業財融合下公司全面預算管理優化研究

朱華華 上海僑云科技有限公司

引言

全面預算管理是公司強化成本費用管理，提高資源配置，控制經營風險的重要管理模式。我國相關法律不斷完善，傳統財務管理方法已經不能滿足當前公司發展需要，隨著經濟與科技高速發展，公司提高了全面預算管理的重視，不斷健全內部控制約束機制，推進業財融合發展，借助信息化、數字化技術，優化公司業務與財務系統整合，使財務思維滲透到各業務環節，將管控節點移動到事前，為公司未來發展決策提供即時性的信息，提高公司財務管理水平。

一、概念研究

（一）全面預算管理

全面預算管理是公司對未來各項活動的計劃，與公司戰略發展目標一致，根據各部門分工，將公司預算分解至各業務單元，各業務單元根據自身資源具體安排，確保實現公司預算目標，實現公司戰略目標。預算需要通過貨幣金額、數量等表達，從定量角度對經濟活動分析，結合公司當前資源，確保預算計劃有效執行。全面預算管理是提高經濟效益的管理基礎，能夠規避公司運營風險，對公司的經營活動、投資活動、財務活動進行全面預測，并對預算執行情況進行考核與監督，確保全面預算管理目標的實現。

（二）業財融合

業財融合是借助信息化系統實現業務流、資金流、數據流等資源在財務及各業務部門實現共享，確保公司各業務關鍵點及時了解公司數據信息，提高組織決策的即時性和科學性，促進公司資源配置有效性。業務與財務的融合，能夠使傳統事后監督移到業務前端，幫助公司未來發展提供專業的預測，發揮財務管理職能。業財融合需要前沿的信息化建設，重塑公司各業務流程，確保公司開展各項工作中滲透財務管理理念，通過績效考核的方式，激發各崗位員工工作內驅力。業財融合實現了信息共享，對各項工作進行前瞻性預測，達到了風險規避效果。

二、公司全面預算管理問題分析

（一）全面預算管理制度體系不健全

公司缺乏高效的交流機制，業務部門不能將實時發生的數據信息反饋至財務部門，數據信息難以實現共享，存在信息不對稱，業務部門業務開展與預算目標存在較大差異。公司雖然構建了預算管理委員會，但管理層未能關注預算管理執行情況，僅僅是財務部門單方面努力，削弱了各部門參與全面預算的主動性，限制了部門協同管控，預算監督未能滲透到預算全過程，導致預算管理工作流于形式，弱化了預算工作的實質性與權威性。

（二）預算編制工作中業財融合程度有限

預算編制一般采取正臉預算法，在上一年度基礎上調增或者調減，預算金額與實際執行結果之間產生差異。公司不能根據國家政策及市場情況了靈活調整預算，導致預算編制標準與業務實際不匹配，失去了預算的參考價值。公司在工作中往往將工作重心落在了業務拓展上，僅僅將財務部門定義為核算職能，在各項業務開展中，未能發揮財務管理制度，不能使財務部門助力業務部門開展，對公司經濟預測及管理決策存在偏差。公司業務開展過程中，會加大預算金額，導致預算松弛，導致資源配置不佳，浪費了公司的人力、物力、財力資源。

（三）預算監督、考核反饋不到位

公司預算管理人員能夠在預算分析過程中，對預算執行存在問題提出合理化建議，確保公司預算目標實現，達到規避風險的作用。但公司預算執行偏差，僅僅是了解了預算差異產生因素，并未根據具體預算差異事項提出相應的改進措施，不能對主觀人為因素導致的預算目標不達標情況給予相應的懲處。公司預算執行過程中存在信息滯后性，缺乏對預算全過程管控，后續預算執行跟蹤與監督不到位，預算考核不公開、不透明，預算管理工作未形成閉環，不能激發員工工作積極性，影響預算管理的預期效果。

