企業應收賬款管理研究

李菲

摘要：企業的應收賬款管理是企業財務管理的一個重要方面，它直接影響著企業的現金流和盈利能力。本文主要探討了企業應收賬款管理存在的問題及其原因分析，同時提出了加強企業應收賬款管理的對策建議。首先，本文闡述了應收賬款管理的概念和目標。隨后，針對企業應收賬款管理存在的問題，本文進行了詳細的分析，主要包括事前對客戶信用情況調查不足、事中跟蹤不及時且管理力度不足、事后收賬不力等問題。在此基礎上，本文進一步分析了企業應收賬款管理不力的原因，主要包括市場競爭激烈、企業風險意識不足、相關管理制度不完善、對應收賬款管理績效缺乏考評、應收賬款管理信息化不足以及相關人員專業能力有待提升等原因。最后，本文提出了加強企業應收賬款管理的對策建議，主要包括加強事前對客戶信用情況的調查、建立事中跟蹤機制和加強管理力度、加強事后收賬和壞賬處理、建立應收賬款管理績效考核制度、推進應收賬款信息化管理以及提升相關人員專業能力等建議。本文旨在通過對企業應收賬款管理存在的問題和原因的深入探討，為企業提供實用的對策建議，以加強應收賬款管理，提高企業的財務狀況和盈利能力。

關鍵詞：企業；應收賬款管理；信用政策

隨著經濟和科技水平的不斷進步，企業經營發展所面臨的環境越來越復雜。為了能夠占領更多的市場份額，獲得更多的銷售收益，越來越多的企業采用了賒銷的方式來提高銷售額。然而，應收賬款的存在必將會給企業的資金管理和凈利潤帶來巨大的風險。目前，大部分企業對于應收賬款的管理并沒有系統性的管理方式，呆賬、壞賬時有發生；同時，應收賬款從產生到收回的全過程中，每一個環節都存在著大量的風險，給企業帶來非常嚴重的經營風險。本文結合企業的經營管理情況，深入分析應收賬款管理存在的問題及成因，對加強企業的應收賬款管理進行深入研究。

一、應收賬款管理的概念及目標

（一）應收賬款管理的概念

應收賬款是指企業在生產經營過程中，通過銷售商品、提供勞務等業務，產生的向購買單位收取的款項。

應收賬款管理簡單說來就是對應收賬款的管理。也就是從應收賬款產生之日開始，即銷售方銷售貨物或提供勞務給購貨方，產生應收債權開始，到款項收到或者注銷之日為止，通過系統的管理方法和科學的管理手段，對款項的全過程進行監控，保障應收賬款足額、及時收回的管理過程。應收賬款管理是企業信用管理的一部分。

（二）應收賬款管理的目標

賒銷能給企業帶來市場份額的擴大、存貨積壓的減少以及存貨周轉率的提高。但由于應收管理的存在，會給企業帶來一定的成本。比如資占用成本、客戶經營困難或信用危機帶來的收賬成本，甚至于壞賬損失，以及企業在管理應收賬款過程中所產生的管理費用等等。由此可得，應收賬款管理的目標就是在賒銷給企業帶來的收益和成本費用之間進行權衡，通過制定合理的信用政策、找到最佳的均衡點。

信用政策是指公司在賒銷時，對應收賬款進行規劃和控制而制定的原則性規范，它是由信用標準、信用條件、收款政策構成的。其中，信用標準是企業確定授予客戶信用的最低標準。信用條件是企業賒銷時對客戶提出的支付貨款的條件。收賬政策是企業在客戶違反信用條件、拖欠甚至拒付賬款時所采用的收款策略與措施。

二、企業應收賬款管理存在的問題

（一）事前客戶信用情況調查不足

本文所說的“事前”是指賒銷業務發生之前，以及賒銷當日。事前對客戶信用情況調查不足是企業應收賬款管理存在的一個主要問題。首先，企業難以對客戶的付款能力和信用狀況進行準確評估，無法確定合適的信用期限和付款方式，增加了企業的付款風險。其次，沒有約定信用條件，導致企業難以推進應收賬款的回收，出現貨款被拖欠的情況，從而影響企業的現金流。最后，在與客戶簽訂合同時，未能充分了解客戶的信用和資金情況，導致后續應收賬款管理和回收過程出現困難，并且留下了潛在的風險。例如，某家公司在簽訂合同時沒有詳細核查客戶的信用及資金情況，只為了盡快銷售產品而迅速簽訂了銷售合同。但由于客戶資金鏈斷裂，導致無法按期支付貨款，最終形成壞賬。而另一家公司在銷售過程中，也沒有對客戶的信用情況進行足夠的調查，結果客戶惡意拖欠貨款，導致企業無法收回貨款，資金周轉出現困難。

