著力轉變財務管理理念推進文化產業快速發展

劉鵬

［摘 要］全面預算管理是企業重要的內部管理制度，能有效提高企業的整體效益，促進企業戰略目標的實現。全面預算管理是一個包含了目標制定、執行、分析與考核等諸多環節的動態管理體系，要求企業在實施過程中要做好戰略規劃、實現全流程控制、做好考核評價。國有演藝企業要積極學習借鑒其他行業先進的全面預算管理制度和方法，結合自身實際情況，不斷探索適合自身發展的全面預算管理路徑。對此，本文在分析國有演藝企業全面預算管理特征的基礎上，闡述了國有演藝企業全面預算管理存在的問題，提出了國有演藝企業全面預算編制、控制、分析與考核路徑，旨在為國有演藝企業全面預算管理提供理論借鑒。

［關鍵詞］財務管理；文化產業；產業發展；演藝企業

［中圖分類號］F27文獻標志碼：A

全面預算管理是一種企業內部的、系統性的管理機制，是現代企業管理中不可或缺的重要組成部分，具有戰略性、綜合性、前瞻性等特點。全面預算管理對于提高國有演藝企業的經濟效益和社會效益，提高國有演藝企業的競爭實力具有重要作用。由于全面預算管理在我國起步較晚，與西方發達國家相比仍存在一定差距。如何改善現狀，有效推進全面預算管理，是目前國有演藝企業面臨的重要問題。

1 國有演藝企業全面預算管理特征

1.1 管理費用較大

演藝企業作為我國在國有資產管理工作上的特殊行業，在進行體制機制的改革過程中，很容易受到政策的影響，面臨著轉制難、改制難、運營難等多項難題。因此，在進行體制改革時，企業要想實現穩定發展和過渡，真正實現國有資產的保值和增值，需要實現經營性和公益性的適度分離。這就需要國有演藝企業積極轉變傳統工作理念，降低行政干預，回歸企業屬性，進一步提升其管理效率。但結合實際發現，在改制發展過程中，費用管理成為企業的重點問題，主要是由于國有演藝企業除了日常管理費用、舞美支出和演藝支出外，還包括人員工資，如離退休人員工資、福利待遇等。例如，某國有企業演藝公司結合我國有關政策，把退休人員移交社保部門發放養老金，管理費用和前一年度相比下降515.19萬元，可以展現出該企業的人員基本支出較大的特征，對企業的發展也會帶來不同程度的限制和影響。

1.2 資金來源主要為財政補助

國有演藝企業演出項目的費用支出主要來自財政資金的補助，同時需要承接我國政府部門的各種公益性文化演出，政府也會對國有演藝企業的新劇目給予一定的補助。調查發現，國有演藝企業的財政補貼收入在全年各項收入占比上可以達到70 %～80 %，其業務范圍以戲曲、話劇、雜技、歌劇、音樂劇和舞劇為主，同時還需要承擔一定的場地租賃、文藝演出活動策劃任務。目前，國有演藝文化企業始終把社會效益放在首位，在完成上級安排各種演出任務的條件下，才可以獲得部分來自政府部門的補貼。在重點業務之外，需要與商業演出、劇場租賃等不同形式的營業活動進行對接，以進一步獲得經濟收入，維持國有演藝企業的運營。以某國有演藝企業2019年為例，當年度合計收入918.7萬元，財政補助收入共計671.75萬元，商業演出共計85.85萬元，劇場租賃為149.4萬元，門面房租賃9.52萬元，其他共計2.18萬元［1］。該企業的財政補助收入占比74 %，超過三分之二的收入來自財政補助。

1.3 內容生產的不可預測性較大

國有演藝企業獲得收入，主要是通過演出服務或演出經紀等途徑，演出的產品在藝術生產本身具有一定的不可控制性，產品的藝術性和大眾審美需求往往還有差距，尤其在市場化競爭過程中存在很大的不可預測性。另外，內容生產本身是一個持續的發展過程，生產周期相對較長，很容易因有關工作人員變動或者受到其他因素的影響導致產品產出具有不確定性。收入不確定、支出不確定，多項不確定等多種因素的疊加導致國有演藝企業的成本控制面臨大量的不確定性因素。