（四）人才支持程度有限

公司頂層管理人員缺乏對業財融合的重視，管理僅憑經驗和主觀臆斷，缺乏完善的預算管理業財一體化建設，部門間協調配合能力差，員工缺乏全面預算管理理念，影響預算管理效率。財務部門缺乏對業務部門了解，未能站在財務視角為業務部門提出可靠的發展決策，表明當前全面預算管理人才隊伍專業性差，人才支持程度有限。

（五）全面預算管理信息化程度不足

全面預算管理通過手工計算對比編制和統計預算數據，導致預算差異不能深入分析，不能對產生預算差異的管理漏洞進行預警。財務人員不能與業務部門溝通，預算管理不能引入信息化技術，財務賬務系統模塊功能單一，不能添加相應的數據端口，項目建設數據難以實現共享，全面預算管理工作缺乏信息化技術支持，影響數據信息的即時性、有效性。

三、業財融合的公司全面預算管理優化

（一）全面預算管理優化目標與框架

第一，全面預算管理優化目標。（1）全面性目標。業財融合視角下，全面預算管理要劃清部門職責界限，將預算管理滲透到全過程管理活動，確保預算編制、執行、評價納入預算優化體系，將業務與財務融合管理作為預算管理優化目標，搭建全面預算管理架構。（2）適配性目標。業財融合背景下，為了確保預算工作高效開展，要考慮內外部環境變化，適應當前環境變化。（3）成本效益目標。為了改善公司經濟效益，全面預算管理體系要持續改進，只有堅持成本效益原則，避免盲目跟風，優化公司全面預算管理方案，提高資源配置效率。第二，全面預算管理框架。財務部門要通過數字化轉型調整組織結構，使財務預算管理深入業務前端，為業務決策提供參考，發揮信息服務作用。預算執行全過程包括公司戰略、經營目標、年度預算、預算考核等，對預算執行情況進行效果反饋、全面預算管理組織架構要設置預算管理委員會，由董事長統一管理，負責預算組織架構的確立，把控預算審核與修訂，統籌部門間的管理與溝通，結合公司實際制定預算計劃，靈活調動公司各類資源。

（二）基于業財融合的全面預算管理流程設計

第一，要優化全面預算管理的編制流程。采用上下結合的編制流程，確保財務預算與公司戰略發展目標相同，由上而下傳達預算總體目標，由下而上編制上報預算，由上而下審核修訂預算，由下而上實施執行預算。第二，引入價值鏈對全面預算編制進行優化，根據全面預算管理流程，將價值鏈環節劃分，針對外部價值鏈（上下游客戶）制定采購預算和銷售預算，針對內部價值鏈各部門制定投資預算和費用預算。

第二，加強預算執行效果，跟蹤并分析預算目標執行情況。各部門要與財務部門保持密切聯系，發揮財務部門的監督職能，將公司整體目標細化到具體部門、具體人員、具體周期。業務部門要對全面預算管理工作加強重視，加強日常溝通交流，明確預算差異，財務部門要及時提醒各部門費用支出額度，并根據員工職責及貢獻與薪酬建立聯系，調動員工積極性。建立月度、季度、年度預算分析，對預算差異情況展開分析，形成閉環管理機制，有助于各部門靈活調整預算計劃。

第三，制定預算考核指標，完善考核機制。全面預算管理要設置全面預算考核指標，預算考核與評估要滲透到全面預算全過程，提高預算管理的全面性、有效性。公司要發揮業財融合思想，對公司財務預算指標完成情況做到動態管控，確保全面預算管理高效執行。公司要對預算執行結果進行考核，并對考核優秀的員工給予一定的獎勵，對于個人因素導致的預算指標未達成，應做出相應的懲處，發揮預算考核的嚴肅性與權威性。

（三）基于業財融合的全面預算管理保障措施

第一，完善制度體系。公司全面預算管理制度要根據業務實際進行持續優化與改進，保障各部門按照制度執行。全面預算管理要合理劃分任務管理活動，對公司各項管理活動進行約束，規范內部監督活動，明確全面預算管理各流程標準，對預算執行過程中存在問題要提出相應對策，保障預算管理合規性。

