企業財務內部控制制度完善策略探究

楊姣姣

（商洛市礦業投資開發有限責任公司，陜西 商洛 726000）

一、引言

內部控制理論最初由國外的學者提出，之后逐漸在我國發展，但是這種對財務系統的內部控制管理只有上市公司建立的標準較為規范，其他企業尚未引進該理論。2008年5月，財政部等五部委聯合發布了《企業內部控制基本規范》，2010年又發布了《企業內部控制配套指引》，以上規范和配套管理辦法的頒布充分體現了我國對企業財務管理內部控制系統的重視。

由于市場化程度提高，全球形勢復雜多變，我國企業面臨嚴峻的發展困境，加之市場競爭激烈，低效的內部財務控制系統成為制約企業發展的關鍵因素。如何提高企業的財務內控管理效率，增強企業應對財務風險的能力，是當前企業亟須破解的難題。

二、企業構建財務內控體系的必要性

健全的財務內控體系及完善的財務內控制度，是企業制定戰略目標的重要依據，能合理約束企業經營管理活動。建立健全各項規定和標準，不僅有利于企業正常開展財務管理活動，還有利于規范企業相關的經營活動，保證企業管理者決策的科學性［1］。

（一）確保企業財務目標順利實現

企業財務內控管理是通過科學的管理工具，約束和規范企業財務管理的一項活動，其既可以保證企業員工遵守各項規章制度，又能保證企業實現預期的財務目標。

（二）保障企業內部資產權益

嚴格監督管理企業內部資產，能避免出現相關資產損失或資產安全得不到保障的情況。企業在經營管理過程中，可能遇到管理疏漏或資產安全隱患，這不僅有損企業的利益，還會導致企業內部管理混亂，如財務管理崗位設置不合理，將票據和企業印章交由同一個人管理，沒有堅持監督制衡的原則，導致該崗位的員工出現一些問題。因此，必須建立健全企業財務內控體系，防范可能出現的財務風險，同時高效識別影響企業資產安全的行為，保護資產安全［2］。

（三）保障會計核算資料的真實性

會計核算資料能夠體現企業經營狀況及資金流情況，同時能反映企業的經營業績，企業發生重大變動或作出相關投資決策，都要參考企業的會計核算資料。因此，必須保證企業會計核算資料真實有效，幫助企業管理者作出正確的決策，實現提升業績的目標。

（四）保障會計監督的有效性

企業會計監督的主要對象是財務活動，而有效的財務監督需要建立在完善的財務內控體系的基礎上。因此，必須完善企業的財務內控體系，為企業監督管理提供相應的依據和支撐。會計監督的順利實施，有利于企業及時識別各項財務工作中的問題。從企業經營的角度來看，構建財務內控體系有助于提高企業的市場競爭力；從市場經濟發展的角度來看，完善企業的財務內控體系有助于規范市場，提高企業內部控制整體水平。

三、企業加強財務內部控制的意義

企業財務內控是企業通過一系列財務手段和控制手段，有效保障企業資金及相關資產安全的管理方式。充分發揮這些資金及資產的效用，是企業管理的重要內容，對企業發展具有重要意義。完善的財務內部控制制度不僅能規范企業的財務活動，而且還能提高企業的經營效益。在經濟全球化進程加快和市場競爭日益激烈的背景下，企業的經營風險也隨之增大。隨著市場經濟的發展，企業規模越來越大，原有的財務內部控制制度已不能滿足規模擴大后企業的經營發展需求。因此，需要不斷完善企業的財務內部控制制度，以應對企業的發展變化和要求。

面對日益激烈的市場競爭，國內很多企業開始重視財務內部控制，也采取了相關措施加深企業員工和管理層對財務內部控制的認識。當前，財務內控制度不完善、監督不到位、企業沒有形成自己的信息庫等問題都制約著企業進一步發展。要充分發揮財務內部控制制度對企業經營活動的促進作用，具體如下。

（一）有利于規范企業財務工作秩序

大部分企業的財務工作都是無序的，由于工作節點不同、人員認識不同，企業內部財務控制效果不理想［3］。商業活動必然帶來很多外部利益，利益相關者會隨時抽查企業的內部財務數據。若內部財務控制不當，相關工作開展不及時，數據傳輸會出現延遲、錯漏等情況。規范企業財務工作秩序，提高企業財務效率，協調企業財務工作，能有效改善企業財務工作現狀。

（二）有利于完善會計管理制度體系

會計管理制度體系為企業順利開展財務工作提供了保障，是開展財務活動的基礎。但是，目前大部分企業對會計管理制度改革沒有引起重視，導致企業內部控制水平低下。強化內部控制，能提高企業會計管理效率，加強內部監督，推動企業健康發展［4］。

（三）有利于貫徹執行企業會計法規制度

相較于傳統企業，現代企業的產權與經營權是分離的。因此，必須采取有效的監管措施，保證經營者合法經營，防范各類風險，從而有效保護所有者利益。加強企業財務內部控制，執行會計制度，嚴格規范各項生產經營活動，是防范和控制企業風險的有效措施之一。

（四）有利于改善企業經營管理現狀

企業在經營過程中不可避免地會遇到各種風險，加強企業財務內部控制能很好地防范風險［5］。所以，制定符合自身發展規律的財務內部控制制度，對提高企業的經營管理水平具有十分重要的意義。

