企業全面預算管理存在的問題與對策

李健

摘要：全面預算管理工作在市場經濟體制改革的背景下得到了廣泛應用，想要在激烈的市場競爭環境下搶占更多的市場份額，就需要改變原有的財務管理模式，通過信息技術的有效應用，加強各部門之間的溝通與交流，在企業內部宣傳與推廣全面預算管理的重要性。本文分析企業全面預算管理對企業健康發展的重要作用，提出企業全面預算管理執行存在的主要問題，制定相應的解決措施，促進企業內部預算執行。促進數據反饋、數值調整、人員考核、外部審計等工作一體化發展，通過全面預算管理輔助企業經營決策者制定科學的發展戰略，提高企業的經濟效益和社會效益。

關鍵詞：全面預算管理；問題對策；經濟管理

全面預算管理不僅需要完成企業經營發展過程中的各項財務業務，還需要對當前企業的薪酬資金效益進行統一計算，積極參與到企業經營發展過程中，優化企業內部經營管理模式，建立完整的獎懲機制和晉升機制，提高工作人員的參與積極性。定期調查與統計企業的流動資金和庫存資源，圍繞企業的經營發展現狀，制定切實可行的戰略決策，運用現代化信息技術對當前企業的實際經營情況進行動態化追蹤，關注企業各項經營決策的實施情況。制定科學的成本管控措施，達到開源節流的發展目標，潛移默化的提高企業經營利潤，企業更好的適應市場經濟發展需求。

一、企業全面預算管理對企業發展的重要作用

（一）實現企業經濟活動的全面管控

全面預算管理工作需要在企業內部建立責任中心，劃分全面預算管理工作相關的責任歸屬，落實企業經營發展過程中的各項戰略決策，在經濟活動開展前進行干預，了解市場動向和企業經營環境，制定風險預防方案，做好企業經營預算的合理規劃。在經營活動開展的過程中確保充足的資金作為支持，整理與分析各單位提交的財務數據和資金項目文件，通過對比分析的方式判斷各項數據材料之間的差異性，找出影響企業經營發展的主要因素。責任單位根據當前企業的實際經營情況，制定科學的管理措施，通過企業經營發展全過程的成本控制，順利實現各項預算管理目標。企業經濟活動開展的過程中，根據各項預算管理決策，消除企業經營的薄弱環節，各級單位向全面預算管理中心提交業績報告，將預算分析數值和企業實際支出進行對比，判斷是否存在超支問題，通過成本管控降低基礎資金的投入。各級責任單位需要了解當前企業預算目標的執行情況，對企業經營項目成果進行全面分析，讓企業管理者得到真實的數據反饋，有針對性的調整企業經營發展規劃。通過全面預算編制工作的有效執行，將短期經營發展目標與長期戰略轉型決策進行有機結合，各部門圍繞同一發展目標努力，鼓勵員工積極參與到企業項目經營中，實現企業可持續發展的戰略目標。

（二）有效預防企業面臨的風險問題

通過全面預算管理，企業科學的進行市場風險預測，鞏固當前企業的市場地位，確保企業各項經濟發展指標的有效執行，對企業的未來發展方向做出合理規劃，提高企業的風險防范能力，降低企業在商品交易過程中的成本投入。在企業內部采用全面預算管理制度，對年度企業的經營狀況進行有效評價，在此基礎上預測企業為期一年的經營發展實際，建立風險預警機制，有效規避企業經營風險。通過對企業預算管理中的數據統計，在預算編制階段和預算執行階段對企業當前的經營項目進行全面監督與管理，要求全員參與到全面預算管理制度編制與實施的過程中，發揮出各項計劃的組織協調性作用。

（三）加強企業各部門的交流與互動

全面預算管理工作的有效開展，有利于各部門之間的通力合作，共同完成企業制定的長短期發展目標，通過動態化分析與管理，了解各部門業務開展與企業總體經營利潤獲取之間的內在聯系。全面預算管理理念在企業內部結構中的有效滲透，讓基層員工明確個人的工作價值，在企業制定的經營發展規劃中，為實現企業發展目標作出不懈努力。

