企業全面預算管理的困境及對策探討

彭開蘭

摘要：近幾年，伴隨我國經濟和社會的快速發展，對各個行業的監督管理也提出了越來越高的要求。在企業財務管理工作中，全面預算管理是不可缺少的組成部分。在全面預算管理時，需要企業能及時地開展并制訂出一套完整的管理方案與運作計劃，并在對企業發展條件與競爭條件進行詳細分析的基礎上，對企業內部控制進行改進，從而促進企業運行質量和企業競爭能力得到提升。文章圍繞企業全面預算管理意義展開研究，在分析全面預算管理困境基礎上總結了幾點對策，希望能提高企業對全面預算管理工作的重視程度，并針對企業傳統式全面預算管理中存在的問題采取有針對性的優化措施，使企業傳統全面預算管理質量得到提升，為企業未來發展蓄力。

關鍵詞：企業；困境；對策；意義；全面預算管理

作為企業實現自身戰略目標的一個重要管理抓手，全面預算管理是企業管理體系中的重要構成內容，貫穿在企業的生產經營活動中。目前，國內大部分企業的全面預算管理仍處于“重編制——輕執行”“重靜態——輕動態”“重管控——輕賦能”的傳統管理理念下。在經濟環境日益復雜，市場競爭日益激烈的時代中，由于受到企業所處經營環境中所包含的許多不確定因素影響，企業全面預算管理工作變得越來越難以做到細致。為此，為更好地賦能企業戰略執行，幫助企業提高整體管理水平和對風險的防控能力，應對全面預算管理的現實困境進行分析，從而探究更為有效的管理策略。

一、企業全面預算管理意義

（一）有利于企業資源的合理分配和風險的有效防范

全面預算管理性質決定了其在資源分配方面有著較為顯著的功能，如若企業要將所有職能和任務都有效地完成，從而達到價值最大化效果，就必須對各個職能部門的資源進行合理分配。傳統預算管理并未將戰略與業務相結合，忽視資源利用效率和市場供需關系，僅追求成本降低，而忽視價值創造，無法滿足新時期企業對資源的有效配置需求。然而，在企業落實全面預算管理工作之際，便可對傳統預算管理模式中存在的問題進行有效彌補，保障企業能對預算工作中存在的優勢和不足產生全新認知，為企業進行差異化競爭提供有益支持，在更加激烈的市場環境下占據發展先機。與此同時，做好全面預算管理工作，企業管理人員在決策時能掌握更加豐富的信息，進而有利于企業科學定位，對原有業務結構加以優化，并制定營銷策略和風險防范策略，從而讓企業管理層可以對企業發展情況進行及時了解，幫助企業管理層做出科學的決策，有效地預防和應對各種風險。

（二）有利于企業實現降本增效

全面預算管理是根據企業戰略規劃及經營目標，以預算編制為基礎，通過預算執行控制手段進行操作。全面預算編制是利用業財融合的方式，對企業內部各個部門及分子公司等之間的溝通和協作工作進行強化，并對資源配置標準進行量化，與企業生命周期的特征相結合，采取適當的預算編制方法，從而使預算編制精準化，減少資源的錯配和浪費問題，真正達到降低成本的目的。在全面預算執行控制的過程中，利用內部及外部價值鏈成本分析，對增值作業進行挖掘，找出驅動因素，并對其進行最優控制，有利于使企業資源分配更加科學、有效，讓每一種資源都能發揮其應有價值，最終實現提高企業效益的目標。

二、企業全面預算管理的困境

（一）企業內部溝通不足

由于專業知識局限性，在企業中，生產部門、銷售部門、財務部門等都有各自的專業性“高墻”，彼此之間不能充分了解對方的專業性指標。在進行全面預算編制工作過程中，管理部門和業務部門提交的數據和財務表述口徑不符，未達到財務規范要求。與此同時，除了財務部門之外的其他部門，大多部門都沒有充分意識到全面預算管理的重要性，再加上工作指標多，工作任務復雜，這些都會讓各部門人員對預算管理產生較大的排斥意識。在很多部門人員看來，全面預算僅屬于財務部門的工作，所以對這件事并沒有太多關注。然而，在大多數企業中，財務部門都只是事后管理的角色，很難代替業務部門和其他部門來編制與經營實際情況相一致的預算指標。可見，各部門之間的溝通不足，便會影響全面預算管理工作在企業內部的實施，為全面預算管理工作的開展增添更多困難，影響企業預算管理的整體水平，并且很有可能為企業的可持續發展造成不良影響。

