事業單位內部控制中存在的問題與對策研究

張瑩

（綏濱縣農業機械服務中心，黑龍江 鶴崗 156200）

事業單位是經濟社會發展中提供公益服務的主體，隨著改革工作的不斷深化，社會主義市場經濟體制逐步建立和完善。但是，各種客觀因素制約了事業單位的健康穩定運行、持續創新等。事業單位對內部控制制度建設不夠重視，缺乏相應配套措施規范內部控制制度的實行，導致內控工作不盡如人意，財務風險頻發，嚴重阻礙了社會主義經濟發展。近年來，人們逐漸意識到事業單位內部控制的重要性，因此如何完善其內部控制系統顯得十分重要且緊迫。

一、事業單位內部控制的重要性

事業單位日常工作中會出現許多問題，實施內部控制可有效解決一大部分問題。首先在內部會計活動方面，單位要通過建立合理完善、科學嚴謹的規范化管理體制，提升監督與管控企業資產和財務信息的能力。其次在對外投資方面，要加強對投融資力度及風險的把控。最后在業務執行方面，要嚴格按照流程辦事，做到事無巨細，確保各項工作高效有序完成并達到預期效果，讓相關部門人員充分了解單位文化。事業單位在運行過程中，要確保權責分離，明確崗位職責和權限，防止工作人員徇私舞弊。事業單位還需要建立完善的內部控制制度，有效監管財務信息，保證會計信息真實可靠［1］。

事業單位實施內部控制能夠在一定程度上提高單位管理水平，保證其工作效率，確保資產使用價值最大化，同時保障會計信息真實準確。

（一）有助于提升財政資金的安全度

目前很多事業單位無法履行好社會責任、提供優質服務的原因之一是內部控制制度不完善，其還導致資產流失或毀損嚴重。同時，由于會計信息失真，單位資產流失，財政資金安全受到嚴重威脅。

（二）能夠提高事業單位的經濟效益

會計信息是事業單位預測未來發展方向和作出決策的依據，分析會計信息可以了解自身的財務情況等，保證單位資金使用價值的最大化。

（三）能夠提高事業單位的管理水平

事業單位可以通過內部控制來規范會計人員的行為，提高會計人員的工作效率。

（四）能夠提高事業單位的資產使用效率

內部控制可以有效防范事業單位經營管理活動中產生的風險，可以幫助其規避財務風險，提升單位經濟效益。在資金方面采用有效的內控制度和措施可以減少成本費用支出及壞賬損失，以及資產流失帶來的經濟損失等。研究內部控制，有利于完善事業單位的管理制度，提高資產使用效率。

二、事業單位內部控制存在的問題

（一）內部控制意識不足

一定程度上，事業單位的內部控制工作是對單位經濟活動進行監督和評價，能提高管理部門的水平，但當前大多數工作人員并沒有意識到建立健全有效的內控機制對提升整體會計信息質量的作用。因為缺乏先進理念，部分人員認為制定制度只是走形式，還有少數人仍然堅持傳統觀念，沒有與時俱進［2］。

事業單位人員的內控意識不足，沒有認識到內部審計的重要性，對財務管理不夠重視。部分領導認為會計人員只需要負責賬務處理和資金核算等簡單事務性工作；還有一些事業單位負責人不具備專業素養，利用職務之便作假，導致財務信息嚴重失真。由于內部控制意識不足，單位內控制度難以發揮作用，因此出現了財務管理混亂、資產流失等問題，嚴重影響了事業單位的形象。

（二）缺乏信息化管理手段

由于事業單位沒有搭建財務信息化系統，同時財務軟件不夠完善，因此我國大部分單位沒有建立健全的內部控制制度與內控體系。許多事業單位存在不相容崗位未分離、授權審批機制不規范和崗位責任制落實不到位等問題，對計算機信息系統管理不夠重視，導致信息傳遞不暢，影響了工作效率及效果。同時，會計人員素質不高也是重要因素之一，這些問題嚴重阻礙了事業單位內部控制工作的高效開展。

信息化管理手段是指通過計算機等技術處理事業單位的業務，從而實現信息共享，提高效率，促進單位經營和發展。目前很多事業單位都沒有建立起完善的內部控制制度。由于缺乏合理有效的監督機制與激勵措施，一些人員為了謀取自身利益出現貪污腐敗行為，同時許多工作人員沒有及時發現會計工作中存在的問題，阻礙了事業單位的科學發展［3］。

（三）缺少對內部控制過程的有效監督

內部控制的有效實施離不開監督機制的保障，事業單位要想實現其目標就必須加強對整個內控活動的監督管理。但是當前我國很多事業單位都沒有設立專門機構負責這一工作，因此實際操作中存在缺乏獨立性與權威性的問題。目前我國許多事業單位的內審人員都由其他非專業人士擔任，其本身不具備相關知識儲備，這導致內審人員的素質參差不齊，難以有效實施內部控制監督制度。

監督是單位實施內部控制的重要保證，對事業單位能否實現內控目標具有決定性作用。然而，目前我國許多事業單位并沒有建立起合理有效、科學嚴謹及執行有力的監管制度和評價機制。在資產管理與記錄方面也缺乏監督檢查措施及應對措施等。

