如何構(gòu)建公共圖書館文獻資源購置費績效審計指標體系

蘇莉

［摘 要］文獻資源購置費績效審計工作是落實預(yù)選績效管理、加強內(nèi)部管理控制的重要舉措，而正確、完善的績效審計指標體系更是公共圖書館文獻資源購置費績效審計工作落實的關(guān)鍵。本文梳理了績效審計指標設(shè)計原則與設(shè)計路徑，探索構(gòu)建適用于我國國情的公共圖書館文獻資源購置費績效審計指標體系，為公共圖書館文獻資源配置費的績效審計實踐提供參考。

［關(guān)鍵詞］公共圖書館；文獻資源；購置費；績效審計指標體系

［中圖分類號］F23文獻標志碼：A

隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，人們對公共圖書館這類具有社會公益屬性的機構(gòu)提出的要求愈來愈高。為推動公共圖書館工作的標準化與規(guī)范化，充分凸顯其社會效益與經(jīng)濟效益，應(yīng)當結(jié)合實際情況，建立公共圖書館文獻資源購置費績效審計指標體系，提高績效審計工作的系統(tǒng)化與規(guī)范化，加強審計結(jié)果的公正性與客觀性，為公共圖書館文獻資源購置費的合理配置提供重要依據(jù)。

1 績效審計指標設(shè)計原則

1.1 合理性與科學(xué)性

若想有效保障公共圖書館文獻資源購置費績效審計工作的順利開展與高質(zhì)量完成，需要結(jié)合實際情況，確保文獻資源購置費績效審計指標體系設(shè)計的合理性與科學(xué)性。績效審計指標的合理性與科學(xué)性主要體現(xiàn)在層級邏輯的清晰性與嚴謹性、整體架構(gòu)設(shè)計的健全性、各類指標內(nèi)涵的客觀性、各項因素分析的準確性等方面。因此，在開展公共圖書館文獻資源購置費績效審計指標設(shè)計期間，應(yīng)當將具有內(nèi)在邏輯聯(lián)系的客觀事實作為依托，在合理范圍內(nèi)最大限度地消除主觀因素造成的干擾影響。除此之外，為進一步提高績效審計指標體系落實期間的適用性與規(guī)范性，需要結(jié)合實際情況加強對我國各地區(qū)公共圖書館發(fā)展情況、市場環(huán)境、社會發(fā)展趨勢、當?shù)厥鼙娙后w在文獻資源方面的個性化需求等相關(guān)要素的了解與分析，從而在確保績效審計指標體系客觀性的基礎(chǔ)上，能夠有效凸顯其對各類型公共圖書館在文獻資源購置費績效審計方面的針對性［1］。

1.2 銜接性與指導(dǎo)性

為實現(xiàn)績效評審方式方法、內(nèi)容在落實期間具有自上而下的銜接性與指導(dǎo)性，需要相關(guān)工作人員根據(jù)具體情況，嚴格按照財政部、審計部等相關(guān)部門出臺的績效管理規(guī)章制度，開展公共圖書館文獻資源購置費績效審計指標體系的設(shè)計與構(gòu)建工作。例如，需要嚴格按照財政部印發(fā)的《項目支出績效評價管理辦法》相關(guān)內(nèi)容，提升績效審計指標與評價工作的規(guī)范性、統(tǒng)一性以及權(quán)威性。

1.3 可量化與可操作

可量化，主要是指可以有效利用績效審計指標，實現(xiàn)基于數(shù)字化方式體現(xiàn)公共圖書館文獻資源的購置情況、購置進度、經(jīng)濟效益、社會效益等相關(guān)情況，并與既有的項目目標進行比對與分析?？刹僮?，是指基于信息化、數(shù)字化、智能化技術(shù)，如大數(shù)據(jù)技術(shù)、數(shù)據(jù)庫技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)等先進技術(shù)，對公共圖書館文獻資源購置費績效審計所涉及的各類審計數(shù)據(jù)進行動態(tài)化采集與整合，根據(jù)最終分析結(jié)果形成以實踐為背景的客觀定量結(jié)論。