二、企業全面預算管理工作存在的主要問題

（一）未實現精細化管理的工作要求

未達到精細化管理的工作要求，制定的全面預算管理方案難以充分的體現出當前的企業戰略發展計劃，尤其是預算編制階段，主要采用自上而下的管理辦法，負責預算編制的工作部門，在年度任務目標制定的過程中，忽視了企業長期發展目標的實現，只是簡單的按照崗位職能進行任務分派。由各部門根據年度任務進行各項數據的預測計算，在完成本部門數據整理與分析后，將數據匯總結果直接上交到企業管理機構，作為年度預算制定的重要參考。整個工作流程不夠具體，工作過程中缺乏重點，預算管理未完全覆蓋到企業經營發展的方方面面，制定的預算管理方案難以體現出企業制定的發展戰略，執行力度不足、管理目標流于形式。全面預算管理可以通過財政撥款和社會金融貸款等方式獲取資金，企業具有充足的現金流，在經營發展過程中逐漸忽視現金流預算管理的重要作用，不利于企業在現代化市場中的轉型升級。

（二）企業全面預算管理體系不健全

現有的全面預算管理體系不健全，在預算管理工作開展中過于重視預算編制的合理性，忽視了預算執行的重要作用，雖然對企業經營項目的開展有一定了解，但獲取的各項信息數據不真實、不全面。預算管理主要依賴各部門自主提交的數據報表，未參與到企業經營全過程的綜合管控中，導致全面預算考核結果不準確，管理層在經營決策制定階段對全面預算考核結果的重視程度不足，預算編制工作、預算執行工作、預算內部調整工作、預算考評分析工作等未形成有效閉環。現有的全面預算管理組織不健全，雖然企業的信息化、技能型人才較多，但工作人員的參與積極性不高，工作內容主要局限在財務管理上，缺乏科學的預算管理制度作為支持，忽視了預算考核結構設計的重要性。預算管理范圍較大，難以保證管理工作的細致化，零基預算、彈性預算等不同預算分析方式之間存在明顯差距，不利于企業內部全面預算管理水平的提高。在預算執行階段過于重視成本費用的控制，忽視了預算執行的整體效能，通過信息技術獲取的預算反饋信息不及時，存在欺上瞞下的管理現象，為了應付預算考核，預算管理流程缺少有效的管理機制作為約束，預算編制的整體效能不高。

三、企業全面預算管理工作的創新發展策略

（一）滿足精細化管理的根本要求

資本預算管理：企業在進入市場初期注重新產品的開發，對當前市場環境了解不足導致企業經營發展面臨較大風險，新產品的開發需要做好前期市場調研工作，市場具有多變性的發展特點，通過對消費者消費行為的全面分析，進行明確產品價值定位。在產品生產過程中需要投入資金作為保障，在后期結構調整中需要投入的成本較高，為了保證產品開發與當前的市場環境相適應，引導企業獲取更高的經濟效益，需要制定科學的經營管理決策。全面預算管理在市場進入初期的工作開展需要以節約開支、拓展融資渠道為主要目標，全面預算管理的重心在于資本支出管理。

銷售預算管理：在市場經營發展的過程中，企業對產品研發技術的掌握水準得到穩步提升，許多產品類型逐漸被市場接受，通過全面預算分析企業經營過程中的核心產品，根據當前的市場環境，適當的進行階段性產品價格調整。產品定價不合理將會引發經營風險和財務風險，因此，企業全面預算管理的重點在于銷售預算管理，分析當前企業的現金凈流量出入情況，有針對性的提高企業市場占有率。改變企業內部組織管理體系，通過預算機制的不斷完善和預算管理形式的有效創新，確保企業各項營銷戰略的順利執行，只有科學的進行銷售預算管理，才能提高企業的可持續競爭力。

成本預算管理：經濟全球化發展趨勢下，企業打造信息化、精細化管理體系，預算管理模式迎來了新的發展機遇，企業轉型升級中的預算管理要以成本預算管控為主，了解當前所處的市場經營環境，適當的提高企業內部風險預防能力。制定科學的內部控制措施，讓企業在激烈的市場競爭環境下占據穩定的市場份額，經過長時間的經營與發展，企業核心產品的市場價格趨于穩定，銷售量得到顯著擴張，資本投入有所降低，企業能夠創造的現金凈流量不斷攀升。雖然企業的經營風險得到了明顯控制，仍然面臨著潛在的發展壓力，通過成本控制降低成本風險，在產品價格制定的過程中嚴格參考成本預算管理的相關資料，制定系統分析模型，進行科學的成本預測，完善企業內部綜合管理體系。

現金流量預算管理：結合當前的市場發展特征來看，一部分企業進入到了市場衰退期，原有的核心產品已經無法滿足信息化、智能化的市場環境，企業的市場占有份額不斷壓縮。企業的經營決策者采用應收賬款回收的方式進行潛在投資項目挖掘，產生了大量的現金流量，為了避免現金流量濫用問題，實現企業內部資源的合理配置，需要在現金流量預算管理工作開展中發揮監督引導職能，進行海量現金的有效回收。根據當前的企業經營現狀和市場衰退期的管理特點，制定科學的現金預算管理決策，將現金流量預算管理工作貫穿于企業財務部門計算、分析、反饋、統計等多項工作的始終，作為企業財務管理的重要參考依據，通過現金流量預算成果約束企業內部財務管理模式。

