全面預算管理在成本控制中的運用探究

楊立華

（北京中農富通農業規劃設計院有限公司，北京 100083）

一、引言

企業在日常經營過程中產生的各項成本費用都需要進行有效控制，成本控制制度、成本控制體系等都需要不斷細化和完善。企業的各項資源都是有限的，如果不合理規劃、科學使用資源，就會使得企業的生產經營面臨各種壓力。當前多數企業對成本控制不重視，忽視了成本管理，形成的財務指標不具有參考性。因此，應通過引入預算管理，從不同角度強化企業的成本管理，規范企業的各項流程，為企業各項信息數據的真實性提供保障，從而使企業制定的目標更加科學，為成本控制工作的開展打下堅實的基礎；通過開展預算管理工作，統一各項標準，通過對經營活動的全方位監督，嚴格控制費用支出，統籌企業部門之間的安排，加強部門工作銜接，不斷強化自身優勢，增強企業在市場中的競爭力，提升企業效益，推動企業長久發展。

二、全面預算管理概述

（一）全面預算管理內涵

企業在經營過程中對未來的財務活動及投入產出作出合理的預測，通過監督與管控，及時解決企業出現的問題。全面預算管理是對企業進行周期式的財務規劃，幫助企業實現預期的經營目標。全面預算管理在企業的成本控制中發揮著重要作用，是當下企業邁向現代化管理的一個重要標志。因此，企業全體員工要轉變固有的思維，學習全面預算管理的理念，將預算管理應用到成本控制中，增強企業各部門之間的協同工作能力。企業的管理者及財務部門須著重了解預算管理的方法，將企業發展推入下一個階段。

總的來說，全面預算管理就是利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務與非財務資源進行分配、考核、控制，提高員工的積極性，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，實現既定的經營目標［1］。

（二）全面預算管理的目的及特點

全面預算管理的目的主要有以下幾點。第一，明確企業的工作方向。預算目標體現了企業的規劃、領導層規劃和各部門之間規劃的結合，通過了解崗位工作與企業經濟的關系，明確企業的預算目標，實現企業的預期目標。第二，協調各級之間的工作。預算管理本身就是一個互相溝通產生的預期規劃，通過自下而上、自上而下的協調和溝通，提升企業的整體利益，加強信息溝通，協調各級各部門的溝通，使其共同促進企業的經濟效益最大化。第三，管控企業的經營活動。通過監督落實執行，使各環節生產經營活動高效有序地進行，形成高質量的報告，通過與預算的對比分析，及時發現經營過程中存在的問題，并不斷改進、調整。

全面預算管理具有以下幾個特點：第一，對企業未來的經營活動有精確的規劃，以提升企業的經濟效益為核心。第二，整合全面預算管理在企業管理中的職能，形成規范性管理，增強管理效力，提高企業效率。第三，以價值形式進行定量描述，通過市場導向，在企業內部編制預算，并監督執行過程，對結果進行考核評價。在整體經營活動中，始終樹立以市場導向為主旨的管理意識，把握市場的變化規律，揣摩市場的走向，通過完善預算管理制度及加強對市場變化規律的運用，為企業創造更高的經濟效益。第四，以全員參與為保障。企業員工要重視預算管理，并積極參與到預算管理工作中，只有通過全員參與，制定的制度才能被廣泛接受，以減少管理者與員工之間的信息不對稱問題，為預算管理工作的順利開展提供保障。第五，以財務管理為核心。所有的預算管理工作都要通過財務管理工作來實施，財務管理是企業預算管理和成本控制的中轉站，具有不可代替的作用，也是企業實現將預算管理應用到成本管理中的重要保障。

