大數據背景下會計師事務所審計風險防范措施探究

◎文/孫明杰

在大數據背景下，會計師事務所應當將審計工作與大數據技術進行充分地結合，進而強化自身的審計風險防范能力，為會計師事務所的穩定運營與發展提供保駕護航的作用。

一、基于大數據開展審計風險防范的必要性

隨著大數據技術的不斷發展，會計師事務所在審計工作中也逐漸開始應用大數據技術。大數據技術的應用為會計師事務所審計風險防范帶來了諸多的便利，具體來說主要包括以下幾個方面：一是大數據技術的應用可以提高審計效率。傳統的審計方式主要依賴人工的判斷和經驗，效率較低。而大數據技術的應用可以快速地分析大量的數據，同時利用數據挖掘技術可以高效地識別出異常數據，不僅能夠起到提升效率的作用，還能夠有效地防范風險。二是大數據技術的應用可以降低人力成本。其能夠自動化地處理大量的數據，減少審計人員的工作量，從而降低人力成本支出。這對于一些小型的會計師事務所來說尤為重要，可以幫助會計師事務所在保證審計質量的前提下，降低運營成本。三是大數據技術的應用可以提高審計質量。大數據技術的有效應用能夠提升審計數據的準確性和可靠性，從而提高審計質量。例如，利用大數據技術可以全面地收集、整理和分析審計數據，減少因數據不全、數據質量差等問題導致的審計風險。四是能夠發現虛假交易和財務造假行為。大數據技術通過對大量的交易數據進行分析，可以識別出與正常交易不符的異常數據，如金額異常、時間異常、頻率異常等。這些異常交易可能是虛假交易的表現，也可能是財務造假的結果。大數據技術可以通過對這些異常交易進行深入分析，挖掘出潛在的風險點，并幫助會計師事務所及時采取措施進行風險防范。

二、會計師事務所在大數據背景下審計風險防范存在的問題

（一）缺少審計數據共享平臺

會計師事務所如果不能構建數據共享平臺，會對審計工作的開展產生諸多的不利影響。具體問題表現如下：首先，會造成數據獲取不充分。如果會計師事務所不能構建數據共享平臺，不同部門和團隊之間很難共享數據。這將導致審計工作難以獲得充分的數據支持，可能會錯過一些重要的信息，從而影響審計結論的準確性。其次，審計工作效率低下。在開展審計業務時，負責審計工作的各個團隊都在獨立地收集、處理和分析數據，那么審計工作的效率將會受到嚴重影響。再次，可能會造成數據不一致等質量問題。如果每個團隊都在使用自己的數據處理方法和工具，那么數據一致性不足的問題會變得更加突出。數據共享平臺可以統一數據標準和處理方法，從而提高數據質量和一致性。與此同時，未構建數據共享平臺可能會使得部分環節的審計工作重復，造成資源浪費。最后，有可能導致審計風險增加。缺乏審計數據共享平臺，會計師事務所的注冊會計師之間無法及時、準確地交換審計數據，容易出現審計風險，從而影響審計質量。

（二）缺乏大數據管理人才和相關的技術工具

在大數據背景下，會計師事務所面臨著越來越多的審計風險，其中包括缺乏大數據管理人才和審計分析能力不足。這些問題會直接影響到會計師事務所的業務質量和市場競爭力。首先，缺乏大數據管理人才是會計師事務所面臨的一個主要問題。隨著大數據技術在會計領域的應用越來越廣泛，會計師事務所需要具備一定的大數據管理能力，但是現實情況是，很多會計師事務所缺乏相關的技術人才，這會導致其在基于大數據的審計風險防范能力方面有所欠缺，使會計師事務所自身的競爭力降低。其次，審計分析能力不足也是會計師事務所面臨的一個主要難題。在大數據背景下，審計分析已經成為了審計的重要組成部分。但是，由于缺乏相關的技術和工具，部分會計師事務所的審計分析能力不足。這導致其難以從海量數據中發現有價值的信息，同時對異常情況的發現和風險控制工作無法做到精準到位。

