制造企業財務內部控制存在的問題及應對舉措

張洪飛

摘要：在現代化企業管理體系中，財務管理的地位毋庸置疑，因此，越來越多的企業開始將工作重心向財務管理層面傾斜，財務管理水平得到了顯著提升。內部控制是企業實現現代化發展的有效手段，將內部控制與財務管理有效結合，有利于企業進一步加強財務管控，強化財務風險控制，是企業實現健康運行的必然要求。基于此，本文以財務內部控制為研究主題，從加強財務內部控制對制造企業發展的意義著手，分析企業在具體工作中存在的各種問題，并試提出相應的應對舉措，旨在對制造企業發展有所借鑒。

關鍵詞：制造企業；財務內部控制；問題；應對舉措

引言

財務內部控制是指制造企業為了完成既定控制目標，通過建立健全規章制度、落實有效的措施與舉措、嚴格執行既定流程，加強對企業各項財務經濟活動的風險管控力度。在具體實施過程中，制造企業應堅持五大原則，即全面性、重要性、制衡性、適應性與成本效益性，只有這樣，才能夠確保相關工作規范落實，充分發揮財務內部控制在企業發展中的推動作用。

一、制造企業財務內部控制的意義

第一，助力企業提高資金的使用效益。企業的運行與發展，都離不開充足的資金支持，因此，企業必須保證資金流的安全性。制造企業可以通過財務內部控制，加強投融資管理，提高投融資決策的科學性，減少資金閑置和浪費，確保資金充分使用。

第二，有利于企業提高整體運營效率。制造企業可以通過內部控制，加大對各管理環節的管控力度，根據各業務活動開展的需要，將有限的資源進行最佳化配置，有針對性地調整資本結構，加快資金流轉，有效降低運營風險，確保企業健康運行。

二、制造企業財務內部控制存在的問題

（一）意識薄弱，制度不健全，內部環境亟須優化

目前，制造企業對財務內部控制的重視程度雖與日俱增，但在內部環境層面仍舊存在較多問題，比如管理意識薄弱、管理制度不完善甚至是缺位。第一，認知薄弱。一方面，在新時期背景下，制造企業在引進內部控制的過程中，忽視了內部流程的及時更新與優化，導致流程的滯后性特點凸顯，究其根本，在于管理層對內部控制的認知存在一定偏差。另一方面，在財務內部控制實施中，大部分制造企業都是將相關工作統一交由財務部門負責，財務部門不僅需要進行制度體系的制定與完善，還需要有效協調各部門參與并加強對過程的監管。業務部門對財務內控控制的認知過于淺顯，對財務部門內部分工的了解也相對較少，一般都是被動地執行由財務部門所下達的任務，積極性不足，進而影響整體實施效率。第二，缺少完善的規章制度。部分企業盲目使用已有的內控制度、財務管理制度，并未針對性地建立財務內控制度體系，導致對相關工作的約束與制約性不足。

（二）缺少完善的風險評估體系，風險評估不到位

當前，部分制造企業尤其是中小制造企業，受自身管理規模、經營實力等因素的影響，對風險評估的重視度薄弱，企業內部缺少健全的風險評估體系，風險管控效率低下，嚴重威脅企業運轉。近年來，有不少企業在投資過程中，由于過于注重利好，忽視了其背后所隱藏的風險，導致投資失敗，致使企業陷入發展困境，甚至面臨破產重組。部分制造企業雖對風險管理有所認識，也進行了一定的風險管理，但并未制定完善的風險評估體系和流程，導致企業發展仍舊面臨較高風險。

