戰略管理視角下企業財務轉型的路徑探索

丁海燕

（杭州蕭誠會計服務有限公司，浙江 杭州 311200）

一、引言

如今企業經營發展的外部形勢與內部管理皆發生了變革，會計核算的信息化水平穩步提升，財務分析等職能逐漸成為財務管理的重點，財務轉型迫在眉睫。企業在落實財務轉型工作的過程中，由于理念認知的影響，存在體系支撐不足等問題，影響了財務轉型效果。對此，本文從概述、問題以及路徑出發，對戰略管理視角下的財務轉型進行探析，分析該視角下財務轉型的必要性與方向，掌控財務轉型的整體趨向，通過分析轉型問題與策略，推動財務轉型的高質量落實。

二、財務轉型的必要性及方向

（一）財務轉型的必要性

1.傳統財務管理的限制

在戰略管理視角下，財務管理的價值集中體現在戰略管控與價值提供等層面，而傳統財務管理模式存在“重預算、輕規劃”“重執行、輕謀劃”“重支出、輕成本”等問題，管控的內容存在較大的局限性，難以達到推動企業戰略實施的效果，還會影響財務管理價值的實現。由此，財務管理的轉型成為必然，也是企業戰略目標實現的關鍵。

2.企業戰略發展的必然

企業戰略主要是指企業根據外界環境與內在實力制訂的綜合運營方案，涉及投資決策、業務決策以及定位決策等多項內容。財務管理作為企業內控手段，是保證企業資金安全與企業穩定發展的關鍵，也是保證企業戰略合理性的關鍵。如今企業面臨復雜的發展環境，經營管理風險越發多樣復雜，企業戰略制定與實施的難度增加，這對財務管理的全面性與質量提出了新的要求。因此，為推動企業戰略穩定落實，財務管理轉型成為必然。

（二）財務轉型的方向

在戰略管理視角下，財務管理具有全局性、前瞻性以及開放性等特點。全局性主要是指財務管理應當涉及企業戰略發展的各個環節與階段，借此實現資源的統籌規劃管理，滿足戰略的長線發展需求。前瞻性主要是指財務管理應當具有預警功能，從長遠角度預設財務管理方案、目標以及內容。開放性主要是指財務管理應當與企業其他部門的管理工作協同作戰，深度把握內外部發展環境，提升整體管理質量。總體而言，財務轉型的方向主要涉及目標、理念以及模式三個層面。

1.轉型目標

財務轉型的目標是以企業戰略為核心，打造能持續創造價值的高質量財務管理體系，為企業戰略目標的實現提供源源不斷的財務支持。其中“持續”是財務管理的過程，“創造價值”是財務管理的目標，“高質量”是財務管理的發展動力與愿景。

2.轉型理念

理念是財務轉型的關鍵，也是核心重點，企業員工的思維方式會直接影響財務轉型的落實。財務管理思維包含戰略思維、數字思維、創新思維以及價值思維。其中，戰略思維即從宏觀角度出發，從持續發展、資源整合以及業務模式等方面調整優化管理體系。數字思維即管理成果與內容應進行量化處理與可視化處理，保證財務管理數據的直觀性與清晰性。創新思維即善于學習和應用先進的財務管理技術，勇于顛覆認知。價值思維即財務管理的本質目標在于保障企業經濟效益，實現企業經營管理增值。

3.轉型模式

在戰略管理視角下，財務管理向數字化、信息化方向發展，即借助信息化平臺簡化財務管理工作中部分機械化的數據采集工作，削弱財務管理工作的煩瑣性，將分析管控作為財務管理的核心重點。此外，財務管理呈現“兩端集權、中間放權”的模式，即將戰略層面與基礎結算、核算層面工作往集權方向落實；中間的業務層面等應保持高度靈活，使財務管理滲透其中。在該模式下，集權度提升，分權更散，有助于為企業戰略執行與經營管理活動提供更多財務支持。

三、戰略管理視角下財務轉型存在的問題

以A 企業為例，A 企業是老牌企業，財務管理運轉良好，隨著企業規模的擴大，企業戰略目標發生轉移，財務管理模式的適應性提升，同時，落實了財務管理轉型工作，取得了一定成效。但是，從戰略管理的視角來看，A 企業財務管理轉型仍存在問題，具體表現如下。