公共圖書館性質(zhì)較為特殊。從某種程度上講，其僅能切實滿足當?shù)氐貐^(qū)中部分人群的個性化需求，無法與娛樂、社交等相關(guān)機構(gòu)相比，在呈現(xiàn)社會效益、經(jīng)濟效益方面需要較長的周期，同時所產(chǎn)出的效益較為抽象，加之效益產(chǎn)出期間存在諸多不確定因素，導(dǎo)致數(shù)量指標設(shè)計難度被拉高。因此需要充分考慮實際情況，在合理范圍內(nèi)盡可能探索可量化的效益指標并將其作為依據(jù)，對公共圖書館的整個文獻資源購置情況進行評價與分析。

1.4 可理解與可接受

公共圖書館文獻資源購置費績效審計工作存在一定的特殊性，需要相關(guān)工作人員結(jié)合實際情況，以公共圖書館相關(guān)知識、文獻資源類型知識、公共圖書館所在區(qū)域發(fā)展情況等相關(guān)因素為基礎(chǔ)落實績效審計工作。通常情況下，擔任公共圖書館文獻資源購置費績效審計工作的人員并不是公共圖書館管理人員或與該行業(yè)相關(guān)的工作人員，致使績效審計工作人員需要面對跨行業(yè)開展審計工作的情況，為此需要審計雙方加強對彼此的理解、接受以及溝通，為績效審計工作的順利開展奠定基礎(chǔ)。一方面，需要將易于被專業(yè)審計機構(gòu)或?qū)徲嫻芾聿块T理解、接受的指標作為主要內(nèi)容，從而開展文獻資源購置績效審計指標的設(shè)計，確?？冃徲嫻ぷ鞯恼＿M行；另一方面，在所形成的績效審計指標中應(yīng)當切實凸顯對當前公共圖書館的個性化評價、行業(yè)特點等相關(guān)要求，以此提高公共圖書館文獻資源購置費績效審計工作結(jié)果的被接受度與被認可度。

2 績效審計指標設(shè)定路徑

績效審計指標應(yīng)當依托指標設(shè)計原則、項目目標等因素進行設(shè)定，績效審計指標的主要作用是以數(shù)字方式體現(xiàn)項目目標的落實效果，基于此特點，績效審計指標往往用于對某些項目的量化與測算。在形成績效審計指標過程中，需要加強對實際的考慮，分析所設(shè)定的指標內(nèi)容、范圍與項目目標之間的關(guān)聯(lián)性，同時以項目目標為先導(dǎo)，為績效審計指標賦能時效性、量化度、可實現(xiàn)性、具體性以及全面性等［2］。

站在宏觀角度分析，現(xiàn)有的績效審計指標體系中的績效指標往往分為兩種類型，分別是定量指標與定性指標。在設(shè)定公共圖書館文獻資源購置費績效審計指標時，需要從兩個方面入手。一方面，需要加強對實際情況的分析，確保所形成的績效審計指標契合公共圖書館文獻資源購置工作特點，確保能夠通過績效審計指標有效反映公共圖書館文獻資源購置工作的具體情況，并將績效審計指標作為基礎(chǔ)，綜合分析公共圖書館評估定級等相關(guān)行業(yè)標準與要求；另一方面，應(yīng)當加強與財務(wù)工作之間的關(guān)聯(lián)性，確保所形成的文獻資源購置費績效審計指標能夠有效契合財政績效評價格式與流程，以此為公共圖書館文獻資源購置費績效審計指標體系的順利構(gòu)建提供重要基礎(chǔ)。

2.1 管理指標

管理指標的主要應(yīng)用內(nèi)容為管理并決策公共圖書館文獻資源的購置情況?；诳冃徲嬛笜梭w系與考核方式的特點，可以將管理指標視為定性指標，根據(jù)實際需求可在管理指標下形成二級指標，其中包括但不限于文獻資源購置工作開展情況、組織管理情況、購置費管理情況、購置費配置與落實情況以及文獻資源購置決策等相關(guān)方面，具體包括形成文獻資源購置目標、優(yōu)化文獻資源購置內(nèi)容、基于決策程序下達文獻資源購置指令、購置費用到位率、購置費用使用途徑、財務(wù)管理情況、管理質(zhì)量分析、文獻資源購置進度以及最終驗收等三級指標。

