高質量發展背景下減稅降費賦能小微企業研究

姜媚珍

（三明醫學科技職業學院，三明 365000）

引 言

近年來，全球經濟環境的變化和不確定性的增加對各國經濟發展提出了新的挑戰。在此背景下，中國政府積極推動高質量發展戰略，旨在通過改革創新、提高效率和優化結構，實現經濟持續健康發展。在高質量發展的框架下，減稅降費政策被視為促進經濟增長、激發市場活力和支持小微企業發展的重要舉措。小微企業在我國經濟中扮演著重要的角色，對就業創造、技術創新和社會穩定起著至關重要的作用。然而，由于其規模較小、融資較難、創新能力有限等問題，小微企業面臨著種種挑戰。為了解決這些問題，我國政府采取了一系列減稅降費政策措施，旨在減輕小微企業的稅收負擔，降低融資成本，促進創新和創業。

一、相關概念和理論基礎

（一）我國小微企業概念界定

2011 年，我國經濟學家郎咸平教授提出了“小微企業”的概念，涵蓋了微型企業、個體工商戶、小型企業、家庭作坊企業等民營企業。根據我國相關規定，私有企業按規模劃分為大型企業、中型企業、小型企業和微型企業，規模劃分主要是基于資產、員工人數和稅收標準。按照其資產規模、雇員數量和稅收標準三個方面劃分，具體內容如表1 所示。

表1 小微企業劃分標準

以上三個標準中，只要企業滿足其中任何一個標準，就可以被歸類為小微企業。

（二）減稅降費的內涵

“減稅”可以被稱為“稅收減征”“稅收減免”或“稅收優惠”。它是各國政府采取的一種財政政策，旨在減少企業或個人的稅負或完全豁免稅收，以刺激經濟增長。“降費”是我國獨特的概念，是指削減或減少政府部門或事業單位收取的某些行政事業性費用。而“減稅降費”是指國家在現行稅費制度下對稅制各方面進行優化，減輕納稅人負擔的系統性政策措施，減少了納稅遵從成本，并有效降低了納稅人的實際納稅感，有助于減輕企業負擔，增強宏觀經濟活力。

（三）減稅降費政策性梳理

中國有大量小微企業，為了幫助其解決當前的困難，政府制定了針對小微企業的包容性政策，旨在為小微企業創造良好的經營環境。具體而言，2019 年我國在減稅政策方面降低增值稅稅率，直接減輕了企業負擔；近年來，企業所得稅優惠的范圍也在不斷擴大；同時，降低了企業員工的社會保險費用；2020 年以后，出臺了多項稅收減免政策。總體而言，這是一項全面的舉措，降低了增值稅稅率，擴大了企業所得稅優惠的范圍，受益者不僅包括小微企業，還包括增值稅的一般納稅人和小規模納稅人，既降稅，又降費。

二、高質量發展背景下減稅降費小微企業的現狀

（一）部分小微企業政策宣傳不到位

目前，我國部分小微企業對減稅降費政策的宣傳不充分，導致企業相關人員對政策的理解存在誤差。目前實施的政策包括很多形式，如減稅、降低稅率和擴大減稅范圍等。這些政策的具體細節和實施程序各不相同。此外，政策發布頻率較快，種類繁多，內容復雜，享受優惠待遇的條件也有很多，這對企業財務人員的能力和素質提出了較高要求。然而，當前宣傳工作不到位，導致一些小微企業的財務人員對政策理解存在誤差，因此需要聘請專業人員；但聘請專業人員的成本又大于企業可以享受到的減稅額度，所以不愿享受減免。

（二）政策信息穩定性較差

我國小微企業減稅降費政策預期穩定性較差，支持小微企業減稅降費政策實施的稅收文件內容繁雜，較為零散，規范性不足。比如，小微企業可以享受企業所得稅減半征收的政策，其適用范圍已經多次擴大。最初，該政策適用于年應納稅所得額低于30 萬元的企業，之后擴大到包括年應納稅所得額在300 萬元以下的小微企業。這項政策已經發生了重大變化，但其可持續性不足。大多數政策都有期限限制，有些是三年，有些是兩年，與一些小企業相比，這些優惠政策的有效期較短，導致一些小企業在政策有效性尚未完全發揮時就面臨破產的風險。盡管該政策可能會在即將到期時根據情況延長，但政策預期的穩定性仍需進一步提高。