（一）體系不完善，財務轉型缺少框架支撐

A 企業在財務管理轉型階段存在資產整合價值偏低、經營管理靈活度不足、監督管控能力較弱以及管理職能復雜等問題，集中反映出財務管理與企業戰略融合不足的情況。管理體系轉型優化不足，導致財務管理工作在戰略執行上的推進價值難以實現，具體表現在業財銜接不暢、職能劃分不明等方面，這不僅影響了A 企業資源的優化配置，導致各要素的優化組合受阻，還使財務管理轉型缺乏必要的體系支撐，具體轉型手段與工作難以落實。

（二）機制待健全，財務轉型缺少約束控制

A 企業的管理層對財務管理缺乏科學認知，將財務管理定義為資金使用與管理，對財務管理中收益分析、決策支持以及稅務規劃等職能的認識不足，特別是在戰略管理視角下，分析、規劃以及管控成為財務管理的重點，管理層的忽視使財務管理工作內容受限，難以發揮其在企業戰略發展中的價值。同時，受意識層面的影響，相應的管理機制存在滯后性，導致財務轉型缺少必要支撐與約束，A 企業財務管理存在控制力弱、業財分離、數據分散以及信息共享度低等問題，財務管理轉型的最終成效不佳［1］。

（三）信息化不足，財務轉型缺少模式保障

A 企業的信息化建設局限在硬件設施與軟件設施設置層面，雖然重視先進財務管理平臺的引入，但其引入的財務處理系統未體現企業戰略思維，與企業財務管理工作運轉模式存在差異，導致財務管理系統的實際效用偏低。此外，A 企業未重視對財務管理人員信息化意識的培養，所以部分財務人員的思想滯后，將技術含量低、重復性強的工作放在首位，難以發揮財務管理提升戰略制定與執行有效性的效果。

四、戰略管理視角下財務轉型的路徑

從戰略管理視角來看，A 企業財務轉型在管理體系、管理模式以及管理機制等層面存在不足，對此，本文提出具體的優化路徑。

（一）完善財務管理體系，提供框架支撐

在戰略管理視角下，財務管理體系涉及戰略支持、管理會計、資金業務以及核算業務四條主線，其中戰略支持、資金業務以及核算業務以集權為主，管理會計以分權為主。A 企業在財務管理體系層面，主要存在資產整合價值偏低、經營管理靈活度不足、監督管控能力較弱以及管理職能復雜等問題，因此應當重視價值賦能中心、金融中心以及財務共享中心的優化建設，全方位把握四條主線，明確財務管理的職能，提升管理體系完備度［2］。

1.落實價值賦能中心建設

A 企業價值賦能中心包含戰略支持與管理會計兩條主線。

從戰略支持層面出發，財務管理工作的核心是資源配置、平臺建設、風險管理以及市值管理等。其中，資源管理是工作核心，管理人員要從戰略發展出發，對A 企業各項資源進行優化配置，保證企業戰略計劃在各領域的實施效果。A 企業的分支公司較多，對此，財務管理人員要負責分支公司資源平臺與管理平臺的搭建，在保證分支公司財務管理有序實施的同時，提升對分支公司運轉數據的把控度，進而提出針對性的財務意見。此外，財務管理人員還應落實市值管理工作，采集與分析資本市場發展數據，保證企業戰略管理與市場相貼合，減少外部風險對企業發展的影響。

從管理會計層面出發，財務管理工作的核心是預算管理、績效管理、商業分析以及成本管理等，也是A 企業的重點優化內容。在預算管理中，財務管理人員應當保證預算能夠全面反映企業經營管理活動，為資源配置提供戰略引導。在績效管理中，財務管理人員要明晰工作內容包含管理績效與經營績效兩個層面的管控，結合A 企業戰略目標設定管理目標，對偏差進行分析，得出考核結果，以促進績效目標的實現。在進行商業分析時，管理人員應當以創造性思維為原點，開展商業交易與非財務信息分析，為之后的戰略決策提供支持。在實施成本管理時，應當準確把握成本邊界與動因，將工作重心放在降低非增值性支出上，擴大A 企業的競爭優勢。