2 國有演藝企業全面預算管理問題分析

2.1 未設立預算目標

個別國有演藝企業在管理工作上未能形成對預算管理工作的正確認知，無法了解到全面預算管理工作的本質和目標。除此之外，國有演藝企業在全面預算管理工作上缺乏合理的戰略目標，無法對預算管理方向進行合理把握，導致戰略目標出現了和全面預算管理目標的脫節，形成了阻礙企業管理水平提高、達成企業戰略發展目標的桎梏。再加上個別國有演藝企業在全面預算管理模式上較為落后，戰略規劃不夠清晰，難以實現和預算的有效銜接，致使預算編制過程缺乏戰略規劃的引導，時常出現全面預算管理工作的片面性和局限性的問題，影響了企業的穩定和可持續發展。

2.2 預算組織體系不完善

由于預算內容不夠全面，企業領導不夠關注和重視，致使國有演藝企業在預算編制中未能設置專業的預算管理組織體系，只是將預算管理任務作為財務管理任務直接下達給財務部門，未能引起其他如演管部門、舞美部門、道具布置部門的關注和重視。全面預算管理工作涉及業企業各部門，是囊括利潤、費用、經營于一體的預算管理體系。由于企業缺乏系統性的管理機構，針對預算工作缺乏組織和管理，將預算任務全部交由財務部來獨立完成，導致預算工作難以落實到位。

2.3 預算內容不全面

個別國有演藝企業的預算管理工作，預算數遠小于企業的執行數。企業未針對演出項目的實際情況進行預算的合理規劃。在進行預算編制時，只是編制了財政預算支出數，確定了基礎的收入預算，未能根據企業的實際現狀和下一年度的工作重點，綜合三年來的實際收入對整體收益情況進行分析，未對收入規模進行測算，也未結合企業的實際業務開展現狀對經營預算進行編制，導致企業的排演成本和費用安排不夠合理，也未能結合企業的長期穩定可持續發展目標，在分析企業經濟現狀的條件下，對企業的資本預算進行預測。也正是由于在預算的編制上缺少以上內容，導致預算編制過程較為簡單和基礎［2］。

2.4 預算監督環節缺失

國有演藝企業的預算效果未能達到理想目標，主要是由于預算和實際出現了脫節。預算管理工作形同虛設，執行數遠超于預算編制數，在進行預算編制時不夠準確，預算執行時缺乏監督和制度約束，針對企業的各項演出、資金流動和費用消耗缺少硬性控制，在出現超支超額現象時，未能引起管理層的足夠重視。

2.5 未設置預算考核指標

在國有演藝企業中進行全面預算管理，是一個融合執行、控制、調整、反饋、考核的一體化管理體系。但是，個別企業缺少對預算執行過程及結果的考核，未安排專業的考核部門，也未設置考核指標，未形成對預算的差異分析，也就無法明確預算管理的問題以及改進辦法。預算管理的權威性、嚴肅性不足，無法為后續演出費用的安排及決策制定提供參照依據。

3 國有演藝企業全面預算管理的實行路徑

3.1 預算編制

在預算編制內容上，需要保障其全面性，需涵蓋國有演藝企業演出項目的基本情況、實施計劃、參與人員、經費預算表、主要科目支出預算明細、預算說明書以及其他材料。預算編制內容及具體的編制辦法，需要結合項目的差異性來進行區別對待。具體來說，國有演藝企業的項目預算包括四種類型，分別是演出場館配備設置類、演出類、創作類和大額資金采購類。文化演出項目的全面預算管理工作以創作類和演出類為主。創作類的預算編制更加強調在作品創作上的資金支持，演出成果的展示在資金投入比例上相對較低。演出類的預算編制工作則需要將重點放置在演出補貼、運輸費、場地租賃費和差旅費的資金支持上面，對演出作品的修改以及完善在資金投入上的比例相對較低。創作類的項目預算是為了確保整個藝術作品創作過程更為順利，推動我國文化產品實現創新。演出類的項目預算是為確保演出過程的有序推進，以獲得預期的演出效果，進而推動優秀藝術作品實現推廣。因此，項目存在不同，需求存在不同，預算編制的方法和側重點也存在差異，需要結合國有企業的具體情況進行具體問題具體分析，保障預算編制的完善［3］。