2.2 產(chǎn)出指標

產(chǎn)出指標的主要作用是統(tǒng)計與分析公共圖書館自開展文獻資源購置項目開始，對比與明確其實際產(chǎn)出量與項目目標中計劃產(chǎn)出量之間的差異性，同時結(jié)合實際情況對項目目標完成度進行評價。一般情況下，產(chǎn)出指標下屬的二級指標通常包括成本指標、時效指標、質(zhì)量指標以及數(shù)量指標等。公共圖書館可根據(jù)自身實際情況、文獻資源購置具體需求等方面，在二級指標下設(shè)多元化的三級指標，如特定文獻資源購置成本與數(shù)量、文獻資源購置時效性、特殊類文獻資源購置比例、市場環(huán)境中特殊文獻資源持有率、各類文獻資源購置種類冊數(shù)等。

2.3 效益指標

效益指標是分析與評判項目實際開展期間所形成的效益，即公共圖書館文獻資源購置工作對當?shù)禺a(chǎn)生的可持續(xù)影響、生態(tài)效益、社會效益、經(jīng)濟效益等相關(guān)方面。效益指標下屬的二級指標包括：數(shù)字資源利用，即季度或年度的文獻資源訪問量、引用量、下載量等；紙質(zhì)化資源利用，即文獻互借滿足率、預(yù)約借閱率、季度或年度新增館藏借閱率等；資源整合揭示，即特色數(shù)據(jù)庫、專題書目、檢索平臺等相關(guān)環(huán)節(jié)的建設(shè)與應(yīng)用程度；資源宣傳推廣，即多元化資源推廣渠道及橫向與縱向推廣程度，如主題活動、學(xué)術(shù)講座、資源動態(tài)、新書推廣等。

2.4 服務(wù)性指標

根據(jù)具體情況與需求，合理形成服務(wù)性指標下屬的二級指標，如讀者服務(wù)、情報服務(wù)、用戶滿意度等。

讀者服務(wù)包括：館舍開放，即用戶季度或年度入館人數(shù)、季度或年度開放天數(shù)等；文化活動，即城市文化建設(shè)、閱讀推廣活動、合作單位類型與數(shù)量、影響力、文化傳承的多元化文化活動舉辦次數(shù)等。

情報服務(wù)包括：知識產(chǎn)權(quán)，即知識產(chǎn)權(quán)信息年度服務(wù)次數(shù)，諸如文獻專利的挖掘、分析、檢索以及查新等方面的次數(shù)；情報分析及評估決策，即對接社會層面的科研機構(gòu)、學(xué)校、學(xué)院的年度服務(wù)次數(shù)等；科研支持，即對接科研需求，提供研究領(lǐng)域競爭力分析、代表性論文影響力分析、科技查新等相關(guān)方面的年度次數(shù)。

用戶滿意度包括：科研服務(wù)滿意度，即科研對象對公共圖書館中是否存在科研服務(wù)以及科研服務(wù)質(zhì)量的滿意度；讀者滿意度，即社會公眾對公共圖書館內(nèi)部環(huán)境、服務(wù)質(zhì)量、文獻資源涵蓋范圍等相關(guān)方面的滿意度。

3 公共圖書館文獻資源購置費績效審計指標體系構(gòu)建策略分析

通過上述對績效審計指標的分析，可以總結(jié)出績效審計指標體系的本質(zhì)是融合各類績效審計指標后所形成的總體。基于績效審計指標的多樣化、層級化特點，能夠?qū)崿F(xiàn)不同的績效審計指標，全方位、多角度地反映出審計項目的現(xiàn)狀與發(fā)展情況，從而有效衡量績效責(zé)任主體的實際工作狀態(tài)是否滿足既定的項目預(yù)期目標。

3.1 明確審計內(nèi)容

目前我國既有的審計準則、審計相關(guān)法律法規(guī)明確表示，具有審計職能的機構(gòu)需要依托財務(wù)收入與支出相關(guān)法律規(guī)定、財政收支具體類型以及國家與該方面相關(guān)的規(guī)章規(guī)程，對國家事業(yè)組織的財務(wù)收入與支出中合法、真實的效益情況依法開展審計監(jiān)督工作。另外，還需要重點審計以下三方面內(nèi)容：其一，事業(yè)組織所產(chǎn)生的環(huán)境效益、社會效益以及經(jīng)濟效益等；其二，相關(guān)規(guī)章規(guī)程、法律法規(guī)的遵守情況；其三，對比財務(wù)收入與支出、財政收入與支出以及相關(guān)經(jīng)濟活動中產(chǎn)生的信息，與實際情況之間的相似度、差異性等。

