高新技術企業內部控制問題及改進對策探究

趙慧燕

（湖南華通粉體設備科技有限公司，湖南 長沙 410000）

一、引言

近年來，隨著國家出臺系列內部控制相關文件，內部控制逐漸得到企業重視，企業在內控建設上也投入了諸多心血。但從實際出發，由于我國對內部控制建設的研究處于初步階段，內控建設仍然存在諸多問題。目前，國內外學者大多對傳統企業的內部控制進行研究，對高新技術企業的探究較少。高新技術企業作為新興企業，在內部控制和風險防控上具有獨特性，對其內部控制進行研究具有重要意義。

二、內部控制及高新技術企業概述

內部控制是針對企業內部組織架構和全體成員，為保障經營合法合規，維護企業內部資產安全并保障財務報表的真實性，進而優化企業的經營效果，逐步實現企業經營目標的過程［1］。

高新技術企業是在當代科學技術與工藝技術理論的基礎上建立的，其走的主要是科學技術創新發展道路，針對高水平專業型研發人員和技術研發投入的資金較多，這是其與傳統企業最大的區別。

三、高新技術企業的特征要素

第一，高新技術企業投入較大。對于高新技術企業而言，創新是維持其發展的關鍵，一般而言，企業研發產品，前期需要投入較多人力、物力、財力，以保證研發測試環節順利開展。

第二，企業內部高端人才較多，科研人才是高新技術企業迅猛發展的主要推動力量，其學歷、專業技能等都遠遠高于傳統企業人員。

第三，高新技術企業常常面臨較多風險，其主要是市場的不穩定性和技術的不確定性造成的。新型技術的研發本身就具有極大的不確定性，研發失敗的可能性很大。同時，隨著時代的發展，高新產品更新換代較快，產品市場的不穩定性同樣增加了市場風險。另外，高新技術企業面臨人才流失風險，因為技術創新對科研人才的依賴性比較強，人才競爭異常激烈，關鍵人才的流失會對企業造成巨大的打擊。

第四，高新技術企業對技術的研發和創新有較高的要求，只有更新周期較快，產品才能在市場上立于不敗之地。

第五，高新技術企業與大型企業相比規模不大，其經營無須多元化，應重點關注細分市場，增強服務的專業性。并且，高新技術企業的經營模式較傳統企業而言相對簡單，管理方式比較靈活，能夠依據市場變動及時調整內部策略，因此其市場適應能力較強［2］。

四、高新技術企業內部控制存在的問題

（一）控制環境差，機制不完善

良好的控制環境是企業實施內部控制的前提，也是內部控制制度能夠得到有效執行的基礎。但在營造良好的控制環境這一方面，部分企業做得還不夠好，首先是企業內部控制意識不強，一些員工對內部控制認識不清，從未深入了解內部控制的實質，大多數員工認為內部控制與自身工作沒有直接關系。其次，企業內部管理層的內控意識不足，因為高新技術企業的領導大多是技術專業出身，是高素質的理工人才，管理能力不強，因此公司內控管理方面存在重技術、輕管理的思想，對內控缺乏全面入的了解，簡單認為內控就是通過各項制度對企業經營實施控制。同時，一些高新技術企業注重技術型人才的培養與引進，不注重管理人才的引進，對其關注較少，在實際工作中，沒有積極引導員工學習相應的管理知識，不注重對員工管理能力的培養。另外，由于管理層的不重視，企業內部各內控制度缺失，不利于企業管理，對企業內控建設產生了較大的負面影響。

（二）風險評估體系不完善

高新技術企業在風險評估方面做得不夠好，對風險的管控并沒有落實到位［3］。根據一些企業的問卷調查，高新技術企業中只有管理層對風險問題比較了解，而普通員工在風險評估方面仍然存在意識不清等問題。企業風險防控能力相對較差，無法及時識別風險，更不能針對風險提出有效的應對措施。

第一，企業內部對風險的識別判斷大多依據主觀經驗，因此往往在風險降臨時才意識到風險的存在。由于沒有對過往風險進行深入分析，同類型風險再次出現后仍束手無措。

第二，高新技術企業內部并沒有建立完善的風控機制，高新技術企業往往將注意力集中在產品研發風險上，對管理風險并不重視。風控機制的缺失，導致企業無法及時識別風險并作出反應，一旦風險出現，企業會蒙受一定的損失，這不利于企業的長遠穩健發展。

第三，盡管一些企業已經設立了相應的風險評估機制，但實際參與風險評估管理的成員很少，需要引導高新技術企業全體員工共同參與。

（三）研發控制活動存在漏洞

實施控制活動的主要目的是確保管理層下達的指令能夠得到有效落實。但對部分高新技術企業而言，其控制活動在關鍵業務方面并沒有發揮出實際效果，尤其在實際控制執行過程中，由于監管不足，控制活動存在巨大的漏洞，這對企業的穩定發展造成了巨大的影響。

首先，在企業研發前期，項目審批流程存在漏洞，對研發項目的可行性分析過于簡單。盡管企業會對申報流程作出規定，但實際上項目確立的報告與財務管理部門之間的聯系不夠緊密，項目報告缺乏有力的數據支撐和信息支持，無法對研發項目進行整體合理的統籌規劃。

其次，產品研發時間未受限制。對于高新技術企業而言，全新產品的研發進度對企業能否占據較大的市場份額具有很大的影響。若產品被競爭對手搶先開發出來，那之前的投資將白費，但若一味要求加快研發進程，可能會出現產品質量不過關的情況，后期測試也需要耗費更多的費用，因此需要對產品研發時間進行大致管控。