（三）小微企業自身條件不足

“自身的實力決定成敗”。減稅降費政策的有效性不僅取決于政策的完善，還需要建立和發展健全的內部管理制度。減稅降費政策的主要目標之一是激勵企業進行技術創新。對于小微企業來說，隨著現代技術的快速發展，靈活性是其相對于大中型企業的優勢之一，因此應該具備良好的技術創新能力。然而，現實中小微企業的技術創新潛力尚未得到充分發揮，技術創新投入存在一定程度的慣性。當研發投入達到一定程度或研發活動遇到困難和瓶頸時，企業會減少資金和技術投入，導致小微企業的技術創新能力不足。這種滯后的技術創新能力限制了小微企業的靈活發展，削弱了其應對市場風險的能力，影響減稅降費政策支持的規模和時效，從而降低了減稅降費政策的有效性。

三、減稅降費政策實施過程中存在的問題及原因分析

小微企業減稅降費政策的實施為小微企業注入了強勁的動力，促進了其發展。然而，就減稅降費政策的執行情況而言，政策的執行力度與既定目標之間尚存在一定差距。在政策制定和實施過程中存在一些問題，影響小微企業政策實施的有效性。當然，小微企業本身對稅收籌劃的重視程度還有待提高。

（一）信息不對稱

首先，相關部門需要進一步加大對政策的宣傳力度。一方面，需要及時傳達政策的核心內容和實施要點，否則會導致企業對政策的理解存在偏差或者不全面；另一方面，政策制定和實施過程中的溝通機制需要進一步完善，使相關部門與企業之間的信息交流更暢通。其次，政策的具體細則和操作指南需要更加清晰、明確，否則會給企業帶來理解上的困難。信息不對稱的情況會使得企業在享受減稅降費政策時存在不確定性和難度。

（二）部分小微企業政策執行不力

在減稅降費政策的實施過程中，政策的具體操作和執行存在困難。一方面，部分政策的具體操作和執行環節可能存在煩瑣的程序與條件限制，企業需要具備一定的條件和資格才能享受政策紅利；另一方面，政策實施過程中可能存在監管不到位和執行不力的問題，導致政策的執行效果不夠理想。這種政策實施的困難可能會導致企業在享受政策優惠時面臨操作上的艱難和延期。

（三）部分小微企業執行效果不明顯

在減稅降費政策的實施過程中，雖然政策已經出臺，但部分企業在實際操作中并沒有明顯感受到減稅降費政策所帶來的實質性減負效果。一方面，相關部門在政策設計和實施過程中可能存在政策措施的不合理性，導致政策的減負效果不夠明顯；另一方面，相關部門在政策監管和執行過程中可能存在監管不到位與執行不力的問題，導致政策的實施效果不如預期。這種政策效果不明顯的情況使得部分企業對政策的信心和積極性降低，導致政策的實施效果不夠顯著。

（四）落地不均衡

在減稅降費政策的實施過程中，一方面，相關部門在政策實施過程中可能存在政策的選擇性執行，一些地區和行業得到了更多的政策支持，而一些地區和行業則受到了較少的政策關注；另一方面，部分企業在政策宣傳和解讀方面可能存在不足，導致企業工作人員對政策的理解和適用存在偏差。政策的實施在不同地區和不同行業之間存在差異，一些地區和行業享受到了政策紅利，而一些地區和行業則沒有得到充分的政策支持。這種政策落地不均衡的情況使得企業之間的競爭環境不公平，也影響政策的整體效果。

（五）部分小微企業對稅務籌劃不夠重視

部分小微企業對稅收籌劃的認知水平相對較低，未能根據自身實際情況進行合理的稅收規劃。此外，一些小微企業的會計制度不健全，崗位設置不合理，導致會計記錄混亂、核算不規范、數據不清晰，缺乏進行稅收籌劃的基礎。

