財務共享下集團企業內部控制研究

張曉娜 錦州開放大學

引言

在新的時代背景下，大型企業紛紛設立了“財務共享”服務，實現了對企業的財務和經營活動的整合，從而有效地提升了企業的財務管理水平，優化了財務管理的流程，為降低經營成本打下了堅實的基礎。不過，任何事情都有好處，也有壞處。在這種模式下，公司內部控制體系的運行也受到了新的要求和新的挑戰。本文認為，內部控制體系是企業安全運作的先決條件和基礎。相對于傳統的內部控制，這種內部控制的目標更為多樣，涉及人員數據處理、數據存儲等方面。因此，要使公司在新的歷史條件下，更好地適應新的發展，提高市場份額，就必須建立起一種新型的財務共享機制，并對其進行改進和優化，從而保證公司的健康發展。

一、財務共享模式和企業內部控制概述

財務共享模式主要適用于以實體經濟為基礎的集團企業，即從公司內部分離出各種經營單位和財務管理。同時，在總部設立了一個財務共享中心，集中管理各部門、各部門的財務工作，以提升公司的整體經營水平，為公司的健康發展打下堅實的基礎。企業內部控制是企業實現經濟利益最大化的重要手段，必須嚴格執行國家有關的法律、法規，對企業的資產狀況、發展狀況進行監管。內部控制要做到全員參與、全過程監控，通過不斷地優化和改善企業的問題，從而防范各類風險，增強企業的競爭力。

從企業自身發展的內在需要出發，對其進行財務管理、內部控制等進行有效的管理。只有建立了完善的內部控制體系、合規風控體系、信息化和數字化管理體系，才能使企業的內部控制更加規范化、智能化、流程化，對促進企業的轉型發展意義重大。從實際的內部控制管理需要這一角度出發，財務共享的特殊性和重要作用，主要表現在兩個方面。一是基于信息技術的財務共享，要求企業集中精力優化財務業務過程，把同一類的功能進行統一。二是企業財務管理的對象和流程比較特殊，它包括組織結構、運營成本、流程效率等，并與市場經濟有一定的關系。因此，無論建立財務共享模式或實行財務共享模式，都對企業的內部控制和管理提出了更高的要求，這必然會帶來一定的風險和管理上的漏洞，從而影響公司的持續發展。所以，在這種模式下，企業要加強對內部控制的管理，并要逐步實現與財務共享相結合。

二、財務共享中心工作機制及特征

（一）信息化支持

企業應以強大的資訊系統為支撐，建立包括資源計劃、集團賬號、網上支付、網上報銷、集團辦公、影像管理等方面的系統。該系統能夠實現對末端的自動控制，滿足區域間的運作，使客戶、供應商、員工和合作伙伴可以在互動中心進行商業合作。該系統具有大量的真實、可靠、成本低廉的數據，從而克服了“信息孤島”“集團化”的管理模式。

（二）流程再造

由于原有的分支機構和附屬機構的財務機構被撤銷，需要對財務共用中心的功能和工作過程進行重組。企業可采用流程與技術的規范化系統，以減少不必要的工作，建立和完善企業成本管理、AP自動化、財務共享影像系統、發票管理、供應商管理、電子報賬、開票自動化等管理系統。財務流程應標準化，模塊化，財務數據業務化，數據全過程共享，并與財務信息系統整合。

（三）完善的財務服務與管理體系

通過有效地運用共享服務，提高企業的決策能力，建立一個更加有效的財務信息處理模型，從而形成一個覆蓋所有類型的、所有分支機構的財務會計和財務管理系統。一方面，集團公司可以對會員企業的財務狀況進行控制，另一方面，也可以實現集團內部的信息共享，幫助企業決策人員及時獲得有效的財務數據。

三、財務共享模式下建設內控制度的現實意義

（一）提高業務處理效率

在建立財務共享的基礎上，通過科學的組織和有效的宣傳，可以使公司的內部管理工作得到最優化和完善，并設立內部監督的檢查機構，從而為各個部門的內部控制能力的提升打下了堅實的基礎。在檢查結束后，各部門可以對公司的內部控制系統和系統進行再評估，加強對員工的培訓和教育，為公司的工作人員提供了一個良好的溝通和溝通的平臺，并從整體上提升了各個部門的工作效率。

（二）提升企業財務管理水平

在財務共享模式下，企業內部控制系統的運行將會遇到許多新的要求和新的挑戰，因此，要使企業內部控制工作能夠有條不紊地進行下去，并從根本上避免各種不良行為的產生。在此背景下，財務部將更多地關注內部控制體系的檢查和監管，總結出一些常見的風險隱患，并有針對性地采取相應的預防措施，以全面提升財務部門對公司的各項經營活動的控制能力。

