商業地產企業內控中全面預算管理的應用研究

◎文/金迪

改革開放以來，商業地產企業在我國經濟社會發展過程中發揮了極為重要的作用，現在商業地產企業面臨著新的機遇與挑戰。為了有效應對愈發復雜的經營環境，商業地產企業通過將全面預算管理應用于企業內部控制中，能夠幫助企業提高運營效率，提升行業競爭力。然而，當前部分商業地產企業未能充分認識到全面預算管理在內部控制工作中的重要性，不能充分發揮全面預算管理的作用，導致企業的整體經營情況得不到有效的動態監測，為企業的長期穩定發展埋下了一定的隱患。因此，研究商業地產企業如何將全面預算管理有效應用于內部控制工作中具有重要意義。

一、商業地產企業將全面預算管理應用于內控工作中存在的問題

（一）商業地產企業全面預算管理的重視程度、目標實際脫節與模式變革的挑戰

當前商業地產企業對于全面預算管理的重視程度有待提升，尤其是中小型企業的管理水平和管理精細化程度相對較低。企業管理層尚未充分認識到全面預算管理對企業發展的重要性，也缺乏引進專業化人才來構建科學合理的全面預算管理體系并應用于內部控制工作中。此外，企業內部多個部門之間缺乏協調配合，對全面預算管理工作的認識不足，導致工作人員對此工作的主動配合程度不高。即使一些企業開始將全面預算管理應用于內部控制工作，該工作往往僅由財務管理部門開展，缺乏對具體業務活動的深入了解，從而影響了全面預算管理的效果和融入內部控制工作的有效性。商業地產企業在制定全面預算時往往過于樂觀，估計的收入、成本與實際情況存在較大偏差，導致預算與實際情況相脫節，帶來更多不確定性和風險。當前的全面預算管理模式仍較為傳統僵化，需要變革為更高效合理的模式，以適應企業的內部需求和外部環境變化，構建科學合理的內部控制體系，提升企業的管理效率和質量。

（二）企業內部全面預算管理組織有待完善

對于商業地產企業來說，科學合理的全面預算管理體系是企業正常運營各類地產項目的重要保障。但值得注意的是，商業地產企業能否有效將全面預算管理體系應用于內部控制工作中，很大程度上取決于企業是否構建起了科學合理的全面預算管理組織以及能否協調企業內部所有工作人員參與到全面預算管理工作過程中。現階段，我國大部分商業地產企業開展全面預算管理工作的過程中，都將該項工作交由財務管理部門牽頭負責，沒有根據自身實際發展情況以及全面預算管理工作的實際需求，針對性建立專業的全面預算管理組織機構。在這種情況下，這些商業地產企業的全面預算管理工作，不可避免地會局限于財務管理角度，更多情況下僅僅通過分析企業過去一段生產經營周期內的各類財務數據，進而分析得到全面預算管理的相關結論。但是，通過這種方法所得到的全面預算管理結論必然是片面的。

（三）企業全面預算編制科學性有待提升

商業地產企業在根據自身發展情況編制全面預算的過程中，部分企業由于全面預算管理能力較弱或者受到多方面因素的干擾，全面預算編制的科學性有待提升。例如，部分商業地產企業長期發展戰略規劃存在一定的模糊性，所編制的全面預算與企業未來的實際發展需求具有一定的偏差，全面預算管理的價值得不到充分體現，也不能為內部控制工作提供參考和依據。此外，還有一部分商業地產企業沒有依據自身實際情況，采取合理的全面預算編制方法，導致全面預算存在漏洞與不足。

（四）缺乏完善合理的績效考核激勵機制

商業地產企業為了有效地將全面預算管理應用于內部控制工作中，充分發揮全面預算管理的作用，需要根據自身情況構建科學合理的績效考核評價機制。現階段，部分商業地產企業沒有針對全面預算管理工作制定有效的績效考核評價機制。具體來說，部分企業對于各個業務部門的工作完成度指標設置標準過低，導致企業內部絕大多數部門可以輕松完成相應的績效考核。但是，這種績效考核對于幫助企業提升全面預算管理質量沒有意義，企業整體的運營效率也不能有效提升。此外，由于缺乏績效考核激勵機制，全面預算管理工作人員的工作積極性也得不到充分調動。相關工作人員沒有不斷提升自身工作能力的正向激勵，不能為提升企業全面預算管理水平作出應有貢獻。

（五）全面預算管理監督控制力度有待提升

對于商業地產企業來說，雖然全面預算管理方案編制是極為重要的環節，但是全面預算管理能否真正高效應用于內部控制工作中，還取決于全面預算管理方案是否得到有效執行。為了提升該方案的執行度，商業地產企業必須對全面預算管理工作進行有效地監督控制，只有這樣才能在最大限度上避免方案不能落實問題的發生。具體來說，為了提升全面預算管理監督控制力度，商業地產企業首先要設立合理的預算管理監督控制標準。但是，當前很多商業地產企業內部關于全面預算的執行標準具有一定的隨意性，導致了預算資金使用不合理問題的出現。

二、商業地產企業內控中應用全面預算管理的有效措施

（一）進一步提升對全面預算管理的重視程度

首先，商業地產企業管理層要充分認識到將全面預算管理應用于內部控制工作中的價值，只有這樣企業才能投入足夠的資源，開展全面預算管理工作。其次，商業地產企業要在內部制定科學合理的全面預算管理應用規劃，并將該規劃進行有效宣傳，使得每一位相關工作人員都能認識到在內部控制工作中應用全面預算管理的重要性，并自覺配合相關工作的開展。最后，商業地產企業要相應地開展高端人才引進和內部工作人員培訓工作。一方面通過制定定期培訓制度，使得相關工作人員接觸到最新的工作技能；另一方面要提升招聘標準，為提高全面預算管理應用水平打下堅實的人才基礎。