以用途視角分析當前公共圖書館文獻資源購置費，可以大致將其分為兩方面，分別是業(yè)務(wù)費用以及文獻采購費用。所謂業(yè)務(wù)費用，主要是指與文獻資源購置相關(guān)的業(yè)務(wù)活動在建設(shè)與推進期間所產(chǎn)生的各類費用支出，諸如設(shè)計并建立專屬文獻資源數(shù)據(jù)庫、加工材料、文獻資源的整合、歸納、存檔以及揭示等相關(guān)方面；文獻采購費用主要是指公共圖書館在市場中采購資質(zhì)文獻資源、數(shù)字文獻資源等相關(guān)資源時所產(chǎn)生的費用支出。因此，在建立公共圖書館文獻資源購置費績效審計指標體系期間，應(yīng)將上述兩種購置費作為導(dǎo)向，有效涵蓋各類費用的實際使用情況、使用途徑、產(chǎn)出情況、所產(chǎn)生的效益等相關(guān)方面進行審計指標，同時還需要結(jié)合實際情況加強對相關(guān)管理制度在落實期間的監(jiān)督力度并分析制度內(nèi)容的健全性與合理性［3］。

3.2 權(quán)重賦值

除了需要根據(jù)實際情況正確定義或明確公共圖書館文獻資源購置費績效審計各指標的涵義、指向以及具體表意等要素，還需要根據(jù)具體需求對各指標權(quán)重賦值，以數(shù)字方式明確各權(quán)重差異性以及各指標在文獻資源購置費績效審核指標體系中的重要性，以此實現(xiàn)動態(tài)化反饋公共圖書館職能履行效果程度。另外，績效審計指標權(quán)重賦值的科學(xué)性與合理性會直接影響公共圖書館文獻資源購置費績效審計與評價結(jié)果的準確性。

通常情況下，在績效審計中較為常見的指標權(quán)重復(fù)制方式包括模糊綜合評估法、數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法、主成分分析法以及層次分析法等相關(guān)的數(shù)理統(tǒng)計方法。其中，層次分析法的應(yīng)用較為廣泛，究其原因是其在實際應(yīng)用期間具有一定的成本節(jié)約、易于理解、結(jié)構(gòu)清晰等優(yōu)勢，能夠根據(jù)具體績效審計策略中各類指標開展系統(tǒng)化、規(guī)范化以及流程化的分析，實際結(jié)果無論是在宏觀還是微觀層面均具有較強的直觀性與清晰性，是一種多層級結(jié)構(gòu)優(yōu)化解決方式，可以將內(nèi)容復(fù)雜混亂的決策以模型化、層級化、數(shù)量化、分類化方式，最大程度地簡化其分層結(jié)構(gòu)。從層次分析法應(yīng)用步驟角度分析，其在對績效審計指標權(quán)重進行計算與賦值時，主要包括以下三個步驟：首先，根據(jù)具體需求建立分析目標、遞階層次結(jié)構(gòu)模型；其次，對公共圖書館實際情況、文獻資源購置情況等相關(guān)數(shù)據(jù)信息開展大規(guī)模采集與深度分析，并利用專家數(shù)據(jù)庫對各類信息進行篩選與評估，以此明確指標、構(gòu)造判斷矩陣；最后，對所形成的層次結(jié)構(gòu)框架、各層級排序的合理性與一致性進行校驗，最終形成完整的層次總排序，計算公共圖書館文獻資源購置費績效審計各類指標的最終權(quán)重并為其賦值。

4 結(jié)束語

綜上所述，為有效助推公共圖書館建設(shè)高質(zhì)量發(fā)展，需要依據(jù)合理性、科學(xué)性、銜接性、指導(dǎo)性、可量化以及可操作等原則，構(gòu)建公共圖書館文獻資源購置費績效審計指標體系，進而有效助力公共圖書館形成多元化、高質(zhì)量的服務(wù)模式，推動公共圖書館的可持續(xù)健康發(fā)展。

參考文獻

［1］鄧大平. 公共文化服務(wù)視野下公共圖書館文獻資源開發(fā)與利用分析［J］. 人文之友，2021（5）：193-194.

［2］朱允. 關(guān)于大數(shù)據(jù)時代公共圖書館圖書資料管理的改革與創(chuàng)新［J］. 國際援助，2023（6）：67-69.

［3］孫挺. 國內(nèi)圖書館績效、成效研究文獻可視化分析［J］. 江蘇科技信息，2023，40（4）：42-45.