第二，提高員工對預算管理的重視，構建高素質人才梯隊建設。公司要加強對各部門員工培訓，提高財務人員對國家政策的敏感性，使各崗位員工了解全面預算管理對公司發展的作用，才能在具體業務開展中從大局出發，克服公司面臨的各類困難。公司財務部門還應加強對其他專業技術知識的了解，拓寬員工知識儲備面，培養財務人員管理能力和溝通能力，站在公司整體視域出發，為公司管理層提供有價值的決策信息，提高公司資源配置效率。公司要借助外部資源，加強與會計師事務所、稅務籌劃公司等機構展開咨詢，并聘請行業專家開展專題培訓，引進前沿管理經驗，促進全面預算管理體系的持續完善。

第三，構建信息化平臺，實現部門間業財數據共享。全面預算管理需要信息化技術支持，信息技術的引入，可以提高全面預算管理效率，搭建業財融合信息化平臺，提高業財融合質量和效率，確保對全面預算管理各環節動態管控，為公司戰略發展提供技術支持。信息化建設，能夠打破部門間信息壁壘，對市場發展趨勢分析，針對全面預算管理過程中存在的不足展開分析，糾正預算管理偏差，結合公司發展實際展開計劃。信息化建設要借助OCR識別技術，檢查發票真偽，建立發票臺賬，對大量重復的核算工作可以運用信息化系統計算和整理，使財務人員從核算職能轉移到管理職能，加強向各業務部門深入滲透，幫助公司應對各類風險。同時，信息化平臺建設要降低信息泄露風險，增設網絡防火墻，定期優化升級，確保數據傳輸效率。

（四）業財融合下的全面預算管理預期效果

第一，提高全面預算管理執行力。業財融合下，公司全面預算管理優化編制流程后，使預算編制與業務開展更加匹配，企業各部門可以借助信息化平臺實時掌握財務及業務數據，能夠對市場發展情況快速做出決策，對公司預算執行情況實行動態監控，對預算偏差及時糾正，避免預算目標與實際差異過大，保障預算目標的實現，提高企業全面預算執行效果。

第二，提升企業財務管理效率。公司要提高對信息化平臺建設的投入力度，打破傳統管理形式，讓財務人員從冗余、重復的工作中解脫，將更多的精力運用到財務分析與財務管理工作中，對公司全面預算管理實行全過程監管，確保預算編制、執行、考核的有效性，避免人為主觀臆斷，導致預算管理考核不透明、不公正，確保預算數據更加真實。業財融合背景下，全面預算管理的實施，將業務關口前移，使傳統事后管理改變為事前、事中管控，發揮了財務預算管理的監督作用，全面把控公司各運營環節風險點，促進公司財務管理水平提升。

第三，促進公司戰略目標實現。全面預算管理是將公司戰略目標分解為多個具體目標和多個周期，由各部門參與執行，部門執行的全面預算管理目標與企業戰略目標一致，各部門在達成預算管理目標的同時，也助力企業戰略目標實現。全面預算管理可以提高企業資金投入產出，強化資源配置效率，促進企業可持續發展。

結語

全面預算管理在公司發展中能夠調整企業生產結構，強化各部門協作，完善資源配置，有效促進公司戰略發展。本文分析了全面預算管理概念，對業財融合理論展開分析，針對公司存在的全面預算管理問題展開分析，并以業財融合管理為基礎，總結公司全面預算管理制度改進策略。公司業務與財務信息不能互融互通，預算編制、執行與考核等全過程存在管理缺陷，各項業務開展不能融合財務管理理念，導致部門目標與戰略目標相分離。因此，公司全面預算管理，應加強業財融合質量和效率，明確預算目標，在預算編制、執行、評估與考核等環節制定科學方案，完善全面預算管理體系，加強對信息化技術的投入，構建專業人才梯隊，使財務部門滲透到具體業務部門，確保全面預算管控效果，為企業戰略發展提供持久動能。