策制度，順利落實各項政策。要注意，當前我國社會經濟處于重要轉型時期，合理調整經濟架構擴大綠色政策服務領域，完善綠色企業稅收制度，充分發揮稅種科學價值，充分發揮政策作用全面實施綠色財稅政策。另外，環境保護方面優惠政策的引入也是非常必要的，確保綠色產業滿足時代發展要求。

5?結論

綜上所述，現代市場經濟發展中，節約型社會的建設是滿足現代社會發展要求的。為了加快建設節約型社會，市場經濟發展過程中實施綠色財稅政策，是非常重要的舉措與有效途徑。節約型社會構建環境下，綠色財稅政策的實施利于基于現代化社會發展要求市場經濟順利完成升級轉型，進一步優化調整市場經濟挑個，充分發揮其對經濟發展的指導作用。節約型社會發展中，全面應用綠色財稅政策，根據市場經濟實際發展需求與企業具體發展特點，綜合考慮各地區經濟差異與貧富差異，合理制定管理措施與制度，推動企業實現長遠發展目標，盡可能縮小地區貧富差距，協調平衡地區經濟發展，為經濟結構順利完成升級轉型奠定良好的基礎。

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