國有企業資金的安全管理及控制措施研究

張 敬

（深圳振華富電子有限公司，深圳 518109）

引 言

在當代國有企業的改革和發展過程中，資金安全管理工作是重點工作內容之一，可以有效地維護國有企業的資金安全，幫助國有企業獲得持久性的盈利空間。目前，在國有企業改革發展規模日漸擴大的社會背景下，企業的資金需求不斷增大，其使用量不斷膨脹，導致國有企業資金負擔壓力全面提升，引發經濟發展增速放緩、產能過剩等發展問題。因此，為了進一步防范國有企業的資金風險，避免出現國有資產流失問題，需通過制定出科學合理的國有企業資金安全管理措施，這對于推動國有企業的經濟效益穩定持續增長有著非常重要的現實意義。

一、國有企業資金安全管理分析

（一）存量資金的安全管理

在國有企業的發展過程中，經濟活動推進、使用資金之前，會制定出有針對性的資金使用計劃及資金的使用效益目標，其核心價值在于確保資金有效運用，并發揮出資金的最大價值。其中，存量資金安全管理工作主要指的是在國有企業的改革發展過程中，資金使用需要嚴格依照計劃和目標來進行運用，確保各項經濟活動的正常推進，不能出現資金的價值損失問題，這是一種基于理想狀態之下的國有企業資金安全管理目標。

（二）流量資金的安全管理

在國有企業改革和發展的過程中，資金運用過程及資金使用后的收益并不是始終維持不變的，而是呈現動態化的流量變化。流量資金安全管理工作主要是指在國有企業的各類現金支出業務活動中，可以依照預期資金流入和資金流動推進各類經濟活動，并及時收回資金，確保資金收入不會出現現金損耗的問題。

（三）增量資金的安全管理

國有企業的資金規模有限，但企業要獲得的經濟收益是無限的。因此，進一步吸納資金流入，擴大企業的資金規模，是幫助企業發展提質增效、發揮出資金最大價值的重要戰略管理手段。其中，增量資金的安全管理工作主要是指依照國有企業的戰略發展目標，對權益資金、融資資金、銀行貸款資金等事先進行安排和統籌規劃，并嚴格依照企業的增量資金，讓資金流入企業經濟活動中去，確保企業的生產經營活動可以獲得充分的資金保障。

二、國有企業資金的安全管理及控制中的困境

（一）缺乏完善的管理控制制度

在國有企業的改革發展過程中，我國相關財政部門相繼出臺與國有企業內部控制、資金管理相關的規范及要求，為國有企業的內部會計控制、采購與付款、銷售與收款、對外投資、擔保等活動提供規范性指南。一套科學合理的資金管理規章制度可以保障企業的低成本運營，對于確保企業的資金配置，有著非常重要的現實意義。但是，由于部分國有企業長久以來受到“人治”環境的影響，并受“制度都是人定的”這一觀念的滲透，在資金管理和內部控制制度上的執行力度不足。個別企業并不是沒有建設資金管理控制機制，而是該制度對各類資金使用帶來的約束力較差。尤其是個別國有企業領導帶頭不對資金管理控制制度進行貫徹落實，導致領導人員隨意突破預算體系，或是未嚴格依照標準及要求對資金進行使用，產生了不同程度的資金安全風險。因此，資金管理和內部控制對于國有企業安全發展來說，是十分重要的。在我國個別國有企業中，制度建設的重要性尚未受到領導人員及企業員工的高度關注和重視。

（二）企業資本結構不合理

現階段，在我國國有企業改革發展的過程中，資金來源除我國財政部門撥款外，大多數是從銀行獲取的，因此國有企業除了需要面臨來自市場的激烈競爭，還需要面臨嚴峻的債務問題。在國企的改革發展過程中，若國有企業存在規模擴張需求，一般情況下需要通過不同渠道進行貸款，因此國企的資產負債率較高，負債經營問題較為普遍，這也是企業資本結構不夠科學和合理的重要表現。尤其是通過一些民間渠道所獲取的貸款，資金利息較高，太高的資金使用成本會為國企帶來較大的資金負擔，本金償還壓力較大，利息難以支付，導致企業的資金安全風險全面增加，經營風險不斷提升。