（二）制定合理的全面預算管理目標

商業地產企業開展內部控制工作時，只有依據合理的、切合企業實際發展狀況的全面預算管理方案，制定科學合理的全面預算管理目標，才能高質量地將全面預算管理應用于內部控制工作中，取得理想的應用效果。具體來說，首先，商業地產企業要將全面預算管理方案進行細化，使得企業內部每個部門都能充分認識到全面預算管理方案對自身提出的要求和約束，并按照細化目標高效開展自身工作，推動全面預算管理目標得以實現。其次，商業地產企業在制定全面預算管理目標的過程中，要將全面預算與項目管理進行融合。嚴格按照內部控制體系的要求、相關業務的流程，嚴格開展預算編制、預算審批以及預算執行等工作。

（三）進一步優化預算管理組織機構

商業地產企業的全面預算管理工作是一項復雜的系統性工作，只有針對自身情況不斷優化內部全面預算管理組織機構，才能確保各項全面預算管理工作有序開展。在實際工作中，商業地產企業應總結以往全面預算管理工作中存在的問題，結合內部控制工作的需求，對全面預算管理部門的工作職能進行優化。企業只有建立專門的全面預算管理組織機構，才能在最大限度上減少工作中因權責不明確而導致相互推諉的問題。并且，可以對各個崗位工作人員的權責界限進行更加明確的劃分，提升每位工作人員的責任意識，最終提升全面預算管理的效率，幫助內部控制部門提升內部控制質量。

（四）選擇更加合理的全面預算編制方法

部分商業地產企業因為全面預算編制方法不合理而導致了全面預算管理質量不高，不能有效應用于內部控制工作的問題。因此，商業地產企業為了規避該問題，應依據銷售額、銷售成本、管理費用、利潤率等關鍵性指標，編制未來一段生產經營周期內的全面預算。具體來說，商業地產企業不僅要根據當前的生產經營狀況，還要結合整個行業未來的發展趨勢，選擇可以滿足自身發展需求的全面預算編制方法。企業可以在內部成立預算委員會，由該委員會進行牽頭，通過分析過去一段生產經營周期內的全面預算執行情況，對以往全面預算中不合理之處進行針對性地修改完善。在編制過程中，企業應與時俱進地將滾動預算、彈性預算等先進的方式應用于具體實踐環節，確保所編制的全面預算具有較強的可行性，可以作為內部控制的重要依據。除了選擇更加合理的全面預算編制方法，商業地產企業在完成全面預算編制工作之后，還要對全面預算的執行過程進行嚴格的管理。

（五）進一步提升全面預算管理的信息化水平

由于商業地產企業的全面預算管理工作十分復雜繁瑣，因此，為了提升全面預算管理工作的效率，進而改善全面預算管理工作應用于內部控制工作中的效果，企業應利用更多的先進信息化工具，提升全面預算管理信息化水平。為了實現該目標，商業地產企業可以針對性地構建全面預算管理平臺，通過該平臺將市場運行情況、企業財務數據、客戶服務等各類信息進行高效搜集、整合、分析和共享，減少全面預算管理過程中的信息失真、滯后等問題，保證全面預算管理更好的實現預期效果。

（六）進一步完善績效考核評價機制

商業地產企業在構建全面預算管理體系應用于內部控制工作的過程中，必須相應完善績效考核評價機制。首先，商業地產企業借助績效考核評價機制，可以更好地評估員工是否完成了全面預算管理的目標，內部控制體系是否發揮了應有的作用，找到相關工作中存在的不足與漏洞，進而在此基礎上對全面預算管理工作進行針對性調整。在完善績效考核評價機制的過程中，要重點完善績效考核評價指標體系，以便能夠更好地反映相關工作的成效。此外，商業地產企業將全面預算管理應用于內部控制工作中的過程中還應充分發揮激勵機制的作用，確保每一位工作人員的工作熱情都能夠得到有效激發，最終推動企業全面預算管理質量提升。

（七）進一步夯實全面預算管理基礎

對于商業地產企業來說，為了真正將全面預算管理有效應用于內部控制工作中，必須進一步夯實全面預算管理的基礎。商業地產企業全面預算管理所涉及到的內容較為廣泛，影響著企業的財務管理、生產經營等環節，這些環節都是內部控制工作需重點關注的領域。為了夯實全面預算管理基礎，企業首先應進一步提升全面預算管理工作的覆蓋面，使其能夠覆蓋內部控制的工作范疇。將全面預算管理上升到戰略高度，凸顯全面預算管理工作人員在企業內部地位。減少其他部門對全面預算管理工作的干擾，最大限度上保證全面預算管理部門的獨立性。只有這樣，全面預算管理才能客觀公正地開展，為內部控制工作提供堅實的保障。

三、結語

綜上所述，商業地產企業全面預算管理作為一項系統性較強的工作，將其靈活應用于內部控制工作中，不僅能夠為企業高效運行提供保障，還能為企業提升整體管理水平提供充足動力。因此，商業地產企業在發展進程中，必須進一步結合自身發展現狀，通過變革管理觀念和管理模式，充分發揮出全面預算管理的作用，為企業實現生產經營利潤最大化的根本目標提供充足動力。