大數據時代下國有企業審計信息化建設的探析

■王 佳 華陽新材料科技集團有限公司法律審計共享中心

在大數據背景下，各種信息的傳播速度越來越快，以往的審計工作已經無法滿足國有企業的實際運營需求，在這樣的情況下，審計工作開始向信息化方向靠攏，與先進的信息化技術融合，進一步提升了審計工作的質量和效率。因此，可以說對大數據時代審計信息化建設展開深入研究，對促進國有企業發展具有深遠意義。

一、大數據的概念及特點

大數據指通過常用軟件收集和處理數據所耗時間可以超出可容忍時間的數據集。國際數據公司將大數據定義為兩種或者兩種以上的數據形式，收集超出100TB 的數據，同時還是高速實時數據流，抑或以小數據為基礎，但數據每年增長速率至少達60%。大數據的數據類型多、增長效率快，還被稱作是海量數據，其牽涉的數據種類多、規模大。

大數據的主要特點如下：（1） Volume：可以理解為數據規模龐大，數據量能夠達到TB 級以上，甚至于可以到達PB 級。（2） Variety：可以理解為數據種類多，如文字、數字、語音、圖像等。（3） Velocity：進行數據處理速度快，這也是和海量數據相比較最突出的一個特征，數據在實際處理過程中大多以“1 秒定律”為主，需要對大規模數據進行高效、連續性處理。（4） Value：數據價值密度低，大數據在獲取海量數據過程中，不會自主篩選，保留了原始數據，這也使大數據中含有非常多沒有實際價值的信息和錯誤信息。Volume、Variety、Velocity、Value 又被稱作為大數據的“四V”特征。

二、審計信息化概述

1.審計信息化背景

在國有企業審計工作的長期發展過程中，審計信息化的構建已經越發成熟。在進行各種各樣的大數據提取中可以采取多項數據處理技術，實現對數據集中分析、分類檢測和發現問題。近年來，我國提出了一項又一項大數據處理方針，數據信息作為我國重要資源，受到了越來越多的關注，目前大數據審計也是國有企業未來發展的目標。

2.審計信息化對審計質量的影響

（1） 降低檢查風險

在國有企業傳統的手工審計年代，很多時候審計人員都是通過抽樣的審計方式，從大量的數據中提取數據信息進行審計，從而造成審計人員人為失誤和“以偏概全”的現象頻繁發生。目前，由于電子信息技術的發展，以及在審計工作中的應用，能夠對被審企業全部數據進行系統性的剖析與判別，從而發現絕大多數的差錯與危險。審計人員利用審計信息化技術，可以讓審計目標更加完整、清晰，在實際審計中，系統、完整的數據能夠揭示出以往不被人察覺的問題，進而更加清晰地了解數據背后的實質，避免人為主觀觀念影響和隨意取樣帶來的缺陷，在某種意義上減少了審計人員工作的風險，提高了審計的工作質量和有效性。

（2） 提升審計效率

當前，我國國有企業的審計工作正在從傳統審計向現代審計轉變。在以往的審計工作中，審計人員要花費很多時間在大量的賬簿、憑證和相關檔案中尋找蛛絲馬跡。而隨著云技術的不斷發展，審計信息管理系統得以廣泛使用，在這種情況下，首先，審計人員可以利用計算機迅速對海量審計基礎數據進行統計和分析。其次，能夠在國有企業各項業務的控制區設定程序，對可能出現的問題實時監測。最后，可以一次綜合核算所有財務數據，并利用軟件技術對需要重點審計的部分進行提醒。隨著我國審計工作的不斷深入，審計技術的不斷發展，審計方式也越來越多樣化，審計工作效率也得到進一步提升。

（3） 提升審計項目質量

利用審計信息技術對國有企業生產經營活動中的全部數據進行審計，使審計工作由以往數據的統計分析向企業運營風險預測發展，可以有效提升審計項目質量。通過對被審計企業的專業分析、對比和判斷，審計人員能夠有效識別潛在的重大系統性危險和管理漏洞，為國有企業的風險管理提供更針對性和前瞻性的意見。

