關于優化事業單位內部控制管理的幾點思考

［摘 要］事業單位作為國家和社會公共服務領域的重要組成部分，其內部控制管理水平直接關系到國家財政資金的合理使用和事業單位的有效運作。近年來，國家對事業單位的內控管理提出了更高的要求，但在實際運作中，仍存在許多問題亟待解決。基于此，本文對事業單位內控管理概念、特點以及優化事業單位內部控制管理的意義進行闡述。其次，針對事業單位內部控制管理的現狀，分析目前存在的問題，包括內控管理意識不足、內控管理機構運行不暢、權力運行制衡機制執行不到位等。最后，針對上述問題提出相應的優化策略，包括樹立良好的內控管理意識、加大內控機構執行力度、保證相關內控機制落實到位等，以期為事業單位內部控制管理的持續優化提供參考。

［關鍵詞］事業單位；內部控制管理；優化策略

［中圖分類號］F23文獻標志碼：A

在當今社會經濟發展的大背景下，事業單位扮演著越來越重要的角色。然而，隨著組織規模的擴大和任務的日益繁重，事業單位在內部控制管理方面面臨著諸多挑戰。為提高事業單位的競爭力，優化內部控制管理成了迫切需要解決的問題。通過對事業單位內部控制管理的深入研究，揭示管理中的問題所在，并提出切實可行的優化策略，以期為事業單位內部控制管理的持續改進貢獻一份力量。

1 事業單位內部控制管理的相關概述

1.1 內部控制管理的概念

事業單位內控管理作為事業單位管理的核心，關乎著單位整體運營的效率和成果。內部控制管理是指在事業單位內部建立一套完善的、系統的管理體系，旨在實現組織的戰略目標，合理利用資源，保障資產安全，提高經濟效益和防范風險［1］。該體系主要包括內控環境、風險評估、內控活動、信息與溝通以及監督與評價等五個要素。通過這些要素的相互配合，事業單位可以確保各項業務運作的合規性、有效性和透明度，使組織在追求發展目標的過程中能夠及時發現并糾正潛在問題，實現各項工作的穩步推進。

1.2 內部控制管理的特點

事業單位內控管理具有以下特點。第一，全面性。內部控制管理涵蓋事業單位的各個層面和環節，包括組織結構、管理制度、人員配置等，旨在形成一個系統性的管理體系。第二，動態性。隨著事業單位運作環境的變化，內控管理需要不斷進行調整和改進，以適應新的挑戰和需求。第三，預防性。內部控制管理更多地關注事前的預防措施，通過制定合理的制度和流程，能夠降低事業單位在運作中可能出現的風險。其四，可持續性。內部控制管理要求事業單位在長期的運作過程中，始終關注內部控制體系的建設與完善，以實現單位的持續優化和提升。通過理解和把握這些特點，有助于事業單位更好地實施內部控制管理，提高組織的整體運營效率。

1.3 優化事業單位內部控制管理的意義

優化事業單位內部控制管理具有重要的意義。第一，優化內控管理有助于提高事業單位的管理效率和運作效果。通過完善內控體系，可以確保事業單位各項業務在合規、有效和透明的環境下進行，降低不必要的成本損失，進一步提高資源配置的合理性。第二，優化內控管理有助于強化事業單位的風險防范能力。通過建立健全的風險評估和控制機制，事業單位可以更好地識別、預防和應對潛在的風險，以此降低風險對單位運作的影響。第三，優化內部控制管理有助于提高事業單位的公信力。一個健全的內控體系可以增強事業單位在社會公眾、政府和其他利益相關方面的信任度，為事業單位贏得更多的支持和合作機會。

2 事業單位內部控制存在的主要問題

2.1 內部控制管理意識相對不足

事業單位內控意識相對不足，表現在以下幾個方面。第一，部分事業單位的領導和員工對內控管理的重要性認識不足，認為內控管理是非核心業務，容易忽視其在事業單位運營中的關鍵作用。第二，內控管理的培訓和教育工作相對滯后，導致員工對內控管理理念、制度和流程的理解程度不高，難以有效地將內控管理理念融入日常工作中。第三，部分事業單位過于關注業務發展和短期利益，而忽視了內控管理對長期發展和風險防范的重要性。第四，有些事業單位內控管理制度的宣傳力度不夠，員工對于內控管理的了解和重視程度有限。

2.2 內部控制管理機構運行不暢

事業單位內控管理機構運行不暢，具體表現在以下幾個方面：第一，部分事業單位內控管理機構設置不合理或缺乏獨立性，導致內控管理職責不清晰，難以發揮有效監督和管理作用。第二，內部控制管理人員配置不足或素質不高，限制了內部控制管理機構的運行效率和質量。第三，內部控制管理機構與其他部門之間的協同和溝通不暢，導致內控管理制度和措施難以得到有效執行。第四，內控管理機構在實際運作中可能面臨來自領導層或其他部門的干預，影響其獨立性和權威性，不利于內部控制管理體系的健全與完善。

