芻議企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及控制相關(guān)問題

莊 晨 蘇州市聚鑫商業(yè)保理有限公司

伴隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨“白熱化”，企業(yè)所面臨的運(yùn)營與發(fā)展壓力也在不斷增加。企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中謀取長遠(yuǎn)發(fā)展，就必須要做好內(nèi)部管理與控制，建立完善的稅務(wù)籌劃機(jī)制[1]。只有這樣才能夠保障好企業(yè)資產(chǎn)及運(yùn)營安全性、合法性，穩(wěn)固企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的地位。但是現(xiàn)階段，在企業(yè)實(shí)際運(yùn)營與發(fā)展進(jìn)程中存在著較多因素影響加劇了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)該深化對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及控制的認(rèn)識(shí)，運(yùn)用科學(xué)手段對(duì)各項(xiàng)工作中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)持續(xù)平穩(wěn)健康發(fā)展。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題

(一)企業(yè)缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

就當(dāng)前企業(yè)的稅務(wù)管理工作開展情況來看，大多數(shù)企業(yè)管理者更多的將精力和重點(diǎn)放在了如何提升經(jīng)濟(jì)效益和擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模上，進(jìn)而忽視了稅務(wù)管理工作以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范化解的重要意義。甚至一些企業(yè)管理者將稅務(wù)管理納入到財(cái)務(wù)管理部門合并開展。稅務(wù)管理工作是對(duì)企業(yè)內(nèi)部一切與資金有關(guān)的工作內(nèi)容進(jìn)行審核，并依據(jù)國家標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅務(wù)繳納的工作。而財(cái)務(wù)管理工作則是更多地站在企業(yè)角度，以提供企業(yè)資金利用率和提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為重點(diǎn)任務(wù)。將二者合并在一定雖然能夠?yàn)槎悇?wù)管理提供數(shù)據(jù)和信息支持，但是同時(shí)也較為容易出現(xiàn)違法違規(guī)、徇私舞弊等情況[2]。此外，企業(yè)管理者對(duì)于稅務(wù)管理以及風(fēng)險(xiǎn)防范的態(tài)度也會(huì)在一定程度上影響內(nèi)部員工以及稅務(wù)管理人員的態(tài)度以及防范意識(shí)。由于企業(yè)管理者缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部員工在實(shí)際工作中出現(xiàn)不規(guī)范的稅務(wù)行為，并且不配合企業(yè)稅務(wù)管理工作的開展。這不僅降低了企業(yè)稅務(wù)管理工作的質(zhì)量和效率，還會(huì)一定程度上增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。由此可見，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)是十分重要的。因此，企業(yè)管理者在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與化解建設(shè)時(shí)，應(yīng)該注重提升內(nèi)部人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

(二)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度不健全

毫無疑問，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度關(guān)系著企業(yè)的稅務(wù)管理效果和工作質(zhì)量，甚至影響著企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。現(xiàn)階段，面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和多變的市場(chǎng)環(huán)境，企業(yè)要想更好地發(fā)展，還應(yīng)該建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。但是在實(shí)際的企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度、稅務(wù)管理制度等不規(guī)范、不健全，這都為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生埋下安全隱患。甚至有一部分企業(yè)認(rèn)為只要加強(qiáng)稅務(wù)管理工作就能夠一勞永逸，有效避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生[3]。而實(shí)際上，如果企業(yè)不能夠建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，不僅無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身存在的財(cái)務(wù)稅務(wù)問題，還會(huì)放大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加劇企業(yè)的不穩(wěn)定性。此外，由于企業(yè)尚未健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，進(jìn)而導(dǎo)致稅務(wù)管理部門不具獨(dú)立性，進(jìn)而阻礙企業(yè)稅務(wù)管理工作的有效開展和順利進(jìn)行。當(dāng)下，很多企業(yè)將稅務(wù)管理工作納入到財(cái)務(wù)管理之中，甚至一些企業(yè)管理者并未明確意識(shí)到二者之間的區(qū)別，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)管理工作僅局限于對(duì)企業(yè)使用資金的審核與報(bào)銷，阻礙了稅務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮最大價(jià)值和作用。除此之外，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的不健全，還會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置的不合理，而企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告更是流于形式，進(jìn)而致使企業(yè)無法掌握稅務(wù)管理工作中的風(fēng)險(xiǎn)問題[4]。