（二）搭建全面預算管理閉環運行體系

預算編制：預算編制工作是實現預算管理的基礎和前提，財務人員在預算編制階段明確企業經營發展目標，在企業內部建立預算執行機構，合理劃分各單位需要承擔的管理職責。通過預算編制的方式，參與到企業經營管理的全過程中，預算編制需要確定企業的預算管理目標，明確當前企業的經營發展方向，嚴格進行企業內部資源規劃，建立明確的預算執行標準，保證預算管理工作的科學性。各單位的管理者需要為預算編制工作的有效執行提供財務數據，保證各項數據信息的準確性與安全性，有利于完善企業內部激勵機制，緩解預算執行階段的利益沖突。

預算執行：預算執行工作是完成預算編制后各項預算管理措施的有效落實。結合當前企業預算管理目標，建立科學的企業內部激勵與約束機制，調動全體員工的參與積極性，約束員工的個人工作行為，保證各部門的工作質量，提高各單位責任人的參與積極性。企業內部員工需要具備責任意識，實現對企業經營過程的全面管控制，制定科學的預算管理目標，整合現有的企業內部資源，充分挖掘基層員工的發展潛能，在預算執行階段保證數據信息的完整記錄。通過大數據技術、云計算技術的合理應用，收集海量預算管理信息，給予真實的預算成果反饋，全面踐行以人為本的發展思想，實現員工的自我價值，滿足員工的自我需求。員工要積極主動地參與到企業管理中，發揮個人的實踐價值，在企業經營發展決策制定中提出科學的意見和想法。

預算調整：企業全面預算參考預算調整原則，一切預算管理工作的開展都需要為企業可持續運營服務，制定有效的年度財務預算目標，調整企業內部預算管理方案，保證企業經營成果評價的有效性與真實性，為企業創造更高的經濟效益。企業要將內部管理重點放在預算執行階段，分析預算執行過程中的關鍵差異，維護企業的經營發展利益，避免存在弄虛作假問題的發生，只有獲得真實有效的費用，才能合理進行預算調整。采用先審批后執行的管理方案，要求業務部門根據實際經營情況提出詳細的書面報告，財務部根據報告中的有關信息，分析企業經營過程中客觀因素的變化與影響，保證預算編制和預算管理方案的有效執行。提出相應的管理意見，將財務部編制的系統數據提交到企業管理決策機構，經過層層審批后下達執行指令，合理劃分預算審批權限。

預算評價：建立科學的全面預算考評機制，對當前預算成果的差異性進行全面分析，了解全面預算在企業內部的執行情況，分析全面預算執行與全面預算目標之間存在的差距。通過全面預算執行成果的考核與評價，企業員工能夠充分掌握當前全面預算在企業的實際運行情況，以及全面預算管理政策提出取得的良好成績。揭露當前全面預算管理存在的問題與不足，及時查找問題產生的主要原因，圍繞企業經營發展計劃制定出科學合理的解決思路。全面預算分析評價是對當前全面預算的執行結果進行綜合評價，結合企業制定的獎懲機制，修改與完善下一輪的全面預算管理目標。全面預算管理考評不僅是對預算管理工作的總結，還在企業經營管理的各個環節中發揮著重要作用，預算考評與預算調控之間密切相關，圍繞當前的預算差異進行全面分析，通過預算調控確保預算管理工作符合企業的可持續發展目標，優化企業經營過程中面對的內外部市場環境。

四、結束語

全面預算管理工作需要滿足現代化企業組織協調發展的根本需求，企業技術人員整合管理經驗優化內部預算管理制度，實現對人力、物力等資源的合理配置，為達成企業戰略化發展目標作出不懈努力。通過全面預算管理工作的有效實施，實現企業各項經濟活動的動態化管控，有效預防企業經營發展中面臨的風險問題，有利于達成企業制定的長短期發展目標，加強企業各部門之間的交流與互動。改變傳統單一化的預算管理方式，運用信息技術優化預算編制流程，促進企業經營項目開展過程中內外部環境因素的平衡發展，制定明確的全面預算管理目標，滿足精細化管理的根本要求，開拓多元化的全面預算管理功能，搭建全面預算管理閉環運行體系。

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