3.2 預算執行的控制

對國有演藝企業來說，財務部門需要進一步加強資金的審核、支付管理，并結合預算資金總額，對預算資金支出進行嚴格管控，保障資金的收付平衡，從根源上控制財務風險。例如，對于會議費用來說，需要審核會議規模以及具體的參會人數，明確其是否符合支出要求。會議中所邀請的專家支出補助，需要明確其是否符合補助標準，同時確定會議次數的合理性，避免頻繁出現開會研究，導致預算超支。對于差旅費，可以依照企業的差旅費管理辦法嚴格執行，有效規避浪費問題，并加強公務和業務活動的管控，嚴格控制出差人數，嚴格審核出差天數，有效規避無實質性內容的差旅費支出，同時明確支付單據是否合理有效。只有進一步加強監督和控制，才可以從根源上降低支付風險，有效規避票據不規范、合同管理未嚴謹、單據不夠完整所帶來的預算超額問題。面對數額相對較大的支付項目，則需要綜合考量對方單位的財務現狀，明確其是否可以履行合同，并對營業執照的經營范圍進行審核，有效規避由于資金鏈斷裂或是其他訴訟事項為演出項目帶來的巨大損失，規避難以開具發票所帶來的長期預付賬款問題，避免影響企業的資金流動性。而對于創作、舞美和演出等業務類部門，則需要依照國有演藝企業的財務制度和要求來進行嚴格執行，確保各筆資金使用情況落實到位，并依照預算明細表對支出途徑等進行嚴格審核，確保其與預算計劃達成一致。面對預算編制表無法給出具體采購數量和采購類型的情況，例如，在樂曲制作完成之后才可以確定樂器的具體使用類型及數量，則需要在采購過程中，由演出部門對采購明細表進行逐一核對，明確配器的具體情況是否符合演出的要求。面對舞美道具的支出，則需要舞美部門對道具規格、型號、質量等進行檢查，明確其是否符合要求［4］。

3.3 預算執行分析與考核

國有演藝企業演出項目的負責人需要對文化演出項目的執行進度進行定期了解及分析，明確預算執行現狀，形成具體的預算執行報告。面對預算執行過程中發現的偏差問題，需要第一時間進行分析，明確其問題的產生原因，制定針對性的解決措施或給出建議，提交企業的專業負責人或是有關權利機構來進行討論。可以結合演出項目的預算完成現狀，對預算執行部門展開考核。考核時，可以依照企業的考核辦法來推進。另外，可由演出項目的負責人以及舞美、道具、燈光等部門負責人，對企業的預算管理過程進行監督和檢查，明確其預算審批和調整是否符合企業在審批上的工作程序［5］。重點審查其規范性，并注意監督預算的執行情況，明確其是否和預算目標出現了脫節。在監督審核時，若是發現預算管理存在薄弱環節，則需要部門責任人組織專業人員立即進行糾正和完善。若是發現了重大問題，則需要出具書面檢查報告，并向單位負責人報告，以便第一時間找出解決措施。此外，還要定期組織文化演出項目的內部審計工作，第一時間糾正預算執行中存在的問題，展現出內部審計具有的作用和價值，以維護預算管理的嚴肅性。同時，通過建立健全專家咨詢機制，規范和引導第三方機構參與到國有演藝企業的預算管理審計工作中，利用第三方監督檢查，優化企業的項目管理制度，吸收更多的先進管理經驗［6］。

4 結語

全面預算管理通過編制、實施、控制與考核，實現對企業經營活動的全面規劃和控制。作為一種先進的管理工具，全面預算管理在國有演藝企業中運用日益廣泛，但實踐中依然存在諸多問題。本文從預算編制、預算執行、預算控制與考核等方面闡述了國有演藝企業全面預算管理的基本內容和實現路徑，旨在促進國有演藝企業在新形勢下更好地實現戰略目標、提高經營效益、促進資源合理配置和優化整合，提高市場競爭力。

參考文獻

［1］王娟，陳玲，徐運紅，等. 政府補貼項目全成本預算績效管理實踐探索——以H大劇院補貼項目為例［J］. 財政監督，2023（10）：9-13.

［2］莊敏潔. 淺談企業中外合作演出項目預算管理［J］. 納稅，2021，15（19）：171-172.

［3］梁迤歐. 文化演出項目預算的執行和控制［J］. 山西財稅，2021（2）：47-49.

［4］梁迤歐. 文化演出項目預算編制探索［J］. 新會計，2020（8）：41-44.

［5］張樂群. 堅定改革 機制創新——淺談青島市歌舞劇院有限公司管理經驗［J］. 人文天下，2019（16）：125-127.

［6］林凡軍. 基于演藝產業生態理論的演出院線內涵與機理研究［J］. 山東社會科學，2017（10）：67-72.