（三）提高企業風險防控意識

隨著企業內部控制對象的多樣化，公司內部控制的風險也越來越大。企業要想有效的控制和預測外部環境的風險，就必須要加強員工對外部環境的控制和預測。目前，企業比較常用的檢查方式有實地檢查、比較分析、走訪調查等。企業應合理地選擇檢查方式，對業務過程進行了深入地分析，并嚴格按照規定進行了審核，從而及時地發現經營中的問題。同時，根據財務共享的方式進行審計，可以從整體上提升公司的內部控制體系的科學性、有效性，從而保證公司的健康發展。

四、財務共享模式下企業內控存在的問題

隨著市場競爭的加劇，許多公司紛紛引進財務共享模式，設立財務共享服務中心，以拓展市場份額，增強核心競爭力。但是，與發達國家相比，我國的財務共享服務的發展相對滯后，還存在著許多需要解決的問題。本文認為，在企業實行財務共享的過程中，存在著一定的內部控制風險和內控環境的變化。因此，本文從以下幾個方面對我國目前的內部控制問題進行了較為全面的探討。

（一）內控環境較為薄弱

在企業引進財務共用模式、建立共用金融服務中心之后，必須將所有的財務工作都集中在公用金融服務中心。簡單地說，就是公司的日常賬務、會計信息處理，都要依靠財務處理系統、影像系統、員工報表系統等內容。在此背景下，財務信息可以在不同的系統間進行有效的傳輸和實時共享，從而提高會計處理的效率和質量，但是，由于大量的員工都聚集在共享金融服務中心，導致了財務信息的交流和溝通變得更加的脆弱，給公司的內部控制工作帶來了新的困難和挑戰。

（二）風險應對機制欠缺

在財務共享模式下，公司的各個部門經理和財務主管都是獨立的，沒有任何的溝通，這就給公司的內部控制帶來了一定的風險。而這些風險主要集中在各個信息系統的維護上。特別是大多數的企業財務工作都是通過電腦進行傳輸和執行的。因為電腦系統具有開放性、共享性，很容易造成財務信息被泄露或丟失，這是傳統的內部控制沒有注意到的。當企業轉變為財務共享型企業時，內部控制的風險也會隨之發生變化。因此，企業要想從根本上降低風險，就必須建立起一套科學、合理的防范機制。

（三）控制活動管理不完善

企業在經營發展中，一般都重視高標準化、重復性的業務，而成立了財務共享中心后，企業的業務流程也隨之發生了變化，主要包括資產、成本、資金、應收、應付、總賬等管理方面。由于這些業務活動大多集中在財務共享中心進行處理，加上財務人員與業務管理人員相互分離，使得企業日常財務活動在處理過程中時常存在審核及憑證管控無效等情況，在一定程度上降低了票據的可靠性和真實性，為控制活動管理增加難度。

（四）內部信息溝通機制和監督機制不健全

在這種模式下，企業要通過信息化的方式進行信息交流，如果信息化系統出現問題，將會直接影響到各個部門的溝通，降低信息的傳遞速度，從而對財務的經營產生不利的影響。此外，在財務共享模式下，企業要結合自身的發展狀況，引進第三方機構，對公司的各種經營活動進行實時的監控與管理。這就意味著，只有建立起健全的內部和外部的監控機制，才能為公司的運作打下堅實的基礎，降低風險。但是，目前許多公司在向財務共享型企業轉變過程中，卻沒有建立起一套有效的內部監控制度，這就導致了公司內部監管機制的缺失。

五、財務共享模式下企業優化內部控制的有效對策

（一）優化企業內控環境

在企業的運作與發展中，應建立并貫徹財務共享中心工作規范、操作手冊、常見問題匯總、對策等企業制度，規范公司的內部控制程序，提高公司的內部控制政策執行效率。企業在進行財務管理時，不僅要對其進行界定，而且要對其權限進行精確的界定，以保證其能夠順利地達到目的。同時，財務管理部門也可以根據運作的需要，進行會計核算，確保業務流程順暢，減少財務人員的工作壓力，為以后的經營活動提供可靠的數據基礎。現代企業應當順應市場經濟的發展趨勢，加速實行“業財合一”的進程，制訂一套規范的財務管理規范，充分調動職工的積極性和主動性。企業應結合運營需要，把信息管理系統和財務共享服務中心有機地結合起來，使其能夠更好地發揮數據導向的作用，對企業的財務系統進行優化、升級，使其業務流程更加規范，從而提升企業的運營水平。企業在建立內部控制制度時，要根據財務共享中心所提供的資料，加強對原材料采購、銷售、資產管理等各方面的控制。企業應根據建立財務共享中心的需求，對財務管理流程和標準進行界定，從而有效地減少在運營中出現的系統性風險，消除人為操縱風險對公司的內部控制效果的影響。同時，企業要有效地防止內部跨權限的行為，必須運用先進的管理技術和技術，做好企業內部審計的相關工作，充分發揮交叉復核審核模式的優勢，建立三級交叉稽核體系，提高企業內控工作水平，保證企業始終處在正確發展方向。