三、企業成本控制分析

成本控制的基本內容包括控制資源耗費、控制費用開支、控制生產過程。資源耗費作為產品成本的主要構成因素，會對產品成本的高低產生重要影響，因此，企業必須嚴格控制資源耗費。首先，成本控制問題中的材料消耗是一項重要成本，控制材料消耗的基礎是定額或計劃，材料的出入庫生產領料、材料領補及余料退回等環節都需要嚴格的制度規范，通過查驗發現其中可能存在的問題，堅決抵制不合理采購、不合理領用等問題。其次，控制勞動消耗的標準是對人員進行定額，根據企業的階段任務，對人員作出合理規劃安排，加強對產品生產工時的控制。在控制生產設備的過程中，根據實際需求正確計算，調整設備間的配置及配合，提高效率，發揮設備的作用。控制生產經營過程也是極其重要的一點，嚴格把控產品質量，減少生產損失，通過對生產過程的事前、事中、事后全面管控，達到高效率、高水平生產。

四、全面預算管理在企業中的作用

（一）幫助企業規避經營風險

企業在成本控制中經常受市場因素的影響，給企業帶來潛在的經營風險，而企業通過預算管理，可以規避風險。制定的生產周期制度應符合企業目標，對過程進行管控，避免作出錯誤決策。企業實施預算管理能夠準確發現企業外部的經營風險，同時提前提出有效的風險規避策略，降低企業的經營風險，還能夠向外開源，為企業發現更多的經濟增長點和增收渠道，維持企業在生產經營過程中的穩定性，促進企業經營水平的提高［2］。

（二）增強各部門之間的協調性

全面預算管理就是企業全員參與和業務量化的工作，其對提高企業內部各部門的協調性具有積極作用，是企業各個部門相互合作、相互聯系的重要紐帶，能夠增強企業的凝聚力，促進企業發展［3］。

（三）提高企業成本控制數據的準確度

全面預算管理最重要的價值就是能夠通過預算的數據制訂企業生產計劃，企業成本控制工作能夠從精細化的數據管理中找到企業經營生產的規律。在現代化的市場經濟中，大數據分析技術已經成為多數企業依靠的發展技術，能夠根據數據反映企業的實際情況，制定有效的管理措施。全面預算管理在企業成本控制中體現的價值之一就是提供細化和精準的業績反映數據［4］。

五、全面預算管理在成本控制中的問題

（一）沒有正確認識到市場觀念的重要性

市場觀念是企業經營的指導思想。以市場觀念為準則，能夠體現管理者的運營方式和經營理念。企業的經營效益能夠直接反映出企業的市場觀念。只有樹立正確的認知，才能有效開展全面預算管理工作。

當前多數企業受傳統理念影響，沒有認識到市場觀念的重要性，從而影響了全面預算管理工作的推進。一般情況下，企業通過把控原材料的采購價格，加強成本控制，來獲取更高的收益。但隨著經濟的不斷發展，市場日新月異，應該根據市場變化調整企業發展方向。如果企業沒有市場觀念，就難以順利開展預算管理工作，一味地守舊不利于企業發展。企業的成本控制和預算管理都須在遵循市場發展規律的基礎上開展，企業的發展離不開成本控制和預算管理。因此，企業須樹立市場觀念，為預算管理在成本控制中的應用打下基礎。

（二）沒有樹立正確的成本管理理念

企業在經營過程中缺乏成本管理理念，會造成成本控制制度不夠完善，監督評價工作缺失，企業資源浪費，給企業的經營帶來風險。首先，缺乏成本管理理念，企業管理者沒有站在成本管理角度深入分析成本目標，片面地認為成本管理等同于降低成本。其次，缺乏成本管理理念，沒有合理規劃資源，未能有效控制產品生產周期成本，產品難以滿足消費者的需求。最后，生產成本管理理念淡薄，難以認清市場競爭的實質，后續預算管理和成本控制工作難以進行，無法增強企業的核心競爭力，難以提升企業的經濟效益。因此，企業亟須摒棄老舊觀念，加強對成本管理理念的認知［5］。

（三）成本控制人員缺乏專業知識

成本控制人員和預算管理人員的專業水平決定了企業開展相關工作的效率。如果相關人員缺乏專業技能，就無法保障全面預算管理在成本控制中的應用。部分企業在人員專業技能上沒有嚴格把控，很多成本控制人員并非專業人員出身，在日常工作中沒有扎實的理論知識作為基礎，導致工作效率低，成本控制無法達到預期目標，阻礙了企業成本控制工作的開展。成本控制人員在企業中沒有定期學習，不斷提升自身的專業素養，導致企業成本控制工作無法跟上企業整體發展步伐。