(三)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不完善

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制能夠幫助企業(yè)稅務(wù)管理部門及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)管理工作中存在的安全隱患以及經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)進(jìn)行預(yù)警，便于稅務(wù)管理人員及時(shí)采取有效治理措施進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與化解，進(jìn)而減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。因此，企業(yè)管理者還應(yīng)該在加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及控制過程中充分重視起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制建設(shè)，并提高稅務(wù)管理工作的信息化水平，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況以及稅務(wù)管理工作形成完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，推動(dòng)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展[5]。

(四)稅務(wù)管理人才匱乏

就當(dāng)前我國各大企業(yè)的發(fā)展情況以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)來看，中小企業(yè)仍然占據(jù)主要位置。中小企業(yè)的建設(shè)資金有限，并且處于發(fā)展摸索階段，進(jìn)而導(dǎo)致稅務(wù)管理人才匱乏[6]。稅務(wù)管理人員作為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及控制工作的重要參與者，其工作能力和專業(yè)水平在一定程度上決定著企業(yè)稅務(wù)管理工作的質(zhì)量和效率。但是中小企業(yè)由于發(fā)展資金以及生產(chǎn)規(guī)模有限，進(jìn)而在實(shí)際的稅務(wù)管理工作中出現(xiàn)一人多職的情況。甚至一些企業(yè)的稅務(wù)管理人員并不具備專業(yè)知識(shí)和工作能力，不僅降低了企業(yè)稅務(wù)管理工作的質(zhì)量和效率，還會(huì)有加劇企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能。此外，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)管理人才匱乏的原因還有稅務(wù)管理人員個(gè)人因素。當(dāng)前很多企業(yè)的稅務(wù)管理人員并未充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)管理工作的意義和價(jià)值，并且在實(shí)際的稅務(wù)管理工作中秉持事不關(guān)己、“多干少干都一樣”的錯(cuò)誤工作態(tài)度。這不僅阻礙了企業(yè)稅務(wù)管理工作的順利開展，還降低了稅務(wù)管理人員提升自身能力的積極性，進(jìn)而加劇了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是很多企業(yè)由于缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，進(jìn)而忽視了對(duì)稅務(wù)管理人員工作能力和業(yè)務(wù)技能的培養(yǎng)和提升，嚴(yán)重降低了企業(yè)稅務(wù)管理工作的質(zhì)量和效率，不利于企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及控制。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制策略

(一)強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

企業(yè)要想有效加強(qiáng)稅務(wù)管理及控制工作，首要任務(wù)應(yīng)該是強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。企業(yè)內(nèi)部人員只有充分重視起稅務(wù)管理工作的意義和價(jià)值，才能夠積極配合稅務(wù)工作的開展和進(jìn)行，進(jìn)而提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量和效率，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益[7]。首先，企業(yè)管理者應(yīng)該緊跟時(shí)代發(fā)展，不斷了解和學(xué)習(xí)最新的稅務(wù)政策和管理知識(shí)，進(jìn)而為轉(zhuǎn)變稅務(wù)管理思維奠定良好基礎(chǔ)。此外，企業(yè)管理者還應(yīng)該積極汲取和借鑒其他企業(yè)的稅務(wù)管理模式和優(yōu)秀的管理經(jīng)驗(yàn)，并將其與自身企業(yè)的發(fā)展情況以及稅務(wù)工作進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，進(jìn)而形成具有企業(yè)發(fā)展特色的稅務(wù)管理模式和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與化解體系。其次，企業(yè)管理者還應(yīng)該在內(nèi)部員工群體中加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及控制宣傳，提高員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，進(jìn)而有效規(guī)范員工的工作行為和工作態(tài)度，減少違法違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，推動(dòng)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。此外，企業(yè)內(nèi)部員工只有清楚地認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及控制的重要意義與價(jià)值，才能夠積極配合企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，進(jìn)而保障企業(yè)稅務(wù)管理工作的順利開展和進(jìn)行。最后，企業(yè)管理者還應(yīng)該合理制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及控制重點(diǎn)，并將其與企業(yè)的發(fā)展情況、企業(yè)性質(zhì)、管理理念等進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，進(jìn)而提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和控制能力。