（四）信息溝通機制不流暢

高新技術企業的內部交流并不順暢，各部門之間沒有進行橫向交流，部門之間的聯系不夠緊密，尤其是企業研發中心與財務部門的溝通甚少，研發中心的信息往往需要經過多溝通渠道，最終才能傳遞到財務部門，信息的時效性難以得到保障。由于研發工作環境較為特殊，其與其他部門的交集少，大多依照上級傳達的指令開展工作。盡管一些企業內部設有信息交流系統，但如果出現信息系統故障問題，就會阻礙交流，使溝通效率大打折扣［4］。同時，企業內部大部分員工都是技術型人才，平常專注于產品研發，遇到問題習慣自行解決，很少主動與其他部門直接溝通。另外，管理層需要親自獲取信息數據，而不是由相關部門定期提供數據，上級與下級部門之間信息獲取途徑不順暢，會導致信息傳遞的時效性受到影響。管理層如果無法及時發現內部存在的問題，企業可能蒙受損失，這不利于企業的良好發展。

（五）內外部監督效果差

由于高新技術企業對內部控制的忽視，企業監督效果并不明顯。

首先，企業內部并沒有成立專門的內審部門，盡管財務部門會對資金進行監督，項目部門也會對項目質量進行把控，但是各部門作為自身的監督者，存在監督不到位的問題，也發揮不出實際的監督作用。因此，內審部門必須獨立于各部門，單獨執行監督任務。

其次，企業內部監督評價機制缺失，一些企業的績效考核制度流于表面，缺乏實用性，考核評價工作無法得到有效落實，導致企業員工并不清楚自身職責。企業應該加強對員工的考核，才能及時發現風險并對其進行有效控制。

五、高新技術企業內部控制改進對策

（一）完善內部控制環境

高新技術企業要想擁有良好的內控環境，首先要提高對內部控制的重視度，正確認識內部控制相關理念，意識到內部控制對企業發展的重要意義。管理層應該首先做出表率，全面了解內部控制，加強內控建設，將內控工作嵌入企業管理。在實際經營過程中，還要注重有效防控風險，擁有善于在風險中發現機遇的眼睛，利用有效的內控手段確保企業有序開展管理工作。

其次，普通員工也應該注重內控意識的培養，在日常工作中給予內部控制足夠的關注，要意識到內控與自身工作息息相關，摒棄對內部控制淺薄的認知，深究內控的意義與實質，為企業提供更好的管理服務，從而達到優化內控環境的目的。

最后，需要注重內控機制的落實，使高新技術企業的內部控制機制越來越完善。

（二）優化風險評估機制

高新技術企業需要注重風險的識別與分析，這直接影響企業內部決策［5］。

首先，要在事前、事中、事后做好風險防范，需要敏銳察覺出企業內部存在的風險，提前制訂風險應對方案，對風險進行有效分類，依據風險影響因素的不同來劃分風險等級，再制定相應的風險應對策略并有效落實。

其次，企業可以成立專門的風評小組，對風險進行評估分析，對于二次出現的同類型風險要做好記錄，并對其成因進行深入分析，未來提前做好防范工作。要確保風險評估結果的有效性，從而更好地控制風險，減少企業損失。

（三）加強企業控制活動

高新技術企業在研發項目確立階段，需要綜合分析項目研發風險，并與各部門進行深入探討，客觀分析項目研發的可行性，還可以聘請專業人士對項目進行評審，進一步確保項目開展的可行性。

另外，需要優化研發流程。第一，需要控制研發時間，并實時監督研發進度，定期對研發產品進行質量檢測，一旦發現問題及時向上級反饋，之后再進行相關調整。第二，需要提前對研發費用做好預算，將費用控制在可承受范圍內，若超預算需要提出審批，確保研發費用的合理性。研發成功后，要及時申請專利，保管好研發過程的相關資料，防止機密性研發資料泄露，給企業帶來不利影響。

（四）完善信息溝通體系

首先，加強部門之間的交流合作。企業可以定期召開例會，匯報總結當前工作中遇到的問題，使企業管理層充分了解內部員工的工作問題和態度，從而營造良好的工作氛圍。同時，部門之間的密切交流還有利于企業決策的制定。

其次，開辟與外界的信息溝通渠道，積極調研市場行業信息，了解當前整個行業的發展形勢，提前防范潛在風險。要密切與專利局的溝通往來，清楚各項申請資料的變動，為企業順利進行專利申請做好準備。

（五）強化內部監督效果

高新技術企業應逐步強化內外部監督的效果，保障內控職責的有效落實。

首先，企業應增強審計監督效果，成立專門的審計部門，充分保證審計的獨立性，避免審計工作形式化。企業需要保障審計部門人員的專業性，明確審計崗位的職責，確保審計結果的準確性和客觀性。同時，企業也可以聘請專業審計人員開展審計工作，將內審引入管理工作，增強各部門責任感，進一步完善內控 建設。

其次，建立內控評價體系，這項工作并不是一蹴而就的，應將內控評價與內部審計相結合，共同實施管理控制，當企業業務活動存在漏洞時，要對負責人進行處理。在內控評價過程中，發現問題需要及時改正，以彌補內控工作的不足。

六、結語

高新技術企業作為創新型企業，擁有良好的發展前景，但其在市場中面臨的風險競爭也比較激烈。良好的內部控制建設對高新技術企業的管理和風險管控具有重要意義，其能夠在確保企業資產安全的基礎上有效保證會計信息的真實性、完整性，還能夠對風險進行有效防控，從而推動企業長遠發展。因此，高新技術企業必須有做好內控工作的覺悟，對內控建設予以高度重視，通過風控評價體系的完善和內部監督效果的發揮，進一步促進企業各部門之間的信息交流，從而全面深化內控建設，切實保障高新技術企業內部控制的質量。