六、全面預算管理在企業成本控制中的應用表現

（一）正確實施預算管理

全面預算管理在企業成本控制中的應用能夠提升企業的經濟效益，以企業的戰略目標為指引，在企業中全面實施全面預算管理，為企業的財務管理提供保障，為年度預算指標提供可靠的參考依據。同時完善監督和評價機制，對經營過程實現全面管控，有效降低企業成本，分析各項成本支出結果，發現成本支出中不合理的費用，做到不斷完善、不斷改進，實現企業的戰略目標。有效實施預算管理，不僅能使企業員工增強責任意識，而且能提升員工的個人素養，企業的實力也會逐步增強，推動企業更好地發展。

（二）全面預算管理的價值體現

首先，企業全面預算管理的價值體現在可以為企業整合各項所需的數據信息。除此之外，優化配置、完善制度也是預算管理在企業中的價值體現。其次，激發員工的責任心，增強員工的學習能力，對員工產生積極影響。最后，可以為企業的投入產出制訂詳細的規劃，實現預測監控，獲得預期收益。

七、加強全面預算管理在企業成本控制中運用的措施

（一）建立完善的全面預算管理體系

首先，建立全面預算管理體系能夠最大限度發揮成本控制的作用，不僅是對成本控制制度的一種規范，還是對每個員工使用資金的一種約束。在完善預算管理制度的過程中，應充分理解經營目標和成本控制之間的關系，從全局出發，反復推敲整體框架，不斷改善細節，提升預算管理制度在企業中的適用性，真正降低企業的各項經營活動成本。

其次，完善預算管理體系重要的一點是加強監督，制定止損對策。可采取定期召開預算評價會議的方式，綜合評估當前的預算執行情況，動態監督預算執行情況，通過監督制度保障預算執行，從而有效控制成本。再通過實行預算考核，將具體工作內容及相應的責任落實到每一個員工身上，清楚劃分責任。在季末、年末可以考核相應的成本控制結果，落實日常經營活動中的制度執行情況，規范制度執行，確保達到企業預期。

最后，預算值的反饋是不可或缺的一步。在企業中，應實行分層制度，在管理與后期反饋中注重效率，使企業的管理能夠及時得到工作結果說明，從而更好地執行下一步預算。可通過適當的獎懲措施增強員工的積極性，提升員工對企業各環節預算、各項成本控制實行的工作熱情，達到提高成本控制效率的目的。

（二）細化企業預算管理內容

預算管理的內容相對較多，在不同種類下有許多分支內容，只有完善細節問題，才能最大限度地發揮預算管理的作用。預算編制應覆蓋企業的所有活動，以完整的流程保障預算的效果。首先，在業務預算中，預算超支情況時常存在，應構建完整的預算管理制度，細化各項內容。其次，在調配資源的過程中，應確保其更加科學合理，提前制訂規劃，體現資源的價值。最后，現金預算、預計損益表、預計資產負債表中，應抓住關鍵內容。信息是抓住市場、駕馭市場的關鍵，應提升信息質量，提升信息的可靠度，實現企業的成本控制。

（三）落實企業預算管理的內容

無論何種方式、何種制度，只有確保其落實，加強執行，才能發揮作用。企業在開展預算管理工作時，須增強執行力，只有這樣才能實現企業經營目標。各監督部門應發揮自身的作用，促進企業全面落實預算管理，為企業的成本控制工作提供保障。

八、結語

企業在成本控制工作中仍存在一些問題，沒有做到細致規劃以及合理控制支出。加強預算管理在成本控制中的應用，不僅是對企業成本控制的保障，而且是提升企業經濟效益的一項有力措施。企業在發展過程中應不斷改進措施、完善細節，防患于未然，做好每一項工作，更好地落實成本控制，提升效益，提升自身的核心競爭力，使自身在激烈的市場競爭中占據一席之地。