（三）資金管理風險意識欠缺

在國有企業的資金管理工作中，資金管理安全風險意識尤為重要。但個別國有企業資金管理安全風險意識較差，這給企業的各項經濟活動帶來了嚴重的安全隱患。尤其是當前市場競爭環境越發復雜，企業之間的競爭越發激烈，在這樣的社會背景下，各類政策不斷調整，企業的資金管理制度和資金管理意識也需要與時俱進，跟上時代的發展步伐，有效地適應復雜多變的市場環境。但是結合實踐發現，部分國有企業在資金安全管理風險意識上有所不足，將工作的重點放在了企業的經營活動推廣上，內部管理意識較為薄弱，資金管理未提高到企業的戰略經營發展角度，導致資金管理工作逐步喪失其價值。

（四）資金籌措中的問題

目前，國有企業主要的資金籌措模式主要分為兩種，分別為內部融資和外部融資。所謂內部融資，主要是通過企業過往經營發展獲得的利潤來進行新項目的投資，但是由于國有企業自身發展規模、各種內外因素的限制，一般情況下都會選擇通過外部融資來獲得經濟活動的資金支持，也就是通過銀行貸款來獲得資金。但是，這種資金籌措模式存在較大的風險，主要表現為籌資成本投入較高，很容易出現資金結構不均衡問題，進而引發債務風險。融資規模存在限制，個別國企無法在第一時間獲得資金，新項目不得不擱置，喪失在市場中的發展機會。另外，已經推進的新項目，尤其是高新技術和電子產品的研發，其獲得收益的時間周期較長，無法通過新項目的收益來彌補過去貸款的支出，導致出現資金缺口，進而影響國有企業的信用評級，為企業帶來難以估量的巨大損失。

（五）技術水平落后

在國企的資金管理工作上，需要通過現代化信息技術來為資金管理工作提供保障，運用更為現代化的硬件和軟件設施，確保資金管理工作的有效性。但是實踐顯示，部分國企在資金管理工作信息化技術使用上的硬件和軟件配置有所不足，計算機設備較為老化，軟件難以及時更新，出現各種信息安全問題，遭受來自同行業競爭企業的惡意病毒攻擊，導致大量的資金私密數據信息泄露，為國有企業帶來一系列不必要的經濟損失。除此之外，在資金管理工作上，部分國企仍在運用傳統的管理手段，手工記賬、人工錄入，進行簡單的財務報表分析，無法通過資金管理工作展現出企業的經營發展水平。未來，需要通過對現代化信息技術的應用，融合大數據技術分析資金收支，以對企業的經營發展決策制定提供輔助，發揮出資金的最大價值，實現資金的合理配置。

三、國有企業資金的安全管理及控制措施分析

（一）進一步完善管理控制制度

首先，需建立健全預算控制制度。在國企的預算業務控制過程中，需要進一步強化不同環節的審核及可行性論證，確保各項業務活動順利推進，其預算編制程序必須科學合理、有效規范。同時，要建立健全預算監督管理機制，以保障資金的使用效率和資金的投資預算效率。其次，需要對企業發展過程中的各項成本，包括采購費用和管理費用進行結構的合理優化，針對企業經濟活動的過度支出問題及違規支出問題予以更為嚴格的打擊，形成反對浪費的資金管理機制。再次，在國企經濟投資活動中，需要進行重復的事前調研，并對投資活動進行嚴格考核，在維持企業各項正常業務順利進行的基礎下，確保投資決策制定得科學合理。最后，對于各種資產控制活動、政府采購業務活動，需要建立健全資金管理機制，加強國企的資金管理控制水平，全方位優化國有企業的內部資金控制能力，實現對資源的合理配置。

（二）優化企業資本結構

在優化國有企業資本結構的過程中，通過適度負債，可以幫助國有企業展現出資金的財務杠桿作用。若是國有企業的資產負債率太高，需要企業承擔更大的財務風險，引發金融風險，無法確保國企的健康穩定可持續發展；若是投資收益率超出負債利率，財務杠桿帶來的效益為正向積極的，可以為企業獲得更高的額外收益；若是投資收益率小于資產負債率，則會產生一定的消極影響，企業的利潤空間下降。因此，企業需要通過資金管理工作，合理分析、預測行業的發展前景，明確未來項目的投資收益率，嚴格分析投資收益率和負債比率，保障融資和投資決策制定的有效性，進一步規避盲目投資、盲目決策問題，除了可以展現出財務的杠桿作用，還可以有效地控制資金風險。在優化企業資金結構上，需要豐富企業的融資模式，確保企業的資金需求得到滿足。必須綜合企業未來的發展目標和行業的發展趨勢，建立健全融資管理機制，通過明確國有企業在資本市場中的定位，分析不同融資模式的成本投入、承擔的風險及可獲得的利潤空間，并對企業的償債能力進行客觀評價，綜合運用資本市場中的有利優勢和有利條件，開拓豐富多樣的融資渠道，形成更為完善的資本結構，進一步降低融資風險，降低融資成本，展現出財務杠桿價值。同時，還要兼顧資產負債率，以幫助國企降低財務風險。除此之外，還需要綜合考量融資風險，健全融資預警管理機制，規避國有企業的赤字問題，確保資金支付的有效性和合理性。