2.3 權力運行制衡機制執行不到位

事業單位內部控制權力運行制衡機制執行不到位，體現在以下幾個方面：第一，部分事業單位內部權力分配不均衡，導致個別崗位或部門過度集中權力，容易滋生腐敗和內部風險。第二，內部制衡機制制定不夠完善，使得權力運行過程中難以形成有效的制約和平衡。第三，部分事業單位對于內部權力制衡的執行力度不夠，導致制衡機制在實際運作中難以發揮預期作用。第四，事業單位內部的信息不對稱和溝通不暢，可能導致對權力運行中的不當行為難以及時發現并糾正。這些問題使得事業單位內部權力運行制衡機制難以有效執行，不僅會導致內部風險的累積，還會導致事業單位的運作效率降低。

2.4 制度建設與制度執行脫節

事業單位在內部控制中，制度建設與制度執行脫節的問題較為嚴峻，具體表現在以下幾個方面：第一，部分事業單位在制度建設上雖然形式完備，但在實際執行過程中存在執行不力、執行不嚴等問題，這就導致內部控制管理制度難以發揮應有的作用。第二，部分事業單位在制度執行過程中出現選擇性執行的現象，導致制度執行的公平性和權威性受到挑戰。第三，事業單位內部對內部控制管理制度的宣傳和培訓不足，使得員工對制度的理解和認同度不高，影響了制度執行的有效性。第四，部分事業單位在制度執行過程中存在監督不到位、問責不嚴等現象，導致制度執行中的違規行為難以得到及時糾正。

2.5 預算控制管理相對薄弱

事業單位在內控工作中還存在預算控制管理薄弱的問題，主要表現在以下幾個方面：第一，部分事業單位在預算編制過程中存在制定不合理、過程不透明等問題，導致預算無法充分體現事業單位的實際需求，影響預算控制管理的有效性。第二，部分事業單位在預算執行過程中缺乏有效的監控和控制手段，導致預算執行與預算計劃之間存在較大偏差，以至于無法實現預期的目標。第三，部分事業單位在預算管理中過于注重業務發展和短期經濟效益，忽視了長期預算平衡和風險防范的重要性。第四，預算控制管理中存在信息不對稱和溝通不暢的問題，使得預算執行過程中的問題難以及時發現和解決。

2.6 單位內部人員的溝通不順暢

事業單位在內控過程中，內部人員溝通不順暢的問題極為普遍，主要表現在以下幾個方面：第一，部分事業單位內部組織結構較為復雜，導致各部門之間的溝通成本較高，信息傳遞不暢。第二，內部溝通方式和手段不夠多樣化，使得部分員工在溝通過程中感到困難和不便。第三，部分事業單位內部存在權力斗爭和利益沖突，導致部門之間的信息共享不充分，溝通阻力較大。第四，事業單位內部文化和氛圍對員工的溝通積極性可能產生不利影響，導致溝通過程中的隱性障礙。

3 事業單位內部控制管理的優化策略

3.1 樹立良好的內部控制管理意識

為樹立良好的內部控制管理意識，事業單位應從以下幾個方面著手。第一，領導層應充分認識到內部控制管理在組織發展中的重要性，要將其視為提高單位運行效率、防范風險和促進持續發展的關鍵［2］。領導層的重視和支持是內部控制管理工作的基石，能夠為整個組織樹立正確的價值觀和發展導向。第二，事業單位應積極宣傳內部控制管理的理念，提高全體員工對內部控制管理的認識和重視程度。通過舉辦培訓班、座談會等形式，讓員工充分了解內部控制管理的重要性，明確自己在組織內部控制體系中的角色和職責，從而提高員工的執行力和積極性。第三，事業單位應建立完善的內部控制管理制度，確保內部控制管理的原則和方法得到有效執行。通過制定詳細的內部控制管理規范和流程，為員工提供明確的操作指南，有助于降低執行過程中的誤差和風險。第四，事業單位應加強內部控制管理的考核和激勵機制。通過設立合理的考核指標和激勵政策，能夠激發員工遵守內部控制管理規定的積極性，使內部控制管理工作得到長足發展。

3.2 加大內部控制機構執行力度

事業單位為加大內部控制機構執行力度，應從以下幾個方面著手。第一，優化內部控制管理機構設置，明確各部門職責，保證內部控制管理機構具備獨立性和權威性。這樣就能確保內部控制管理機構在組織內發揮應有的監督和管理作用，為整個內部控制體系的優化創造條件。第二，事業單位應高度重視內部控制管理人員的專業素質和業務能力，通過選拔優秀人才、定期培訓等方式提高管理人員的綜合素質，確保內部控制管理機構的運行效率和質量得到提升。第三，建立有效的溝通機制，促進內部控制管理機構與其他部門之間的信息共享和協作，以確保內部控制管理制度和措施在組織內得到全面執行。第四，加大對內部控制管理機構的資源和政策的支持。事業單位應為內控管理機構提供足夠的人力、物力和財力支持，確保其在實際運作中能夠發揮有效作用，從而提升內部控制管理體系的整體運行效能。