（二）完善風險評估體系

在企業發展的過程中，各種各樣的金融風險，可能給企業帶來造成了巨大的經濟損失。因此，企業在經營管理中，要建立健全的內部控制風險評估體系，才能保證財務信息的安全有效。企業應通過優化和改進內部控制管理體系，擴大內部風險評價的覆蓋面，有效地提高企業的風險防范能力，保障公司的長遠發展。企業要想有效地減少財務風險對企業的發展造成的影響，就必須從經營發展角度出發，制訂一套科學、合理的防范措施，并運用健全的風險控制與識別系統，以提高企業的內部控制水平，減少企業的財務風險。企業在建立財務共享中心時，應明確業務范圍，規范業務活動的程序，并將其納入財務報告、業務處理、資金管理等各個方面，從而有效地提高企業的內部控制水平。此外，在進行財務風險評價時，企業要根據自身的發展狀況，制定出一套科學、合理的風險預防方案，并在全流程管理的指導下，不斷完善和完善企業的財務風險評價體系，以提高企業的風險管理水平。

（三）提高控制活動管理水平

為保證各部門、各崗位之間的有效交流，全面提升企業的業務處理能力，必須對業務流程進行優化、整合，以最大限度地降低企業的成本效率。要達到這一目的，企業就必須根據自身的主營業務和發展狀況，制訂科學、合理的經營目標，規范經營過程，保證企業的內部控制活動能夠順利進行，從而全面地提高控制活動的管理水平。企業要充分利用集約化經營思想，對企業財務發展進行戰略規劃的優化與完善，加速企業財務結構的轉變與提升。在推行財務共享模式時，要充分反映財務共享工作的規范化特征，企業必須轉變過去單一的財務管理模式，并根據財務共享的需要，制訂適合企業發展戰略需要的經營發展策略。溝通建立企業財務信息共享平臺，將業務活動與財務管理活動相結合，建立一個全新的財務共享平臺，對企業的業務流程進行梳理，對企業的經營管理體制進行創新和優化，規范企業的財務管理工作，為業財融合一體化財務管理策略的實施奠定良好的基礎。業財一體化的發展目標的成功實現，不僅反映了現代企業財務管理系統在企業內部控制方面的積極作用，而且也為企業的發展決策和執行提供了可靠的數據基礎。因此，企業在發展中，需要通過財務共享中心來了解和掌握企業的內外信息，并進行分析比較，利用大數據技術，拓寬企業財務人員、業務人員的視野，為企業經營發展決策的制定提供數據依據。

六、寶鋼集團財務共享體系下內部控制的案例分析

（一）寶鋼股份有限公司概況

寶山鋼鐵公司于2000年正式成立。2009年，寶鋼在下屬企業設立了財務共享服務中心，實現了財務轉型的首個階段。

（二）在財務共享制度下，寶鋼集團的內部控制狀況與問題

隨著寶鋼股份有限公司成立了“財務共享中心”，許多內部控制問題暴露出來。而由于財務改革而產生的不完善的內部控制也讓寶鋼集團的董事長們意識到了目前的問題，比如權力和責任的界限不清晰，業務流程繁多。而且在處理應收賬款和應付賬款的過程中，寶鋼集團對各個環節和責任的劃分不明確。

（三）基于財務共享模式的寶鋼內部控制的優化

1.業務流程規范

管理層認識到財務轉型的重要意義，并通過對原有財務模型與已有的業務流程進行比較和分析，從而得到最佳的經營方法。寶鋼集團以不同的方式處理不同的業務流程，使各業務部門和共享服務中心之間的協作能力得到了顯著提高。

2.優化人員結構

在進行財務改革以前，寶鋼集團因其經營的復雜性和需求，在各個子公司都要成立一個財務部，導致了員工的冗余。寶鋼集團在財務管理體制改革后，共設置八個部門，對各部門進行了分工，并將各部門的業務集中到了財務共享中心，對財務人員進行了合理的配置。

3.健全內部控制制度

寶鋼集團財務共享中心是寶鋼管理層大力推行的一系列管理改革之一，寶鋼管理層對這次改革的認識更加深刻。在建設共享中心時，管理人員充分考慮到了公司的特點，同時也在不斷完善財務轉型后的內部控制，使公司的內控環境更加完善。

結語

總之，在財務共享模式下，企業財務管理的效率與質量得到了顯著的提升，但同時也給企業的內部控制工作帶來了新的困難與挑戰。因此，企業必須充分了解企業目前的內部控制問題，并制定相應的應對措施，從而提高企業的競爭力，節約經營成本。