四、高質量發展背景下減稅降費賦能小微企業的突破路徑

（一）優化稅收制度

稅務部門應該與國家政策保持密切聯系，采取多元化信息采集等措施來提高工作效率，降低稅制的運行成本。同時，可以積極推進“放管服”改革，提升納稅服務水平。舉例來說，辦理稅務優惠手續相對煩瑣，導致部分小微企業未能享受到應有的減免政策，造成一些地區享受減免政策的小微企業數量較少，因此減少稅收減免手續的步驟并提高稅務部門的工作效率變得尤為重要。為解決小微企業經營規模小、財務管理制度不完善、財務管理人員業務能力不足等問題，應積極推進“放管服”改革，提高納稅服務水平，降低遵從成本，這是提高減免降費政策實施效果的一個重要保證。

（二）優化調整涉企收費，降低企業制度性交易成本

在這個過程中，需要關注對企業造成的負擔是以社會保險費為主的非稅支出。盡管社會保險費是企業的成本負擔，但它也是為企業職工提供社會保障的重要機制，因此不能簡單地為了減少費用而降低對員工的保障力度。盡管社會保險率和征繳流程已經有所改變，但工會經費、殘疾人就業保障金等非稅項目的負擔仍然存在過重的問題。

在追求高質量發展、提高人民生活水平的目標下，國家財政應積極采取行動。為此，提出以下建議：第一，提供更多的財政補貼來增加社會保險費，承擔更多的社會責任，以確保在降低費用的同時不會降低社會保障水平；第二，進一步改進和調整企業規費征收與項目管理政策，改革殘疾人用工制度等措施，以降低工會經費費率，減輕企業在非稅方面的負擔。通過這些措施，可以平衡減稅降費與保障員工權益之間的關系，確保企業能夠獲得實質的減負，并促進社會保障的可持續發展。

（三）提升企業人員的專業素質

人才是企業發展的動力，提高小微企業員工的業務能力，可以幫助他們充分抓住減稅降費政策的機遇。一是要加強財務人員的專業培訓，定期開展稅收政策培訓，邀請稅務專家為企業減稅降費政策提供指導，幫助財務人員熟悉稅收程序和減稅程序，避免因不熟悉政策或操作而無法享受政策優惠的情況。二是要提高研發人員的專業水平，通過提供更有競爭力的薪酬福利和良好的工作環境來吸引研發人才，為公司的科研創新活動打造一支優秀的人才隊伍。總體而言，小微企業應營造良好的工作和學習氛圍，塑造獨特的企業文化，努力提高員工對企業文化的認同感，增強企業吸引力，為擴大業務規模、提高員工職業素質奠定堅實基礎。

（四）要有長遠發展的戰略部署意識

減稅降費政策就像“放水養魚”，用這些“活水”來培育和扶持小微企業，讓企業在市場中持續增長壯大。企業的發展過程充滿了曲折和挑戰，需要經歷風雨洗禮，持續奮斗。在這個瞬息萬變的時代，小微企業應充分發揮自身優勢，制訂適當的戰略計劃，穩健地實現發展。不要盲目追求多元化，首先要在自身的經營領域內持續發展，然后審慎選擇一些融資租賃計劃項目，少量投入資金進行生產，逐漸形成具有自主知識產權的新技術，最終從市場中得到更好的回報。

（五）向“數字化”企業模式轉型

隨著互聯網技術的普及和數字經濟的迅猛發展，企業必須跟上這種趨勢的變化，否則就可能會被市場淘汰。數字化企業內部的商業關系是指通過數字化的信息系統，實現客戶、供應商、員工及核心業務流程之間的連接和溝通。此外，數字化企業以數字化信息系統的形式管理和運營核心資產，如智力成果、財務和人力資源，即采用電子化管理的方式。數字化企業能更快地響應外部環境的變化，從而在競爭激烈、變化無常的市場中生存并保持競爭力。小微企業應該充分利用自身的優勢，抓住當前的有利形勢，積極促進向數字化企業模式轉型，塑造供應鏈和價值鏈，整合核心資源，重構產業鏈，分散風險。

結 語

減稅降費政策在實施過程中存在信息不對稱，部分小微企業政策執行不力、執行效果不明顯等問題。為了解決這些問題，政府和企業要共同努力與配合。政府應當繼續改進政策設計和執行機制，確保政策的公平性和透明度；企業也應該積極、主動地了解和適用政策，提高競爭力，為經濟的可持續發展做出貢獻。只有政府和企業共同努力，才能推動經濟的穩定發展，實現共贏的局面。