四、企業財務內控制度不完善導致的問題

企業財務部門管理企業內部財務活動和經濟活動。因此，財務部門在企業經營活動中扮演著十分重要的角色。企業管理層基于從財務部門獲取的財務信息高效管理企業的經營活動，強化企業經營活動效果。由管理層直接監管財務部門，可以有效提升財務部門的工作效率。但觀察發現，國內大多數企業的財務內部控制制度不完善，導致企業運行過程中容易出現決策失誤等問題，給企業帶來巨大的損失，具體如下。

（一）財務數據不準確且容易過時

傳統的財務管理模式比較單一，信息獲取有限，財務信息預測不準確，導致管理者很難作出正確決策。當信息需要按周期傳遞給管理層時，相關信息，如財務報表并不能準確、及時地反映企業的實際財務狀況和經營業績，信息的完整性和有效性在信息傳遞過程中受到干擾，導致信息失真，影響整個企業的經營管理效果。盡管傳統財務管理模式以內部網絡為基礎，但企業可以通過內部網絡進行在線管理。傳統以內部網絡為基礎的財務管理只能通過分散管理、財務預測、決策等方式進行。

（二）企業財務管理工作與信息技術的結合程度不高

隨著中國經濟的飛速發展和科技的不斷創新，人類社會進入了全新的階段。但是，從企業的財務經營狀況來看，企業并未適應大數據時代的要求，其仍依靠傳統模式開展財務管理活動，并未與大數據接軌，導致大量的財務管理數據不能及時更新。此外，受制于傳統的財務管理思想，很多信息存在記錄失誤等問題，嚴重影響了企業經營管理活動和財務活動的正常開展。例如，企業管理相關財務數據時，不能有序記錄、有效預測等，導致財務數據出現一系列問題，制約了企業的正常經營。

（三）財務人員的專業水平不高，綜合素養不過關

財務人員因職能分工、管理目標不同，往往忙于開展手頭的工作，沒有多余的時間更新工作觀念，也沒有很多時間與其他業務人員聯系，導致信息隔離。由于企業運營、市場等風險信息不能及時準確地反映在金融領域，工商金融缺乏協作，難以實施科學的管理措施。另外，很多企業的財務人員不能滿足企業的需求。許多高校在財務管理專業人才培養方面存在一些問題，導致培養的人才專業水平不高、行動能力差、創新意識不強，阻礙了企業發展。

（四）企業領導團隊忽視財務內控制度的重要性

現階段，財務內控制度多存在于規模較大的企業，很多中小企業對其認識不足。同時，與西方發達國家相比，我國財務內部控制制度建設起步較晚，還不成熟，很多企業的財務內控制度功能不夠明確，不利于自身發展。許多中小企業領導認為，財務內部控制制度的實用性不強，僅強調內部控制在財務管理中的主導和調節作用，將財務作為企業發展的核心。

五、完善企業財務內部控制制度的策略

（一）改進企業的財務會計基礎工作

財務工作是企業發展的基礎，十分重要。因此，企業必須建立完善的監督檢查機制，定期對財務人員進行專業培訓，以提高其專業素養。另外，財務部門必須與不同的業務部門保持聯系，確保基礎業務順利開展，提高基礎業務質量。

（二）增強企業管理人員的財務內部控制意識

增強企業管理人員的財務內部控制意識，對企業經營管理具有重要意義。因此，企業需要全面加強內部控制。首先，管理者要將企業內部財務控制擺在重要位置，把財務控制和企業整體發展放在同等重要的地位，充分考慮內部財務控制的重要性。與此同時，應制定符合企業發展需要的內部控制措施，保證內部控制工作有效開展。其次，應加強企業財務內部控制宣傳，確保各部門參與到企業財務內部控制中，全面提高內部控制工作的效率。

（三）加強企業內部控制人才儲備

內部員工參與企業財務管理是企業發展過程中的必然趨勢，這要求企業加強內控人才儲備。第一，企業應引進優秀的內控人才，以提高企業內控人員的整體素質和專業水平。第二，企業應加強內部控制，開展職業培訓，最大限度地提高內控人員的能力，全面控制內部財務。第三，企業還應建立一個科學合理的績效考核體系，客觀評價內部控制人員，從而保證內部控制人員的整體素質。

（四）各部門協同強化監督

一般來說，主要由企業的審計部門監督企業財務內部控制制度的實施情況。然而，由于審計部門的獨立性較差，不能很好地監督內控制度的實施情況，因此企業要想得到良好的發展，必須協調審計、稅務、財務等部門，加強各部門之間的信息交流，發揮協同效應，監督企業財務內部控制制度的實施情況。

（五）重塑企業文化氛圍

為了保證企業整體利益不受損害，保證企業管理者能按照相關制度有效管理企業，需要加強企業文化建設，營造良好的企業文化氛圍，為企業管理者創造無形的約束，避免企業扁平化發展。

六、結語

建立完善的財務內部控制制度是許多企業亟須完成的一項重要工作。部分企業雖然能認識到財務內部控制制度的重要性，但沒有制訂出可行的計劃規避可能發生的財務問題。因此，企業必須在保持良好發展態勢的基礎上不斷創新財務管理模式，有效提高全體員工的專業素養，確保企業長期健康發展。