對企業稅務管理重要性的幾點思考

張玲玲

（恒睿國際貿易〔上?！秤邢薰荆虾?200040）

稅收風險的預防和控制是企業風險管理中的關鍵環節，也是最容易被忽略的一個環節。企業稅務管理以稅收制度為基礎，通過稅收法律規定的各種稅收優惠措施，實現稅收減免、減少稅收負擔、縮減稅收成本?，F在越來越多的中小企業在積極探索建立內部控制與風險管理體系。有關部門對此予以高度支持，加強了在這方面的管理與指導。加強稅收管理，已成為我國企業當前的重大課題。

一、企業稅務管理的目標和原則

（一）企業稅務管理的目標

稅務風險是指在納稅義務方面，由于不能完全遵循相關法律法規，從而使得企業未來的利益受到損害［1］。企業的稅務風險主要有兩個方面：一是由于納稅不符合國家有關法律、法規，導致罰款、加收滯納金、刑罰處罰、名譽受損等；二是由于我國企業對相關的優惠政策使用不當，帶來了過大的稅費負擔。

企業稅務管理通常包含有形和無形兩個方面。有形價值是指在符合法律規定的前提下，稅務管理能為企業減少稅收負擔、創造價值提供依據。例如，通過運用專業技術，改變交易地點、交易時間，從而減少交易費用。無形價值則是指良好的稅務管理對企業樹立良好的信譽和形象具有重要意義。

（二）企業稅務管理的原則

第一，誠信原則。誠實納稅是指企業在道德上承認對社會的責任，因此企業與稅務局之間的關系以合作為前提。

第二，法治原則。稅收法治原則是對“稅收人治”的一種否定。稅法的基本原理是納稅人要自覺把握稅法，維護自身權益，而不能把全部的期望寄托在“零偏差執法”上。

第三，節儉原則。節儉原則和控制稅負的目的是一致的，在高稅負風險條件下，企業的利潤是一種“危險的收益”，這與節儉原則是背道而馳的。

二、加強企業稅務管理的重要性

（一）降低企業稅收成本，實現企業財務目標

加強企業的稅務管理，可以有效減少企業的稅費負擔，達到企業的財務指標。稅收是一項很大的開支，是一種高風險、高彈性的費用。企業要運用各種不同的稅務管理手段來減少自身的納稅成本，以提高利潤［2］。企業要重視稅收，也要盡可能提高自身的盈利能力，所以要通過合理的方式節稅，以取得最大的稅后收益。

（二）合理配置企業資源，提升企業競爭力

強化企業的稅務管理，可以使企業迅速掌握和正確理解國家的各種稅收政策，合理投資、融資和升級技術，從而實現對資源的合理分配，提高企業的競爭能力?，F階段，地區、行業、產品、財務核算方法、企業組織形式、投資方案、籌資方式等因素都會對企業的稅負產生一定影響。因此，要想減少稅務費用，僅注重在經營過程中規避附加的稅務負擔是遠遠不夠的，還要充分考量各種政策帶來的稅負差異。因此，需要調整企業的產品結構，優化企業的資源。

（三）提高企業稅務管理水平，塑造企業良好形象

企業的稅務管理工作有舉足輕重的地位。因此，要想加強稅務管理，必須對人員進行全面的培訓，提高其專業技術水平。隨著稅務管理人員素質和業務能力的不斷提升，企業稅務管理水平與財務管理水平得到了進一步的提升。

（四）規避企業涉稅風險，提高企業財務及會計管理水平

稅務風險包括稅收負擔風險、稅收違法風險、信用風險和政策風險。這些風險的產生不但會增加企業的納稅成本，而且會影響企業的信譽和未來發展。通過企業的稅務管理，分析、評估、處理涉稅活動中的各類稅收問題及后果，可以有效減少企業的涉稅風險。

三、加強企業稅務管理的策略

（一）革新企業稅務管理觀念，設立稅務管理部門

在大數據時代，隨著支付、交貨的完成，交易信息會自動產生數字信息，包括買賣、支付、服務等，按照實體法要義，這樣的信息完全可以作為稅收的依據。因此，從“以票管稅”到“以數治稅”，不再僅僅是單純運用智能科技手段，更是一種經營理念、稅收征管模式的革新，從而開創了一條智慧的稅收之路。稅務管理是智能治理，還是智慧管理，一字之差，區別很大。

智慧管理仍然以大數據技術為基礎，通過數據分析，發現稅務風險，運用智能技術，快速有效地解決涉稅問題。而“智慧”的治理，則表現為觀念的革新與經營模式的轉變。比如，分布式算法的革新、云計算的出現，使計算機網絡的服務器配置發生了革命性的變化，使網絡間的互聯互通發生了巨大的變化，極大地降低了社會網絡的運行費用，擴大了數據共享的規模。我國的稅務體制改革也要面對“智能治理”與“智慧治理”的抉擇，從發票電子化入手，從“以票管稅”到“以數治稅”，都是一種經營理念、經營模式的變化，這正是大智慧的體現。

（二）培養高素質專業人才，強化管理意識

一般納稅人在努力學習相關稅收政策和法律法規時，仍然存在一定的稅務風險。一方面，國內許多稅務法律制度正在經歷變革時期，諸如合并內外資企業所得稅、增值稅轉型等，各種新的法律、新的規定層出不窮；另一方面，我國稅務法律條文中存在許多含糊不清、難以掌握的條款。這對創業者來說無疑是巨大的稅務風險。此外，我國的立法機關和執法機關對事后監管的重視程度較高，對事前和事中的告知提醒和警示提醒不夠重視，使得納稅人的稅收風險增加。