2.優化企業金融中心建設

金融中心的主線為資金業務，財務管理工作的核心是資金結算管理、流動性管理、渠道管理以及金融管理等。在資金結算管理中，財務管理人員應重視銀行賬戶管理的統一、資金支付的統一、銀企對賬的統一，保證資金結算業務的有序落實。在流動性管理中，財務管理人員要重視債務風險控制管理，減少惡性突發事件造成的不利影響。在金融管理中，管理人員要重視對企業各項投融資活動的管控。在渠道管理中，管理人員要重視與金融機構溝通的順暢性，保證金融工具運用的靈活性。

3.推動財務共享中心建設

財務共享中心的主線是核算業務，財務管理工作的核心是深度核算、稅務管理、大數據管理以及信息報告等。A 企業應將核算業務（財務共享中心）單獨劃分出來，對分散的數據進行集中核算處理，推動財務管理工作優化轉型。在稅務管理中，財務共享中心應當重視業財一體化核算，保證稅務管理的有效落實。在信息報告中，應當保證數據報告的及時性與準確性。在大數據管理中，應當重視財務數據的歸類與清洗工作，構建清晰明了的財務數據庫。

整體而言，A 企業應以財務共享中心、金融中心以及價值賦能中心為原點，規劃財務管理框架，從戰略管理視角確定財務管理的內容，達到提升資產整合價值、經營管理靈活度以及加大管控力度的目標［3］。

（二）優化財務人員培養機制，推動人員轉型

在財務管理轉型階段，人員思維對財務轉型工作的影響深遠。在A 企業中，存在意識不足導致機制構建不完善與工作落實受限的情況，因此，A 企業應重視財務人員培養機制的構建，促進人員思維轉型。第一，做好人才引進工作，通過直接引進現代財務管理人才的方式，重塑財務管理模式，同時借助先進人才影響現有財務管理人員，推動其思維轉型。第二，人員培養要從財務轉型意識強化、信息化平臺管理運用等層面出發，開展對財務管理人員的培訓工作，綜合提升財務管理人員的理念認知水平與平臺操作能力，加快財務管理轉型。

（三）加強信息平臺建設，推動模式轉型

A 企業應當重視ERP 系統、合同管理系統、報賬系統以及票據影像處理系統的完善，同時，應當將銷售系統、生產系統、人力資源系統以及倉儲系統的數據導入財務共享系統，以推動A 企業的業財融合發展，推動財務管理模式轉型。其中，ERP 系統屬于集成管理系統，涵蓋人力資源、庫存以及銷售等多層面數據信息，能夠實現財務的可視化、量化管理，滿足財務管理轉型的目標與要求。報賬系統主要用于處理付款、發票采集以及差旅費報銷等業務，能夠提升報賬的及時性，同時，財務管理人員也能及時獲取準確有效的原始憑證，降低管理難度。合同管理系統能夠提升合同數據管理的標準性，其預警、起草修改等功能能夠減少企業合同風險，提升合同數據采集的準確性。簡而言之，A 企業可以通過信息平臺建設，借助系統功能處理各項財務工作，使財務管理工作轉向分析與管控，推動財務管理深度轉型。

（四）落實業財融合機制，助力財務轉型

業財融合機制的構建能夠提升A 企業財務數據的互通性，降低財務管理工作中數據信息采集的難度，提升財務數據采集質量。在構建業財融合機制時，首先要以財務管理流程與業務流程為基本框架，在此基礎上，增強企業財務活動與業務活動的互動性，逐步將財務體系與業務流程相融合，優化調整財務管理工作流程及業務部門工作環節，實現雙向融合，避免單向溝通影響財務管理工作在業務部門的滲透效果。其次，財務管理應當重視向業務部門進行價值輸出，即為業務部門提供事前預測、事中管控以及事后評價等指導，從宏觀層面調控企業業務。最后，應當重視資金數據、信息流以及實物流的統一管理，推動企業財務管理工作水平全面提升，滲透企業戰略實施的各階段，達到轉型目標。

五、結語

在戰略管理視角下，企業財務管理的目標、理念以及模式皆發生轉變，財務管理的開放性、全局性以及前瞻性皆有所提升，有利于企業戰略目標與規劃的落實。但是，部分企業受各類因素影響，財務管理轉型存在諸多問題，集中表現在體系、機制以及模式等方面，對此，企業應當結合財務管理轉型需要，對管理體系、管理機制以及管理模式進行優化調整，進而推動財務管理轉型的落實。