（三）信息與溝通渠道不暢通，信息溝通傳遞效率低下

大部分制造企業已經開展推進信息化建設進程，隨著建設進程的不斷推進，內部整體管理水平得到了顯著提升，但仍舊存在較多問題，尤其是在信息與溝通層面，比如，仍使用效率低下的郵件和電話。以A企業為例，A企業是某制造企業的下屬分公司，其與總公司之間地理距離較遠，通常情況下，企業會通過快遞郵寄的方式將需要審批的財務單據派送到總公司。僅僅是一份簡單的差旅報銷，A企業都會在核對完發票后郵寄給總公司進行審批簽字，審批通過后再郵寄回企業各職能部門，由各職能部門將審批后的發票再次提交給財務部門，整個報銷周期較長，這就導致企業內部財務數據滯后問題進一步加劇。A企業尚未針對財務內控建立完善的信息報告體系，也未制定相應的信息評價指標和完善的信息反饋渠道，再加之內部信息碎片化問題嚴重，數據整合效率低下，難以為企業管理決策提供應有的支持。

（四）財務內部監督力度不足，尚未實現動態化監管

當前，制造企業雖已紛紛開始實行財務內部控制，但受管理層管理理念的制約，部分企業并未有效落實監管工作，再加上既定規章制度實行不到位，導致最終的管理成效與預期之間存在較大偏差，不利于企業構建一個完善的閉環管理系統。A企業在實施過程中，由于管理層輕視財務內控監督工作的開展與落實，內部缺少專門的監督部門或者是工作崗位，且負責監督工作的人員專業素養有待提升，加劇了監管工作開展的難度。部分制造企業雖設立了相對獨立的內審部門，也會定期組織開展內審工作，但并未將內審工作貫穿財務內控管理的各工作環節，不利于企業及時發現財務內控管理中存在的不足并予以應對和解決。

三、制造企業財務內部控制的應對舉措

（一）高度重視，加強制度建設，優化內部環境

為了更好地落實財務內部控制，確保相關工作順利開展，制造企業應積極優化內部環境，為財務內控的有效實施提供良好的環境支持。第一，提高重視程度。管理層應形成系統化的財務內控管理認知，不斷了解和掌握先進的管理手段和措施，高度重視，大力支持相關工作開展。同時，應加大內部宣講力度，引導全體人員客觀認識財務內控對企業與個人發展的重要作用，明確自身在相關工作中應承擔的責任和義務，從而主動參與。第二，加強制度體系建設。制造企業應在全面解讀和學習國家相關政策規定的基礎上，以自身實際情況為依據，加強財務內控管理制度體系建設，并做好后續的制度內容調整與優化工作，以確保制度內容滿足企業實際發展需求，助力企業不斷提高財務內控活動的規范性與有效性，為企業提高整體盈利水平實現經濟效益最大化提供保障。第三，加大人才培養。制造企業應定期在內部組織開展以財務管理、內部控制等為主題的專項培訓活動，并積極鼓勵財務人員參與更高等級的考試，學習和積累更多的專業知識。同時，制定相應的激勵措施，鼓勵財務人員將學到的各種專業知識有效運用到日常工作中，甚至將學習提升效果納入員工年度考核體系中，確保財務人員個人素養和綜合能力能滿足企業發展所需。第四，加強企業文化建設。為了潛移默化地轉變各層級人員的工作理念，制造企業必須將財務內部控制有效融入企業文化中，加強企業文化建設，以更好地支持后續工作開展。

（二）健全風險評估體系，充分發揮風險評估職能

對制造企業而言，實施財務內部控制最根本的目的是降低風險發生的可能性，減少風險所帶來的損失，甚至是避免風險發生，因此，在財務內控實施過程中，企業應當準確識別風險，科學判斷和預測風險發生的可能性，積極落實風險管控活動。一方面，加強風險管控體系建設。制造企業應在內部建立四級風險控制體系：第一級是崗位自控，即有效監管各崗位的業務內容，尤其是關鍵性崗位，以提高內部信息的安全性。第二級是部門互控，即通過落實不相容崗位分離制，在各部門各崗位之間形成相互監督、相互制衡的良好局面。第三級是財務監控，即充分發揮財務部門的監督作用，實現對企業運營發展的有效監管，為企業加強財務風險管控實現穩健運行保駕護航。第四級是獨立的組織機構，即在內部設立專門的內審等職能部門，履行風險控制職能，其他各部門應配合內審部門工作開展。一旦出現重大風險，內審部門應及時匯報給管理層，以加強防控。另一方面，建立完善的財務風險管理制度，落實風險評估。制造企業應充分使用平衡計分卡等先進的戰略管理工具，并將其有效運用到財務內控管理工作中，助力企業更好地開展風險評估工作，為后續活動開展提供依據。制造企業應加強風險管理制度建設，細化各崗位的權責義務，明確財務內控各環節的風險點，為企業強化風險管控提供有力保障。此外，制造企業還可以通過落實全面預算管理、科學分析財務報表等手段，加強風險管控。