（三）樹立企業資金的風險管理意識

在社會主義市場經濟高速發展的社會背景下，為了進一步確保整個市場經濟發展的健康有序，政府部門出臺了各類政策，使得國企的生存環境不斷轉變，尤其是近些年來對國有企業提出的全新標準及要求，要求國企在改革發展過程中整合資源、挖掘活力，以確保國有企業的活力和競爭力得到全方位的增強，使得國有企業在市場競爭中有著更大的自主權和自由度，越來越多的國有企業在發展基礎業務的過程中，也逐步開展與金融和投資相關的業務。這就需要國企不斷優化風險意識，在了解項目投資內容的前提下，組建專業人才團隊，針對未來的新項目進行不斷的調研和可行性論證，并有效評估國有企業在發展過程中面臨的投資風險、資金風險，并針對有可能會出現的風險建立相應的評估預警機制，以對國企的生產經營活動進行動態化的實時監測，反映出生產經營活動呈現出的新風險、新問題，制定出有針對性的風險規范策略，以確保企業的核心利益不會在風險的影響下被損害。

（四）加強資金籌措的安全管控

在資金管理工作上，要強化資金的安全監督管理，可以綜合國有企業的發展現狀，運用不同的資金管理模式。一是運用財務集團統收統支，在這一管理模式中，主要是國有企業的下屬子公司、單位、部門在其發展過程中的各類資金收入，都需要融入集團總財務部門進行統籌管理，下屬部門不可設置帳外收款賬號，各類經濟活動的資金收支都需要通過企業總財務進行集中管控，企業總財務具備較強的財務資金審批權；二是運用財務備用金撥付模式，在這一管理模式中，主要是企業財務部門綜合其實際發展現狀，在規定時間內為下屬單位及下屬企業撥付企業發展及經濟活動推進需要的現金，下屬公司及部門在出現資金活動支出之后，可以攜帶資金使用憑證到財務部門去領取備用金或報銷；三是內部銀行管理模式，這一模式主要是綜合我國商業銀行的發展現狀，以其業務職能為參考條件，實現資金管理和企業內部管理的有機融合，形成符合國企發展需求的內部資金管理機構，其價值和優勢在于對國有企業的常規資金結算和資金管理進行調撥運籌，具備較強的資金使用靈活性。

（五）加強先進技術的應用

國有企業資金管理工作的信息化建設需要保障系統模塊設置的全面性。一是建設資金管理綜合系統，在其中融合參數設置、財務報表審批、權限查詢等不同模塊，并對各個子模塊進行及時調整；二是建設財務預算管理系統，在其中融合資產負債、費用預計、現金收支、支出預算等模塊；三是建設財務內控系統，在其中融合稅務、薪酬管理、現金資產等模塊，針對國企資金管理工作中的資產和負債進行綜合管控，發揮資金的最大價值，優化資金的配置率；四是建設財務分析系統，依照國有企業改革發展過程中的成本及收支，可對資金管理工作及其質量進行客觀評價，同時預測未來的資金收支趨勢，為決策制定打下堅實的基礎；五是建設安全圍護模塊，增設嚴密的防火墻，設置部門權限，保障系統使用安全。

結 語

綜上所述，當前國有企業在其改革發展過程中面臨的市場環境更加多變，市場競爭壓力不斷提升，企業經濟效益、可獲得的利潤空間受到不斷擠壓。因此，加強國企的資金管理工作、降低成本投入有著非常重要的現實價值。由于國企的資金管理工作較為特殊，需要在深入分析目前資金管理安全困境的基礎條件下，制定出有針對性的優化措施，圍繞健全資金控制制度、改善資本結構、樹立風險管理意識、加強資金籌措的安全管理及信息化技術的有效運用，確保國有企業的資金發揮出最大的價值，為國民經濟的增長貢獻出應有的力量。