企業稅務風險管理問題與防范分析

梁波

（嘉興中正稅務師事務所有限公司，浙江 嘉興 314499）

一、企業稅務風險管理的重要性

（一）降低企業成本開支

隨著我國對稅收制度研究的不斷深入，近幾年稅收相關法律法規出現了一定的變化，如果企業未及時了解最新的稅收政策，就可能出現漏繳的問題，這在一定程度上增加了企業的稅務風險。對此，加強稅務風險管理，能夠助力企業更好地進行稅務決策，并通過創新的手段不斷調整企業的相關業務和項目內容，使企業在稅收政策的指引下更好地優化業務活動，降低企業稅務成本，幫助企業提高市場競爭力，維護企業的穩定發展［1］。

（二）減少企業經營風險

企業經營活動中存在諸多風險，其中關鍵風險之一便是稅務風險。近年來，由于國內市場經濟日益成熟，市場環境日益開放，許多企業擴大了生產經營規模，與跨國公司達成了良好的合作關系，拓寬了企業的經營范圍［2］。這使企業的涉稅業務更加復雜，也使企業生產經營活動中面臨的稅務風險種類不斷增加。只有實施科學有效的稅務風險管理，才能夠幫助企業更好地了解稅收相關政策，督促企業提高財務管理水平，使企業能夠根據實際情況作出正確的經營決策，規避盲目投資帶來的經營風險，為企業的穩定健康發展奠定良好的基礎。

（三）提高企業決策水平

為了增強企業稅務風險管理的有效性，企業在進行重大經營決策之前，要充分了解與之相關的稅收政策，同時還要考慮相關經營活動對企業管理體系的影響，這樣才能確保新開發的業務項目能為企業帶來最大的收益。在決策環節，通過有效的稅務風險管理，能使企業的決策變得更加科學、全面，也能夠幫助企業更好更快地實現戰略發展目標，為企業內部管理活動的開展奠定良好的基礎。除此之外，通過稅務風險管理，企業能夠規范自身的稅務行為，這有利于企業在社會中塑造良好的形象，提高企業的社會效益，幫助企業獲得更多的競爭優勢。

二、企業稅務風險管理的問題

（一）稅務風險管理意識薄弱

在現代企業制度不斷發展的今天，絕大多數企業建立了較為完善的經營管理體制，針對企業內部的各項業務都有相對系統的管理方法，能夠滿足企業的實際生產經營需求。但是，隨著時代的不斷變化和發展，稅務風險管理制度的重要性日益凸顯，許多企業依然沒有形成稅務風險管理的基本意識，容易導致企業的實際稅務風險管理方法與相關法律法規脫節，給企業的進一步發展帶來不利影響。

除此之外，許多企業負責稅務管理的人員年齡較大，這些員工往往不能適應時代的快速發展，創新能力較弱，對新的稅收優惠政策不夠重視，依然采用較為傳統的方法實施稅務管理，沒有及時發現稅務工作中潛在的風險，導致許多稅務問題不能得到及時解決，嚴重影響了稅務風險管理的質量和水平，容易給企業帶來更多的管理難題，不利于企業的健康穩定發展。

（二）稅務風險管理制度不完善

目前，許多企業的稅務風險管理制度不完善，這在一定程度上提高了企業稅務風險的發生概率。一些企業沒有針對業務內容建立相應的稅務風險管理制度，雖然在短期內能夠獲得較高的經濟效益，但是從長遠來看，會影響整個企業的發展，甚至有可能使企業面臨偷稅漏稅風險。

一些企業雖然建立了相應的稅務風險管理制度，但是沒有將其與企業的實際業務掛鉤，導致稅務風險管理制度流于形式，未能有效管理和規避企業的稅務風險，也沒有幫助企業更好地把握稅務活動。尤其是在國家不斷推動稅收法律法規改革的過程中，一些企業由于信息接收滯后，不能及時了解國家最新稅收政策，企業的稅務風險管理制度落后于時代的發展，不能為企業的稅務活動提供有效的指導。