（三）審計方法不科學導致審計質量降低

首先，在大數據背景下，會計師事務所開展審計工作時，所面臨的數據是海量且多維的，如果不能采用科學的方法，即便是應用大數據技術也難以高效、高質量地完成審計工作。特別是面對冗雜的數據，方法應用不當會導致審計效率降低，不僅加大了審計資源的消耗，還有可能會引發相關風險。其次，部分會計師事務所的審計程序缺乏針對性。由于大數據時代的數據量龐大、冗雜，審計程序缺乏針對性，則難以根據客戶的實際情況設計和實施有效的審計方案，導致審計工作無法明確審計重點，造成審計質量下降。最后，在審計程序中未能夠制定客戶風險識別與評估環節。在大數據時代，客戶風險也更為復雜和多樣化，會計師事務所的審計程序中如果缺少識別和評估客戶風險的環節，那么可能會導致后續工作的開展面臨著諸多的阻礙，如果未對客戶進行審計風險的系統性識別與評估，則會進一步加大會計師事務所自身審計風險發生的可能性。

（四）審計數據挖掘不充分

在大數據背景下，會計師事務所需要處理的數據量是十分龐大的，如果審計數據挖掘不充分，則無法及時發現企業存在的潛在風險，從而加大審計風險發生的可能性。首先，部分會計師事務所在開展審計工作時，對于數據清洗不徹底。由于數據量龐大，數據的質量往往參差不齊，需要進行數據清洗與篩選。但是，由于部分會計師事務所對數據清洗不夠徹底，可能會導致審計程序所依賴的數據出現錯誤，從而影響審計結果的準確性。其次，數據分析不全面。在大數據背景下，企業數據的來源和種類繁多，要想全面地了解企業的運營情況，需要進行全面的數據分析。但是，由于數據分析不全面，可能會導致審計程序無法準確地發現潛在的審計風險。最后，數據隱私保護不足。在大數據時代，數據隱私問題越來越受到關注。如果會計師事務所在數據挖掘過程中沒有足夠的隱私保護措施，可能會產生數據泄露的風險，從而給會計師事務所自身帶來不必要的損失。

三、會計師事務所在大數據背景下審計風險防范存在問題的解決措施

（一）構建并完善審計數據共享平臺，提高審計質量和效率

隨著大數據時代的到來，審計數據的復雜性和規模不斷增加，使得會計師事務所面臨著諸多挑戰。而缺乏審計數據共享平臺的問題是導致審計質量下降和效率低下的主要原因。為此，會計師事務所需要采取針對性的措施來解決這些問題。首先，會計師事務所應該建立一個統一的審計數據共享平臺，以便各崗位人員能夠共享審計數據和經驗。這個平臺應該具有高度的安全性和可靠性，以確保數據的傳輸和存儲安全。此外，共享平臺還應該具有良好的用戶體驗，以便注冊會計師能夠方便地查找和獲取所需的數據和信息。其次，需要建立統一的數據質量管理體系，以確保審計數據的準確性與有效性。體系中應該包括數據采集、處理、分析和應用等各個環節，同時還應該建立數據清洗和校驗機制，以確保數據的完整性和一致性。最后，在共享平臺中要引入數據分析與挖掘功能，以便會計師能夠快速、準確地發現潛在的審計風險和問題。另外，還應該建立數據可視化和報告功能，以便會計師與客戶能夠更好地理解和應用審計數據。

（二）培養大數據管理人才，深化大數據的有效應用

首先，在大數據背景下，為了進一步加強審計風險防范能力，會計師事務所需要培養一批懂得大數據管理的專業人才，這些人才需要掌握數據分析、數據挖掘、數據可視化等技能，通過對數據的深度應用，提高審計的效率和準確性。企業可以通過招聘、培訓、知識分享等方式，加強對大數據管理人才的培養和建設，提高會計師事務所的技術水平和競爭力。其次，需要著重提高相關人員的審計分析能力。會計師事務所需要對員工進行針對性的培訓，提高員工的審計分析能力。培訓內容可以包括數據挖掘、數據分析、數據統計等諸多方面，加大對數據的理解和運用能力。再次，要加強內部人員的交流與溝通。會計師事務所需要通過內部交流與溝通，建立協作機制，形成工作合力。特別是面對海量的審計數據，即便是能夠通過大數據進行更為快捷的處理，但每個人所面對的審計內容可能會有所差異，從審計工作的整體角度來看，一些審計風險能夠在交流溝通與信息互換的過程中，通過數據之間的關聯性從中發現一些潛藏風險，進而有助于審計過程中的風險識別工作的開展。最后，會計師事務所要積極推動數字化轉型。會計師事務所通過數字化轉型，借助數字化技術和大數據技術，提高審計效率和準確性。可以借助云計算、人工智能等技術，實現審計工作的自動化和智能化，使部分審計人員能夠從基礎工作中脫離出來，進而將更多的精力投身于對審計數據的深度分析與挖掘工作中。