（四）內部控制環境有待改善

事業單位內部控制環境的好壞對內控制度的實施有很大影響。

首先，事業單位的領導對內控制度的重視度不夠，認為財務管理和會計工作由一人負責即可，沒有把重心放在協調各部門的工作上。

其次，工作人員缺乏相應素質。

再次，工作人員缺少相關的法律知識，職業道德水平不高，對內部控制認識不足，導致內控執行不力或失效。

最后，工作人員的專業素養有待提高。事業單位的工作人員大多是經過專業培訓、考試合格之后才上崗的，但部分人員缺乏相應知識儲備，沒有系統學習和了解內部控制制度，導致事業單位內控制度不能有效實施，影響了事業單位的工作效率［4］。

三、事業單位內部控制問題的解決對策

（一）提高工作人員專業素質

內部控制的順利實施與事業單位工作人員自身素質有著密切聯系，所以提高工作人員專業素質至關重要。首先要加強專業知識教育，財務工作風險高，要求也高，因此必須重視人才培養機制建設，加大培訓力度以提高員工素質和能力。其次要實施激勵約束制度等一系列措施，以不斷完善事業單位內部控制體系。最后要加強內控人員的職業道德教育，事業單位工作人員應該自覺抵制舞弊，提高自身專業素質，在實際工作中嚴格遵守各項制度。

內部控制制度的實施要求人員具有專業性，所以要加強對事業單位工作人員的培訓，加深他們對工作內容、流程和方法等的認知，還要提高其職業道德素質。首先要在思想上重視起來，事業單位應該定期組織員工學習相關法律法規政策及會計業務知識。其次要使員工養成良好的習慣和端正的態度，讓每個人都做到愛崗敬業。最后要建立健全監督機制，以保障內部控制制度有效實施［5］。

（二）加強對信息化技術的應用

事業單位要想建立健全的內部控制體系，必須加強對信息化技術的應用，這樣才能更好地收集和利用企業信息。在信息技術迅速發展的時代背景下，事業單位可以借助大數據技術等獲取不同類型及專業領域的最新資料，讓單位領導及時了解內部控制措施實施狀況及效果，以便及時調整，以提高工作效率并降低風險。另外，信息化技術的應用還可以實現資源共享，使信息在不同部門之間傳遞，以便事業單位更好地監控內部控制體系的運行狀況。

（三）構建科學的內部控制監督體系

要想建立科學有效的內部控制監督體系，應從以下幾個方面入手。

第一，事業單位領導應該提高對內部控制監管工作重要性的認識。管理層應當將單位負責人作為首要考慮因素，只有這樣才能保證及時發現問題并采取相應措施，應對突發事件和防范風險。同時也要讓內部審計部門參與到內部控制監督體系的構建過程中，為整個監督體系的有效運行提供保障。

第二，事業單位的審計部門要加強對單位內部控制制度執行情況的監督，構建內控監督體系時，應將單位財務狀況和經營成果作為參考因素。

第三，事業單位應該提高對評價報告質量的要求。事業單位內部控制體系的建立和有效運行需要以單位的自我評價報告為參考，這樣才能讓內控制度有效執行［6］。

內部控制制度的實施是一個復雜而系統的工程。要使事業單位更好地發展，就必須加強對其的監督。

首先，應從單位負責人入手。單位負責人要以身作則，在撰寫自我評價報告時，明確指出自身在內部控制系統中起到的作用。

其次，應嚴格要求相關人員按照制度開展工作，并確保內部控制制度得以有效實施。

最后，事業單位內部應當建立相關監督機制，以確保內控體系能夠有效運行。

（四）優化內部控制環境

事業單位要想實現自身的內部控制目標，必須優化內控環境。首先，設計單位組織結構時應合理安排各個部門、各崗位人員的工作。其次，要規范處理會計工作，明確責任分配制度、授權審批程序及職責權限。最后，要建立健全監督機制，保障事業單位會計信息的真實性和可靠性，提高內部控制效率，以便實現完善內控體系的目標。

1.完善內部控制環境

首先，事業單位管理層要嚴格執行相關規定，發揮示范作用。

其次，在單位內設立審計部門或者單獨成立專門機構監督和評價會計人員工作情況，并及時向各崗位反饋信息。

最后，應該明確各個負責人的職能是否相互獨立，并解決相關問題。

2.從多方面入手

第一，事業單位要加大對工作人員進行思想道德教育的力度。事業單位要加強對工作人員的思想道德教育，讓工作人員在日常工作中提高自身素質。

第二，事業單位要建立健全內部控制制度并嚴格執行。

第三，事業單位負責人需要不斷完善自我監督機制和相關措施，以保證會計信息質量。

第四，事業單位應該重視并解決員工職業素養培訓方面的問題。

四、結語

事業單位在經濟社會全面發展過程中發揮著不可替代的作用。隨著時代的發展，新環境對事業單位內部控制提出了更高的要求。事業單位要加強內部管理機制建設并完善內控制度體系，還要提高單位領導及員工對內控重要性的認識，在內部監督方面進行更加深入細致的研究，以確保自身健康發展。在新環境下，事業單位內部控制面臨的挑戰和問題越來越多，單位領導及員工需要從多個方面加強內部控制。