（三）稅務風險管理體系不健全

企業在實施稅務風險管理的過程中，要建立科學的體系和制定可靠的指標來提高稅務風險管理的質量，并且要根據評估的結果來認識生產經營活動中潛在的稅務風險，這樣才能為企業的稅務決策提供有效的參考，幫助企業采取針對性的措施規避稅務風險，促進企業穩定發展。

目前許多企業沒有建立起完善的稅務風險管理體系，稅務風險管理中的相關指標沒有與企業的實際業務掛鉤，導致各項指標存在不全面和不完善的問題，使稅務風險管理的結果存在較大的不確定性和不穩定性。這不利于企業分析實際生產經營活動中面臨的稅務風險，也會對企業的稅務決策產生不利影響，最終可能導致企業的稅務活動出現紕漏，影響企業的健康發展。

（四）財務人員專業能力有所欠缺

稅務風險管理一般由企業的財務人員負責，因此財務人員如果不具備專業的稅務風險管理能力，就會影響企業的稅務風險管理效果。隨著社會經濟的不斷發展和企業規模的不斷擴大，許多企業建立了專門的稅務部門，為企業的稅務管理提供支持，也積極對稅務管理人員開展了培訓和教育，以提高稅務管理的質量和水平。

但是我國有關企業稅務的法律法規較為復雜多樣，而且一直在變化和調整，因此如果財務人員沒有及時準確地了解稅收法律法規和政策，就可能在稅務風險管理的過程中出現問題。例如，漏繳稅款現象會導致企業的稅務風險進一步增加，不僅會使企業面臨較大的經濟損失，如稅收滯納金，還有可能給企業帶來一定的負面社會影響。一些財務人員沒有接受過專業的稅務技能訓練，因此對稅務相關知識并不了解，無法根據企業的實際情況為企業提供有效的稅務方案，提高了企業發生稅務風險的概率，對企業的健康發展造成不利影響。

（五）稅務風險管理監督不嚴格

在實施稅務風險管理的過程中，企業要加強監督，以確保稅務風險管理工作的質量。許多企業雖然建立了稅務風險管理監督制度，但是從實際的運行情況來看，許多內容并不完善，并且一些針對稅務風險管理的重要內容沒有被納入監督體系，導致問題層出不窮。除此之外，負責稅務風險管理監督的團隊缺乏執行力，在監督的過程中沒有認識到稅務風險管理的重要作用，影響了稅務風險管理方案的有效落實，會對企業的未來發展造成阻礙。

（六）X 公司稅務風險案例分析

以X 公司為例，列出典型的稅務風險管理問題。X 公司作為高新技術企業，在生產經營規模不斷擴大的同時，暴露出較多的涉稅風險點。首先，X 公司在2020年收到了地方稅務局的涉稅處罰書，表明X 公司出現了收入確認涉稅風險點。出現這一風險的主要原因是 X 公司銷售產品時往往采用分期付款的方式，但是書面合同的收入約定日期是銷售當日，這使稅法確認收入時點和會計確認收入時點存在不一致的現象，因此稅務局認為X 公司在收到當期的分期付款后沒有進行收入確認，即 X 公司沒有按時繳納稅款，于是開具了涉稅處罰書。X 公司如果通過有效的稅務風險管理及時發現這一付款模式下的納稅風險，就能有效規避涉稅處罰，也不會給企業帶來不良的社會影響。

三、企業稅務風險防范路徑

（一）強化稅務風險管理意識

為了提高稅務風險管理能力，減少潛在稅務風險，企業要強化稅務風險管理意識。首先，企業內部管理人員要充分認識到稅務風險對企業未來發展的影響，根據企業的實際業務情況制訂有效的稅務風險管理方案，從而減少企業生產經營活動中產生的稅務風險。同時，管理人員要對稅務籌劃引起重視，時刻保持謹慎的狀態，通過有效的稅務風險管理措施找到企業產生稅務風險的原因，這樣才能幫助企業降低稅務風險帶來的影響，實現經濟效益的不斷提升，促進企業健康發展。

除此之外，企業還要堅持誠信經營、依法納稅，在社會中樹立起良好的企業形象，傳遞正確的價值觀。企業要通過內部稅務核算體系的不斷完善，更加科學地管理生產經營活動，更加積極主動地依法納稅，承擔起相應的社會責任，維護整個納稅環境的和諧與穩定。