（二）全面預算管理制度有待完善

目前，我國企業的全面預算管理體系存在缺陷主要是缺乏預算編制體系和定額標準制度，沒有對預算編制依據、內容、程序及方法進行明確，導致預算編制不合理，內容不全面，無法提升全面預算管理工作的可接受性及可實現性。同時，預算的授權控制、實施監督和分析制度不健全，導致企業在推行全面預算管理工作過程中，不能做到每一個人都有一個指標，無法達到強化預算責任、嚴格預算控制和提升預算管理對業務的控制能力的目的。此外，算評價體系的不完善。企業未構建一套科學、合理的考核評估機制，很難對企業現有全面預算管理工作的執行效果做出科學評價，致使評價結果缺少科學性、合理性。在評價時因欠缺合理的獎勵和激勵制度，導致一部分工作人員的能動性有所降低，越來越不愿意配合企業的全面預算管理工作，進而影響企業全面預算管理工作的執行情況和實際效果[1]。

（三）全面預算信息化建設有待加強

伴隨著信息時代不斷進步，各種先進的信息化技術不斷發展，信息化和網絡化平臺的應用門檻有所以下降，企業利用信息網絡技術來輔助預算管理活動的成本也得到了很大程度的下降。這樣一來，企業可以利用信息網絡技術來幫助企業進行全面預算管理。然而，在實施過程中，由于實施信息化所需的前期投入較大，許多企業在實施信息化過程中還未形成一套完整的信息化財務預算管理體系。此外，企業原有財務人員在既往工作過程中已對傳統預算管理方法產生了依賴感，在其接觸先進的財務編制軟件和信息化系統時，難免會產生抵觸心理，這將為企業預算管理工作轉型和升級帶來較大的挑戰。

（四）全面預算執行不佳

在實施全面預算管理時，企業一方面要根據預算編制的發展目標，來完成所有的生產、運營工作，另一方面要把預算的執行狀況與所制定的計劃進行比較，找出預算計劃中與現實不相符的地方，并據此對預算計劃進行調整和修改[2]。然而，從當前我國大多數企業來看，有一部分企業的預算方案執行效率較低，對預算方案的推進力度不足，從而導致全面預算管理成效不佳。特別是在預算方案的實施過程中，企業預算方案反饋不到位，不能與實際的預算執行情況相結合，無法對預算方案中的問題進行及時反饋和分析，這將在一定程度上導致全面預算管理方案執行不到位。

三、企業全面預算管理的對策

（一）突破內部堡壘，促進有效溝通

企業落實全面預算管理工作過程中，若想促進部門之間有效聯動，就需要打破溝通壁壘，通過線上和線下結合的方式，為各部門人員提供多元化的溝通渠道，從而保障全面預算管理信息能在企業內部有效流動[3]。首先，企業要在預算管理部門與各業務部門之間搭建信息與數據的直接交流渠道。其次，利用網絡信息技術，搭建信息與數據的在線交換平臺，并賦予各業務部門相應的訪問權限，以便在工作過程時，可以使用該權限，進入到信息與數據的在線共享與傳輸平臺中。此外，要使預算編制工作更具科學性，就必須制定出更具科學性的評價指標。通過建立無障礙的溝通平臺，業務部門可以全面表達內心想法，使得其實際需求得到滿足。在部門壁壘得以突破的背景下，各部門之間的信息相互交融，業務部門可為財務部門的預算管理人員提供更為豐富的參考信息和數據支持，從而對原有預算工作方案加以調整，從根源上提高預算管理的有效性。最后，在企業的全面預算管理中，需妥善地處理好資金來源與經濟利益的關系。在實施預算管理的過程中，企業必須兼顧兩者的功用。傳統預算管理工作并不要求與其它業務部門保持緊密的關系，因此在制定預算計劃時，大部分都是按照企業總體的預算計劃來確定業務項目。然而，全面預算管理要求預算管理部門對業務項目的需求進行深入的挖掘，彼此交換相關信息，對通過提高預算可以在業務項目上帶來的經濟效益進行分析，從而促進兩者之間的溝通與結合，推進預算管理一體化發展。

（二）完善管理制度，提升管理效果

管理制度對推動全面預算管理工作非常關鍵，是保障企業全面預算的管理工作效果的基石。企業按照發展需求，與全面預算管理過程相結合，逐步完善預算管理制度，是企業在實施全面預算管理工作前必做的事[4]。首先，企業要制定一套完整的預算編制制度以及一套完整的預算定額標準制度，這是企業進行預算編制的根本，也是保證企業全面預算管理工作先進性、可行性和有效性的必要手段。其次，構建預算授權控制制度、執行監督和分析制度，讓每一位員工都有自己的工作目標，人人都可以參與全面預算管理，切實強化預算責任，實現預算控制，提升預算對各項運營活動的控制能力。最后，全面預算管理工作還要制定嚴謹的考評制度，對全面預算工作實施過程和結果進行分析和評價，以保障全面預算執行情況的合理性。在應用多元考核評價形式的基礎上進行適當獎勵，更有利于發揮員工的主動性。