（二）事中跟蹤不及時、應收帳款管理力度不足

本文所說的“事中”是指賒銷業務發生后（不包括賒銷當日），直到應收賬款信用期到期的時間段。目前，企業在事中普遍存在對應收賬款及其客戶跟蹤不及時，管理力度不夠的問題，導致應收賬款到期卻沒能按時回收，影響了企業資金流，給企業帶來了壞賬損失風險和額外的收賬費用。首先，應收賬款產生后，缺乏有效的賬齡分析和監控機制，不能及時準確掌握應收賬款的信用期，并且不能及時跟蹤客戶的經營狀況和資金情況。這使得企業無法及時預警可能形成壞賬的款項，不能及時采取有效措施避免更多的損失。

其次，企業在應收賬款管理中還存在對賬不及時的問題。很多企業未能及時對客戶的應付賬款進行核對，無法及時發現差異，不能及時與客戶溝通并解決問題，也不能及時進行后續的跟蹤和催收。這種管理不規范和不及時，助長了壞賬的發生。

綜上所述，企業應收賬款管理中存在的問題主要是對客戶信用情況調查不足，事中跟蹤不及時、管理力度不足。這些問題直接影響了企業資金流的正常運轉，增加了壞賬風險和收賬費用。

（三）事后收賬不力、壞賬居高不下

本文所說的“事后”是指從應收賬款信用期到期，款項未按時收回開始，直到款項收回或確認為壞賬注銷為止的時間段。目前，企業事后應收賬款管理不力，壞賬損失居高不下。

首先，企業在收賬工作中往往缺乏有效的收賬策略和方法。例如，有些企業在催收欠款時采用過于強硬的手段，使得客戶產生不滿和反感，進而導致與客戶關系的惡化，最終影響企業的聲譽和形象。另一方面，有些企業催收欠款的方式過于軟弱，缺乏有效的威懾力，導致客戶不重視欠款問題，最終難以催收到款項。

其次，企業在收賬工作中缺乏有效的管理機制。一些企業在客戶欠款后，往往過于寬松地進行催收工作，導致欠款逐漸積累，最終形成大額壞賬。

最后，企業在收賬工作中往往缺乏足夠的專業知識和技能。一些企業在面對復雜的收賬問題時，缺乏有效的應對措施，導致收賬工作的效率和質量都受到了影響。

三、企業應收賬款管理不力的原因分析

（一）市場競爭激烈

在市場競爭日趨激烈的情況下，企業為了擴大市場份額、提高銷售額，往往采用賒銷的策略。這種策略可以吸引客戶，促進銷售，但也會導致企業的應收賬款逐年遞增，給企業的財務管理帶來一定的壓力。一方面，賒銷政策可能導致客戶在購買產品或服務時延期付款或賒賬，從而延長了企業的應收賬款回收周期，增加了企業的資金占用成本。另一方面，賒銷政策可能導致客戶的還款能力難以評估，從而增加了企業的壞賬風險。企業可能過于依賴賒銷政策，缺乏對客戶的充分信用評估和有效的信用管理措施，導致應收賬款管理不力。

（二）企業風險意識不足

缺乏市場風險意識是企業應收賬款管理不力的一個重要原因。許多企業在銷售時盲目追求銷售額度和市場份額，忽視了對客戶資信情況的審查和評估。這樣一來，就可能給資金狀況不佳、信用較差的客戶提供了大量的賒銷額度，導致應收賬款飆升、逾期和壞賬率上升。其次，有些企業在簽訂合同時忽略了法律方面的考慮，未能為自己提供法律保障。例如，在合同中沒有規定明確的付款期限、違約金條款等內容，導致在實際催收時難以維護自己的權益，從而形成大量的逾期應收賬款。

（三）相關管理制度不完善

1.信用管理體系不健全

企業在與客戶合作時，可能缺乏對客戶信用狀況的評估，僅憑主觀感覺或業務關系來判斷客戶的還款能力，從而容易導致壞賬的發生。此外，企業可能缺乏建立客戶檔案、實時監控客戶資金狀況、風險預警和管理等方面的措施，無法全面了解和評估客戶的信用狀況，從而導致未能及時識別高風險客戶，增加了企業應收賬款的違約和逾期風險。

2.合同管理體系不健全

企業在與客戶簽訂合同時，可能存在模糊的條款或者缺少明確的違約責任和違約處罰措施。導致合同條款不清晰，難以對違約行為進行有效的處罰和追求賠償，從而在應收賬款催收過程中出現法律風險。此外，缺乏合同審查和風險評估的流程，也使得企業在簽署合同時未能充分考慮合同履行風險，導致合同管理不善，進一步加大了應收賬款的違約和壞賬風險。

3.壞賬核銷制度不健全

企業在催收過程中，可能出現壞賬的情況。如果企業缺乏健全的壞賬核銷制度，無法及時識別壞賬，并進行核銷處理，就會導致企業財務風險的擴大。例如，逾期賬款未能及時核銷，會導致企業在財務報表中虛高應收賬款余額，從而影響企業的財務健康狀況和信譽。

4.催收制度不健全

企業在催收過程中，可能存在催收方式不當、催收手段不足的情況。例如，缺乏科學的催收方案、催收團隊和催收工具，導致催收效率低下，無法及時催收到欠款，從而使逾期賬款不斷增加。此外，缺乏催收風險管理措施，如對催收過程中的法律合規性進行監控，也容易導致企業在催收過程中面臨法律訴訟和糾紛風險，從而使企業應收賬款難以催收回款。