（三）暢通信息與溝通渠道，提升信息傳遞質量

制造企業應引入共享理念，依托先進技術加強共享平臺建設，將企業內部信息匯總整理后傳到平臺進行存儲，使各層級管理人員和各部門員工都可以通過平臺實時查詢和獲取權限內的信息與數據，這無疑為企業加強財務管控提供了有力支持。共享平臺的使用有利于管理層更加全面、準確地獲取財務信息，為后續管理決策提供重要的數據保障；還有利于企業解決以往發展中所存在的內部信息閉塞問題，加快財務信息傳遞，在逐步實現內部信息共享的同時助力企業實現與外部財務信息的實時共享。除此之外，制造企業還應充分使用信息化管理系統和手段，強化控制力度，以更好地推動企業向著現代化方向發展。第一，加強信息系統的安全防控，做好數據在系統中的存儲工作，有效減少數據泄露和丟失風險，確保數據的安全與完整。可通過在系統中合理設置訪問權限等措施，進一步提高數據的可靠性與安全性。第二，提高信息的實用性與科學性。財務內控人員可以通過信息系統實時查詢和獲取相關信息與數據，提高數據分析的及時性，為管理層管理決策提供充足的數據支持。定期生成格式固定的報告是信息系統的突出優勢，能夠幫助企業有效減少人力成本。第三，增設信息反饋機制。即制造企業需要加強內控有效性評價體系建設，通過系統全面收集各層級管理人員和各職能部門在使用數據報告環節中對獲取信息所做出的客觀評價與意見，及時匯總反饋信息，為后續系統的優化與改進提供參考。

（四）強化財務內控監督，依托先進技術實現動態化監管

財務內控監督工作開展成效，直接影響制造企業的財務內控實施質量，因此，為了充分發揮財務內控價值，企業應當提高對財務內控監督的重視程度，積極梳理和完善監督流程。在實際監管過程中，制造企業應堅持全員參與原則不動搖，即既需要財務部門履行監督職能，也需要其他各職能部門的有效參與，各職能部門和各員工應在財務內部控制中自覺履行監督義務，并根據實際工作中存在的不足和缺陷提出可行的改進建議，及時反饋給財務部門，由財務部門從企業整體發展角度切入，制定合理詳細的改進方案。應當注意的是，為了調動各職能部門和員工行使監督職能的積極性與熱情，制造企業應制定完善的激勵措施，加大激勵力度。同時，在企業內部設立專門的內審部門，并確保內審部門的獨立性與權威性，以客觀監管財務內控各工作環節，提高財務內控評價結果的真實性。制造企業應提高對先進技術的利用率，合理運行信息化管理系統，實現動態化監管，以更加及時地發現各環節存在的不足，查根溯源，從源頭制定并落實應對方案，保證財務內控管理高效實施，助推企業運行與發展。

四、結束語

綜上所述，當前，制造企業在財務內部控制領域雖已取得一定成效，但受諸多因素的影響，如管理理念革新滯后、管理方法更新不及時等，導致實際工作問題頻出，比如，內部環境建設不到位，相關工作在開展過程中缺少必要的環境支持；風險評估效率低下；信息與溝通渠道不暢通以及財務內控監督實施不到位等。針對這些問題，制造企業應當從意識、制度、文化、人才等角度著手，加強內部環境建設，建立健全風險管理制度，有效落實風險評估工作；依托先進信息技術，提高內外部信息傳遞效率與質量，確保信息與溝通渠道暢通無阻；加強財務內控監督等，為企業健康發展筑牢基石。

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