（二）完善稅務風險管理制度

企業管理人員應該根據企業的實際生產經營情況，合理評估企業存在的各項稅務風險，從而不斷推動稅務風險管理制度的完善和升級，構建科學的稅務風險管理體系，根據稅務風險管理的相關要求調整和優化企業內部結構，在滿足企業生產經營需要的前提下不斷推動企業稅務風險管理制度的創新。同時，企業管理人員還要加強對稅務風險管理制度的重視和研究，在落實稅務風險管理制度的過程中做好監管工作，不斷提高稅務風險管理制度的質量，這樣才能真正使稅務風險管理發揮出應有的作用，維護企業的健康穩定發展，促進企業經濟效益有效提升。

（三）健全稅務風險管理體制

企業要立足發展的實際情況，把控涉及稅務風險管理的相關知識體系，從宏觀的角度向微觀的方向轉化，站在微觀層面探討稅務風險管理體系中的相關內容，使稅務風險管理體制的實際內容能和企業的生產經營需求相匹配。同時，借助稅務風險管理體系中的相關理論內容，完善稅務風險管理評價指標，建立更加明確、科學、量化的稅務風險管理體制，這有利于企業在稅務風險管理中提高計算準確度，使企業通過一目了然的數據結果更好地評估潛在的稅務風險，幫助企業管理人員進行科學的稅務決策，提高企業稅務活動的質量和水平。

（四）提高稅務管理人員素質

企業要定期對稅務管理人員開展培訓和教育，不斷提升稅務管理人員的專業素養和技能水平，促進稅務管理人員的綜合素養和稅務風險管理工作效率不斷提高。這樣才能讓稅務管理人員在工作中獲得更強的成就感和滿足感，促進稅務管理人員增強工作積極性。同時，企業還要積極引導稅務管理人員認真學習國家的最新稅收政策，讓稅務管理人員樹立終身學習的意識，時刻根據國家稅收政策的變化有效調整稅務風險管理方案。

除此之外，企業還要提高稅務管理人員的職業操守和道德修養，促進稅務管理人員稅務靈敏度不斷提升，確保稅務管理人員在開展稅務風險管理和稅務操作活動時不會出現違反法律法規的現象，保證企業的稅務活動處于合法范圍內，為企業的長遠發展奠定良好的基礎。

（五）加強稅務風險管理監督

企業要加強對稅務風險管理活動的監督，一方面對企業各項業務所涉及的納稅范圍和納稅金額進行有效的監督和管理，確保企業按照法律法規按時按額繳納稅款，塑造企業的良好形象；另一方面，企業要加強對內部風險管理活動的監督，尤其是對稅務管理人員的各項操作行為進行有效的監管，確保稅務風險管理工作處于合法范圍內，避免紕漏或主觀意識造成更大的稅務風險，推動企業的健康發展。在防范稅務風險上，應從以下三個方面入手。

第一，對公司經營過程進行有效的稅收控制，對公司經營系統進行有效的內部監督，理解公司的運作過程；對企業經營活動進行有效控制，開展風險評價，采取科學、合理的防范措施，實現對稅收的綜合控制［3］。另外，納稅申報人要制訂稅務風險防范指南，以便在經營中規避可能出現的稅務問題。針對大型稅務問題，稅務機關要提出相應的建議。

第二，針對某些重大涉稅事務，公司要向稅務部門請教，稅務機關可以就金融問題向公司提出建議，防止公司出現納稅虧損。此外，運用信息技術，構建稅務風險評價體系，及時評價經營過程中產生的稅務風險，從而為公司有效控制稅務風險奠定技術基礎。

第三，評價并監管稅務風險。要確保稅務風險得到有效控制，必須設立專業的監管機構，對其進行有效的監管。

四、結語

稅務風險管理對企業的長遠發展有重要意義，企業只有加強稅務風險管理，才能夠規避生產經營活動中的稅務風險，在依法納稅的前提下提高經濟效益，在社會中樹立良好的形象。