（四）對應收賬款管理績效缺乏考評

首先，缺乏明確的績效指標和考評方法。企業對應收賬款管理的考核標準和方法沒有明確規定，難以評估員工在應收賬款管理方面的表現。由此導致員工對于應收賬款管理的重視程度不夠，對于逾期未收款項的催收和壞賬核銷等問題缺乏積極性。其次，缺乏有效的考評反饋機制。企業沒有建立良好的應收賬款管理反饋機制，未能及時發現和糾正應收賬款管理中的問題。由此導致員工在應收賬款管理方面的不足和缺陷得不到及時糾正和改進，導致企業的應收賬款管理問題越來越嚴重。

（五）應收賬款管理信息化不足

應收賬款管理信息化不足也是導致應收賬款管理出現問題的原因之一。目前，大部分企業使用用友、金蝶等財務軟件進行賬務處理，但很少有企業單獨使用應收賬款管理的模塊，使得企業很難掌握應收賬款的賬齡、信用期等準確信息。由此導致企業很難在準確的時間提示收款以及款項催收。

（六）相關人員專業能力有待提升

企業應收賬款管理涉及多個崗位的人員，包括銷售人員、財務人員、風險管理人員等。然而，在實際操作中，部分人員缺乏相關專業知識和技能，難以準確判斷客戶的信用情況和資金狀況，不能及時催收欠款，導致應收賬款管理出現問題。此外，由于應收賬款管理涉及多個部門的協同工作，如果某個部門或人員的能力和素質不足，就會影響整個應收賬款管理流程的運作效率和質量。

四、加強企業應收賬款管理的對策建議

（一）加強事前對客戶的信用情況調查

企業應該在與客戶簽訂合同之前，對客戶進行詳細的信用調查和分析，以確保客戶的資信狀況和償債能力。具體來說，可以采用多種渠道獲取客戶信息，如通過詢問業內人士、查詢公開資料、向信用評估機構咨詢等方式。在與客戶洽談業務時，應該明確約定好各項條款和支付期限，確保雙方都了解合同內容，避免因信息不對稱而導致的風險。

（二）建立事中跟蹤機制和加強管理力度

企業應該建立完善的應收賬款管理制度和流程，確保對應收賬款的管理全程跟蹤，及時發現和處理問題。應該建立應收賬款跟蹤表，明確賬款的狀態和賬齡，及時催收和核銷過期賬款。同時，企業應加強管理力度，建立專門的應收賬款管理部門，制定管理責任制和考核制度，加強對銷售人員的培訓和管理，引導員工積極推進收款工作。

（三）加強事后收賬和壞賬處理

對于已經形成的應收賬款，企業應該制定明確的收款計劃和催收措施，以確保盡快收回款項。如果客戶存在逾期付款或者違約情況，企業應采取適當的法律手段，保障自身權益。對于無法收回的壞賬，企業應該及時核銷，并且制定相應的壞賬處理制度，以降低壞賬損失。

（四）建立應收賬款管理績效考核制度

企業應該建立應收賬款管理績效考核制度，對各個部門和人員的應收賬款管理工作進行考核，確保應收賬款的管理水平不斷提高。同時，考核制度應該具有合理性和科學性，避免以收賬量為唯一考核標準，應考慮多種因素，如應收賬款周轉率、賬齡等指標，以保證考核結果的客觀性和公正性。

（五）推進應收賬款信息化管理

企業應加強應收賬款信息化管理，建立信息化的應收賬款管理系統，通過系統化的方式，實現應收賬款管理的全過程自動化、信息化、規范化。此外，企業還應及時更新、完善應收賬款信息的錄入和查詢功能，提高企業應收賬款管理的準確性和效率。

（六）提升相關人員專業能力

提升相關人員的專業能力也是加強企業應收賬款管理的重要手段。企業應加強對銷售、財務等相關人員的培訓和教育，提高其應收賬款管理的專業知識和技能水平，確保相關人員在工作中能夠正確、有效地執行應收賬款管理制度，減少管理風險。

五、結束語

本文圍繞企業應收賬款管理這一話題進行了探討，旨在深入分析其存在的問題和原因，并提出相應的對策建議。企業應收賬款管理存在客觀問題和主觀原因，對企業的現金流和盈利能力產生了不利影響。因此，建立科學的應收賬款管理體系、加強內部管理、提高管理人員的專業素質、推進信息化管理等都是企業加強應收賬款管理的關鍵步驟。然而，要實現企業應收賬款管理的優化，需要全體員工的共同努力和不斷完善。只有不斷強化管理和完善制度，加強內部協調，提高企業的整體風險意識和管理水平，才能夠更好地控制應收賬款風險，保證企業的財務安全和發展。最后，我們相信，在全體員工的共同努力下，企業應收賬款管理將會取得更好的成果，為企業的可持續發展提供有力的支撐。

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