(二)建立健全企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度

建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度也是加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理工作以及風(fēng)險(xiǎn)防范與化解體系的重要措施之一[8]。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度是否健全在一定程度上決定著企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的效率和質(zhì)量，甚至影響著企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。因此，企業(yè)管理者應(yīng)該結(jié)合當(dāng)下的稅務(wù)管理情況以及企業(yè)的實(shí)際發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行有針對(duì)性的管理制度制定，改進(jìn)不適合企業(yè)發(fā)展的部門與工作內(nèi)容，強(qiáng)化管理制度的有效性和針對(duì)性。首先，企業(yè)管理者應(yīng)該設(shè)置專門的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門。有經(jīng)濟(jì)條件和人員儲(chǔ)備力度的企業(yè)，還可以設(shè)置稅務(wù)管理部門，并聘用專業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專門負(fù)責(zé)。稅務(wù)部門應(yīng)該獨(dú)立于財(cái)務(wù)管理部門之外，對(duì)企業(yè)各部門中一切與財(cái)務(wù)工作相關(guān)的工作內(nèi)容進(jìn)行具體監(jiān)督與管理。這樣就能夠有效規(guī)范企業(yè)稅務(wù)管理工作的真實(shí)性和透明度，進(jìn)而減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能，推動(dòng)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。其次，企業(yè)管理者還應(yīng)該強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理制度。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有普遍性和廣泛性特點(diǎn)，同時(shí)還會(huì)受到市場(chǎng)環(huán)境的影響形成不確定性以及不穩(wěn)定性。企業(yè)既然無法有效控制市場(chǎng)環(huán)境變化，那么就必須要加強(qiáng)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理，進(jìn)而提高自身企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與化解能力[9]。在此過程中，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)信息的收集與整理，并根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境變化調(diào)整企業(yè)的稅務(wù)管理工作，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)稅務(wù)工作的風(fēng)險(xiǎn)防范與辨別。最后，企業(yè)管理者還應(yīng)該對(duì)內(nèi)部稅務(wù)工作人員進(jìn)行具體的職責(zé)劃分，保障稅務(wù)管理工作中形成良好的權(quán)力制衡，進(jìn)而杜絕違法違規(guī)、徇私舞弊等現(xiàn)象的發(fā)生，提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及控制能力。

(三)改進(jìn)與完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作以及持續(xù)健康發(fā)展具有重要意義。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制能夠?qū)ζ髽I(yè)稅務(wù)管理工作以及各部門中與財(cái)務(wù)有關(guān)的工作內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格審查和有效監(jiān)督，進(jìn)而找出其中存在的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題以及違法違規(guī)現(xiàn)象，有效避免企業(yè)出現(xiàn)不必要的經(jīng)濟(jì)損失，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。首先，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的發(fā)展情況、企業(yè)性質(zhì)等進(jìn)行綜合分析，并積極汲取和借鑒其他企業(yè)優(yōu)秀的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，進(jìn)行形成適合企業(yè)自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的預(yù)警機(jī)制。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該設(shè)置合理規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，如果稅務(wù)管理工作中出現(xiàn)工作失誤、違法違規(guī)現(xiàn)象等觸發(fā)預(yù)警機(jī)制，進(jìn)而加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管理。其次，企業(yè)還應(yīng)該做好稅務(wù)管理與分析工作，嚴(yán)格審查企業(yè)內(nèi)部各部門與財(cái)務(wù)相關(guān)的工作內(nèi)容以及財(cái)務(wù)管理賬本、項(xiàng)目審批及建設(shè)流程、企業(yè)報(bào)銷清單等。這樣不僅能夠提高企業(yè)管理工作的質(zhì)量和效率，還能夠有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能。同時(shí)企業(yè)管理者還應(yīng)該結(jié)合當(dāng)下稅務(wù)管理工作以及企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，對(duì)可能存在或者可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)，并在此基礎(chǔ)上制定防范策略，進(jìn)而提高企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。一旦發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，企業(yè)也能夠及時(shí)采取有效措施進(jìn)行治理，進(jìn)而減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失[10]。最后，企業(yè)還應(yīng)該在內(nèi)部稅務(wù)管理工作中推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)體系，從而使得企業(yè)對(duì)自身稅務(wù)管理工作中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行直觀認(rèn)識(shí)，便于開展具體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與化解工作，在最大限度上降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)發(fā)展的影響，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