（三）采用科學的方法開展審計工作，提高審計工作的準確性和可靠性

首先，面對海量、多維的審計數據，不能夠死板地對所有數據進行收集與處理，這會極大地加重審計工作量。因此，注冊會計師可結合大數據技術，通過數據抽樣的方法來開展相關工作。在此過程中，會計師事務所應該根據客戶的實際情況選擇適當的數據抽樣方法。例如，如果客戶的數據分為不同的層次，則可以采用分層抽樣方法；如果客戶的數據呈現出聚集的趨勢，則可以采用聚類抽樣方法。選擇合適的數據抽樣方法可以提高數據的代表性，從而提高審計工作的可靠性和準確性。與此同時，會計師事務所應該確定抽樣容量。如果抽樣容量太小，則可能會導致數據的偏差和不準確；如果抽樣容量太大，則可能會造成時間和資源的浪費。此外，會計師事務所還應該注意在數據的采集和分析過程中可能產生的誤差，因此要采用多種數據抽樣方法進行比較、增加抽樣容量、定期檢查數據采集和分析過程中的誤差等，從而提高審計工作的準確性和可靠性。其次，在開展審計工作時，要充分地了解客戶的業務特點，幫助會計師事務所確定審計重點。例如，如果客戶是一家制造企業，會計師事務所應該關注原材料采購、生產成本、存貨管理等方面的審計工作；如果客戶是一家金融機構，會計師事務所應該關注貸款管理、風險控制、資金流動等方面的審計工作。通過了解客戶的業務特點，會計師事務所可以制定針對性的審計程序，從而提高審計工作的有效性和準確性。最后，要了解客戶過往的風險狀況，并關注其開展內部控制的質量。了解客戶的風險情況，可以幫助會計師事務所確定審計工作中可能存在的風險因素。例如，如果客戶過往存在財務造假的行為，會計師事務所應該加強對財務數據的抽查，增加財務數據的抽樣比例。另一方面，客戶的內部控制是保證財務報表準確性和可靠性的重要因素。了解客戶的內部控制開展狀況可以幫助會計師事務所確定審計工作的方向，降低審計風險發生的可能性。

（四）提升數據挖掘能力，加強數據保護

首先，針對審計數據挖掘不充分的問題，會計師事務所可以采用更加先進的數據挖掘技術，比如機器學習、人工智能等，以提高數據挖掘的準確性和完整性。同時，還應該加強對數據質量的監控和管理，及時發現和排除數據異常值和錯誤數據，確保數據的準確性和可靠性。在此過程中，會計師事務所應該制定更加嚴格的數據清洗規范和流程，確保數據清洗的全面性和徹底性。同時，也應該加強對數據源的管理，避免數據源的質量問題影響審計工作的開展。其次，為了解決數據分析不全面的問題，會計師事務所可以采用多種數據分析技術，如多維分析、網絡分析等，以全面了解企業的運營情況。此外，還應該加強對數據的分類和整合，確保各類數據都得到充分地分析和利用。最后，為了解決數據隱私保護不足的問題，會計師事務所應該制定更加嚴格的數據隱私保護規范，確保數據在采集、存儲、傳輸、處理等過程中得到充分的保護。同時，還應該加強對數據權限和訪問控制的管理，確保數據只能被授權人員訪問和使用。

綜上所述，在大數據背景下，會計師事務所面臨著更加復雜的審計環境和更多的審計風險。為了保障審計質量，會計師事務所要將審計工作與大數據技術進行有機地結合，風險防范措施需要與時俱進地進行升級，不斷提高自身的審計能力和技術水平，進而才能更好地適應大數據背景下的審計環境，為企業提供更加專業的審計服務。