隨著我國經濟的迅速發展，我國中小企業規模也有所擴大，經營活動日趨多樣化，經營管理也越來越困難。目前，我國稅法正在改革，新的規定層出不窮，而很多法律法規卻沒有隨著經濟的發展進行相應的調整。由于稅務部門人員有限，所提供的稅收政策指引往往不能很好地滿足企業的實際需要，企業存在較大的稅務風險。

在新的經濟發展模式下，企業的經營形式日益多樣化，其涉及的稅收問題更加復雜。在新的形勢下，企業的稅務管理工作必須是復合型的，既要有扎實的專業知識，又要有過硬的業務技能，還要有一定的法律知識、職業道德，有較強的信息處理能力和組織協調能力。因此，要大力引進和培訓企業的稅務管理人員，使其在企業稅務管理中發揮更大的作用。

作為中小型企業，首先，應主動樹立正確的稅收觀念，改變傳統的經營觀念，把稅收管理看作一項重要的工作。企業要配備專業的稅務管理人員，深入學習有關的法律政策。其次，加強對中小企業財務核算體系的改革。對會計核算體系和內部控制體系缺失的風險進行全面分析，并建立嚴謹的會計管理體系，明確會計科目的設置、會計要素的計量、會計報表的編制等，保證稅收管理信息翔實。最后，加強對中小企業的人才培養。企業高層和各部門員工都應該積極主動地提升專業技能，提高業務能力，增強納稅意識，明確自身在稅務工作中的責任。

（三）完善會計制度，夯實稅務管理基礎工作

建立統一的企業稅務管理體系，可以推動集團企業稅務管理體制改革，使集團企業的稅務管理更加集約化。稅務管理并不是集中的行政方式，它主要體現在管理思想、工作流程、數據結構等方面，從而改變了縱向、橫向的稅務管理。

在縱向的劃分上，領導負責對企業的稅收進行統一的分析規劃，對風險進行統一的控制，而業務層面則側重于完成日常工作，分工明確。而在橫向分工上，企業稅收與其他業務之間的交叉管理更為清晰，各部門能夠更好地協作和分享。

在實踐中，如果會計制度與稅務管理不相符，應當按照會計制度進行核算，并在納稅時進行相應的調整。目前，國內很多企業尚未建立科學的內部控制與風險管理系統，有的企業雖已建立了內部控制與風險管理系統，但往往只注重財務報告的生成，忽視了對納稅目標的關注，或迷信于局部的稅收籌劃，沒有將企業的經營戰略、方向結合起來進行綜合的稅務管理。當前，我國稅法的剛性增強，而納稅人的納稅意識卻沒有得到顯著增強，如創業者對市場開拓、產業競爭等方面關注較多，對稅務管理及稅法的運用等方面關注較少。

企業把納稅問題交給了“事后”的財務部門，導致管理層在作決定時忽略了稅務，業務部門在簽訂合同、開展業務時不會考慮稅務問題，甚至連稅務問題都不了解，財務納稅更是沒有人監管，管理層、經營部門、財務部門在事前、事中、事后缺少溝通，當稅收結果產生之后，由財務部門在賬面上調整解決。其結果是，稅收在企業內部不受控制，導致企業產生重大稅務風險。事實上，企業的稅務責任是由其從事的稅務活動決定的，因此，企業的各種經營決策與管理必然會直接或間接地影響到企業的稅負［3］。

企業稅務管理應該深入企業的方方面面，稅收風險的預防和控制是企業風險管理中的關鍵環節，也是最容易被忽略的一環。企業要將稅務管理與其他內部的風險管理有機結合起來，形成一個完整、高效的內部治理系統。同時，稅務管理也不能只從財務管理的角度來理解，要強化企業內部的稅務管理功能。加強對稅收風險的防范與控制是當前我國上市企業治理結構調整的重要方面，這對提高我國企業稅務管理效率具有重要意義。

（四）合理納稅籌劃，促進企業發展

隨著企業經營觀念的轉變，稅收經營與風險防范已成為企業經營的重要內容。在由被動轉為主動的情況下，企業的經營改革將超越政府對企業稅務管理的要求，企業的稅收服從將不再是企業的負擔，而企業的稅務風險自我檢查也將成為企業的本能。在此背景下，企業對政府的信任程度將得到極大的提升，從而獲得更強的社會認同。

加強稅務機關的行政管理，只是稅務機關依法行政的一個方面，而納稅人的自我約束則是另一方面。加強對企業稅收的管理是對宏觀稅務管理的擴展。如果各大企業能夠依法納稅，以維護自身的權益為出發點，不但可以極大地增強全社會的納稅意識，也必將促進我國稅法不斷完善，從而使我國的稅收政策起到更好的調控作用。

四、結語

長期以來，我國的企業稅務管理一直是財務信息化的輔助，在稅務管理上并沒有取得顯著的進步，在管理理念和管理手段上也存在一些問題。而近幾年，許多中小企業都在積極構建基于企業需要的稅收信息系統，企業的稅務管理又占據了企業經營的核心地位。