(四)打造專業(yè)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍

稅務(wù)管理人員作為企業(yè)稅務(wù)管理工作以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與化解的主要參與人員，其專業(yè)能力和綜合素養(yǎng)在一定程度上決定著企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量和效率，甚至影響著企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。稅務(wù)管理人員只有具備良好的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)技能，才能夠在實(shí)際的稅務(wù)管理工作中有意識(shí)地規(guī)范自身的工作行為和工作態(tài)度，進(jìn)而避免出現(xiàn)消極怠工、工作失誤、違法違規(guī)現(xiàn)象，減少企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，企業(yè)管理者應(yīng)該對(duì)當(dāng)下稅務(wù)管理人員的工作能力和工作水平進(jìn)行具體分析和考察，并組織開展有針對(duì)性的稅務(wù)管理培訓(xùn)活動(dòng)。此外，企業(yè)管理者還應(yīng)該鼓勵(lì)并引導(dǎo)稅務(wù)管理人員進(jìn)行個(gè)人能力提升，積極考取稅務(wù)師、會(huì)計(jì)時(shí)等相關(guān)證書，并要求稅務(wù)管理人員持證上崗，提高企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理工作的整體工作水平和管理效果。其次，企業(yè)管理人員還應(yīng)該對(duì)稅務(wù)管理工作者的工作能力進(jìn)行定期考核。這樣不僅能夠有效督促稅務(wù)管理人員進(jìn)行自主學(xué)習(xí)，還能夠規(guī)范稅務(wù)管理人員的工作行為，提高企業(yè)稅務(wù)管理效率和質(zhì)量，減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。再次，企業(yè)管理者還應(yīng)該在稅務(wù)人員招聘環(huán)節(jié)中提高招聘標(biāo)準(zhǔn)和審核力度，進(jìn)而從源頭提升企業(yè)稅務(wù)管理水平，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及控制。因此，企業(yè)管理者應(yīng)該在人員招聘過程中，對(duì)應(yīng)聘者的工作能力、工作經(jīng)驗(yàn)、個(gè)人素養(yǎng)等進(jìn)行綜合考察和具體分析，并根據(jù)應(yīng)聘者的個(gè)人優(yōu)勢(shì)進(jìn)行崗位職責(zé)劃分，進(jìn)而提高稅務(wù)管理質(zhì)量。最后，企業(yè)還應(yīng)該完善激勵(lì)機(jī)制，對(duì)于表現(xiàn)工作良好的稅務(wù)管理人員進(jìn)行一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)于工作態(tài)度不端正、消極怠工的稅務(wù)管理人員給予罰款、開除等處罰，讓企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理隊(duì)伍流動(dòng)起來，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及控制。

三、結(jié)語

綜上所述，如今市場(chǎng)環(huán)境變化莫測(cè)，各企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也朝著“白熱化”方向發(fā)展。基于這一背景，企業(yè)面臨著嚴(yán)峻的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)。這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)部分是由外部市場(chǎng)環(huán)境所引發(fā)的，部分是由于企業(yè)監(jiān)管不利所導(dǎo)致的。企業(yè)無法憑一己之力改變外部環(huán)境，但是能夠通過對(duì)強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、完善管理制度、加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)、構(gòu)建預(yù)警機(jī)制等措施不斷強(qiáng)化內(nèi)控管理力度，以預(yù)防內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高自身抵御外部環(huán)境所引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。