（三）重視信息化發展，提升全面預算管理質量

熟悉，建立全面預算管理信息分享和交流平臺。這一平臺的建立應該遵循提升全面預算管理效率和效益的原則，做到全員參與全面預算管理之中，確保業務全覆蓋，并實現全過程監督。與此同時，企業還要實現相互協同配合，促進內外部結構化、半結構化和非結構化的數據實時傳輸，實現適度有效的共享，保證信息安全與技術維護的有效性。

其次，企業要注重對全面預算管理信息化系統功能進行研究，及時升級各項功能。在企業具體進行全面預算管理工作時，要發揮相關信息系統的預算編制、預算分析、預算控制等功能，這樣才能通過線上的方式有效編制預算，避免編制預算過程中存在耗費時間過長以及編制不合理的問題。同時，運用信息化系統，還能進一步對預算編制加以審批，提升全面預算管理效率，降低整體工作的成本。在執行全面預算工作時，不可忽略企業的現有情況，這就要求企業人員能選擇合理的方式對預算編制加以調整，實時更新預算管理相關信息，更進一步實現全面預算管理目標。當然，在這一過程中，企業還要監測全面預算的執行情況，這時就可以發揮信息化的作用，精準地獲取反饋信息，并且對全面預算管理情況做出多維度分析。如果發現存在異常情況，信息化系統會為相關人員發出警示信號，從而便于有關人員及時調整全面預算管理方案，避免出現風險和隱患[5]。

最后，提高全面預算管理信息系統的整合程度。全面預算管理將戰略、人性化和系統化結合在一起，具有資源配置的作用，使得全面預算管理效率不斷提升。企業為了最大限度地發揮全面預算管理的效能，需將全面預算管理信息系統與ERP系統或會計核算、財務報銷、人力資源等業務系統進行整合，將各種信息孤島進行互聯，從而使全面預算管理與企業的優勢實現有效結合，并對全面預算管理模式進行進一步完善全面預算管理系統，確保全面預算管理能更好地為當前企業戰略目標提供優質服務。

（四）完善預算指標，加大預算執行力度

通過對預算指標進行細化，擴大指標覆蓋面，使預算數據正確性得到了持續的提高。首先，將基本指標覆蓋面擴展到企業每一個部門，由各部門主管進行主導，對該部門可能出現的各項指標進行綜合考量，并選擇最能體現該部門實際情況的指標。部門指標也要從企業的戰略發展方向和未來經營預期經營指標著手，部門利益不能與企業利益發生沖突。該指標應涵蓋企業融資、項目投資與建設、股權結構調整等多個方面。同時，企業籌資要細化到具體的籌資方式，可以是發行股票、債券，也可以是銀行直接融資，要列明不同融資方式所產生的預計融資成本。對項目投資和建設進行合理估計，并將項目回本周期、盈利時間點、每一期現金流量等因素考慮在內。其中，股權調整要與企業發展策略相結合，對并購、兼并、重組等行為進行預測，對上市公司股權、期權的增發和回購進行預測。此外，要從上到下對綜合指標進行篩選，綜合考慮企業所在行業的生命周期及組織管理能力等。企業高層管理者要擁有統籌領導能力，對企業外部環境的變化以及企業內部資源的現狀進行全面掌握，對不同部門間相互矛盾的指標進行協調，建立起不同部門間指標之間的制衡關系，增強不同部門間指標之間的互促作用，將企業戰略目標分解到部門，并對個人負責，逐漸地將具體的工作落實下去。最后，在執行全面預算時，要設立專業部門，對各項指標的執行情況進行跟蹤和分析，并根據市場變化、同業競爭、消費需求等方面的變化，將問題及時地反饋出來。在一定限額范圍內，董事會應賦予預算委員會對預算目標進行自主權，以提高決策的效率。總之，全面預算的指標應盡量涵蓋企業運作的整個過程，使企業各項活動都能在預算的框架下得到控制，這樣才能保障企業全面預算管理的實際效果。

四、結束語

綜上所述，全面預算管理工作在企業的財務管理和內部控制發展中發揮著較大的作用，屬于推動企業未來可持續發展的必要手段。為此，企業管理人員要意識到全面預算管理工作的重要意義，針對全面預算管理工作實施中的困境做出反思，并且研究更加高效的管理對策，以克服企業現有的全面預算管理難題，將其作用全面發揮出來，更好地實現企業未來戰略目標。

參考文獻：

[1]葉琴梅.企業全面預算管理的困境及對策探討[J].質量與市場，2023 （07）：85-87.

[2]孔轉平.企業全面預算管理的困境及對策探討[J].行政事業資產與財務，2023 （06）：33-35.

[3]王梅.企業全面預算管理的困境及對策探討[J].財富生活，2023 （06）：40-42.

[4]王芬.企業全面預算管理面臨的困境及對策探討[J].企業改革與管理，2023 （04）：146-148.

[5]李生明.企業全面預算管理的困境及對策探討[J].商訊，2022 （24）：88-91.