3.3 保證相關內控機制落實到位

為實現內控機制的全面落實，事業單位應從以下幾個方面著手。第一，明確內控管理的目標和要求，確保組織內部各部門在內控管理方面有著清晰的認識和方向。這有助于在組織內形成統一的內部控制思想和工作標準，為相關內控機制的落實提供指導和支持。第二，事業單位應結合自身實際情況，設計合理的內控管理制度和流程，確保其具有可操作性和針對性。同時，定期對內控制度和流程進行審查和更新，以適應組織發展和外部環境的變化，進而保證內控機制的持續有效性。第三，事業單位應建立健全內控管理的監督檢查制度，定期對內控管理工作進行自查和互查，以確保內控機制能夠得到有效的執行。對于檢查中發現的問題和不足，要及時進行整改和完善，避免對內控管理體系的正常運行造成影響。此外，加強各部門之間的溝通與協作，形成良好的內控管理氛圍，有助于將內控管理理念深入人心，確保相關內控機制落實到位［3］。

3.4 加強制度建設與制度執行的連接

事業單位為實現制度建設與制度執行連接的目標，應從以下幾個方面著手。第一，事業單位在制定內部控制制度時，應充分考慮組織實際情況，確保制度具有針對性和可行性。遵循實際工作需求有助于提高制度的實施效果，從而促進內部控制管理的優化。第二，事業單位應通過各種途徑，如會議、培訓班、內部通知等，對內部控制制度進行全面宣傳和解讀，確保員工對制度有著深入的了解，以此提高制度執行的自覺性。第三，事業單位應對內部控制制度執行情況進行定期檢查與評估，對于發現的問題要及時進行整改，保證制度得到有效執行。通過設定合理的考核指標，激發員工遵守制度的積極性，進一步提高制度的執行效果。第四，領導層應以身作則，嚴格遵守內控制度，為員工樹立榜樣。同時，加強部門間的協作與溝通，促進信息共享，形成全員參與制度執行的良好氛圍。

3.5 進一步強化預算控制管理

事業單位為實現預算控制管理強化的目標，可從以下幾個方面著手。第一，通過制定科學合理的預算編制方法和流程，確保預算能夠充分體現組織的戰略目標和發展需要。同時，制定嚴格的預算執行規定，確保預算資金能夠按照既定目標進行合理分配和使用。第二，事業單位應建立健全預算執行監督機制，定期對預算執行情況進行檢查和分析，以發現潛在問題并及時進行整改。通過實施有效的預算監督，可以提高資金使用效率，降低財務風險。第三，加強預算信息的公開和溝通，讓員工了解預算的制定依據、執行情況及相關政策，有助于提高員工對預算控制管理工作的認同度。通過提高預算信息透明度，可以增強組織內部的信任和合作，促進預算控制管理工作的順利進行。

3.6 建立健全內部信息共享機制

事業單位為實現內部信息共享的目標，可嘗試從以下幾個方面著手。第一，搭建統一的內部信息平臺。事業單位應充分利用信息技術手段，搭建一個統一、高效的內部信息平臺，以此實現各部門間信息的快速流通和共享。通過內部信息平臺的建設，可以降低信息傳遞的成本和時間，提高組織內部的協同效率。第二，完善內部信息共享制度。事業單位應制定具體的信息共享制度和流程，明確各部門在信息共享過程中的職責和權限，確保信息能夠在組織內部得到有效傳遞和利用。同時，對于涉及機密和敏感信息的共享，要制定嚴格的保密措施，防止信息泄露，進一步保障信息的安全。第三，建立內部信息共享的監督與考核機制。事業單位應對內部信息共享情況進行定期檢查和評估，對于發現的問題要及時進行整改。通過設定合理的考核指標，激勵員工積極參與信息共享，進一步提高信息資源的利用效率。

4 結語

事業單位內控管理的優化是一個不容忽視的議題。本文從概念、特點、意義、存在的問題以及優化策略等方面對事業單位內控管理進行了深入剖析。在當前激烈的競爭環境中，事業單位應重視內控管理的優化問題，逐步完善相關制度及措施，以提升內部控制管理的水平。通過實施有效的優化策略，事業單位能夠提高運營效率，降低運營風險，為自身的穩健發展奠定堅實的基礎。

參考文獻

［1］程曉玲. 內部控制視角下行政事業單位資產管理優化策略分析［J］. 行政事業資產與財務，2021（12）：8-9.

［2］彭智群. 內部控制視角下公益性事業單位預算管理優化研究［J］. 經濟與社會發展研究，2023（4）：182-185.

［3］吳愛紅. 行政事業單位內部控制管理現狀及優化措施研究［J］. 會計師，2022（4）：69-71.

［作者簡介］李貝，女，山西長治人，長治市潞州區水利發展中心，高級會計師，本科，研究方向：內部控制。