3.大數據對審計信息化的影響

（1） 各類數據信息不斷增加

現如今是一個大數據時代，各行各業都在朝著信息化、數字化方向飛速發展，國有企業中不管是最基礎的工作，還是最繁瑣的工作，均是用信息化設備操作，可以在很大程度上提升工作效率，同時也可以確保處理復雜問題時操作的規范性，避免出現任何突發事件。在信息化的全面推進下，國有企業在各種業務活動中所產生的數據和信息越來越多，如果仍使用傳統人工審計，整體工作效率會顯著下降。同時，由于人工審計不能深入分析和挖掘大量的數據，進而導致工作失誤率增加。因此，必須強化信息技術，進而確保國有企業審計工作的精確度和效率，從而促進國有企業可以更好地運行發展。

（2） 財會工作電算化全面實施

審計工作與會計工作之間有緊密的關系，審計工作是以各種財務數據為依據進行相關的工作，因此必須借助會計工作的支持，并對各種財務數據進行分析，以達到對財務活動監控的目的，這樣既能保障國有企業的合法運營，又能有效防范財務風險。在大數據時代的背景下，會計工作實現了電算化，合同信息、企業資金賬目、發票信息等全部以電子形式存儲、傳輸。隨著會計工作的電算化，以會計工作為基礎的審計工作也必然走向信息化，審計信息化能夠更好地和會計電算化結合，在發揮協同效應的基礎上，確保審計工作的有效性。

（3） 數據處理更加集中化

在大數據時代的沖擊下，很多國有企業審計工作都在向信息化方向邁進，而隨著信息化審計的發展，人們會發現現在的審計工作越來越注重數據收集和自動化運作，審計工作的效率和便捷程度大大提高。在傳統審計工作中，很多工作都是審計人員手動操作完成，手動操作的工作存在著一定的時效性，同時人為影響也會對審計的質量產生一定負面作用。在大數據背景下，信息化審計技術突破了傳統的時間限制，實現了數據挖掘和分析等工作的自動化，并采用標準化作業程序來防止發生錯誤，從而確保了審計工作的正確性。

（4） 財務信息共享化

在大數據時代，信息的數量呈爆炸性增加，國有企業內部各部門的財務信息日益豐富，許多國有企業都在推行跨部門財務信息分享，以確保業務效率提升的同時，也能促進各個部門之間的聯系，實現各項財務信息的共享。同時，財務部門作為財務管理的核心，也要及時做好內部協調，對各種財務數據進行統一，從而使審計工作順利進行。《國務院關于加強審計工作的意見》提出，要進一步推動我國審計信息化，促進金融機構、國有企業其他部門和審計機構之間的信息共享，使財務大數據更加集中，建立國家審計數據信息系統，該意見的提出也表明了財務信息共享對審計信息化的構建至關重要。

三、大數據時代下國有企業審計信息化建設存在的問題

1.審計信息化基礎建設不完善

首先，由于國有企業各級領導對審計工作的關注不多，企業對審計信息化系統建設的經費和支持力度不夠。同時，由于缺少整體的建設計劃，導致數據質量無法達到預設的需要。其次，我國的審計信息化建設缺乏專門的人才，對審計人員缺乏信息化培訓，審計人員對信息系統的認識還沒有形成正確的意識，此外我國對審計信息化技術和知識的熟練程度較低。再次，現行的審計管理方式不能滿足信息系統審計工作的要求，特別是在國有企業的內部審計體系中，更加無法得到滿足。最后，我國的審計信息化平臺建設存在不足，平臺架構無法滿足數據式審計要求，在處理大量數據的過程中，非常容易造成系統資源短缺問題。

2.審計信息化技術缺乏保障

首先，信息獲取的水平不夠高，不能挖掘和利用各種不同的信息，沒有建立以數據為基礎的審計模式。其次，由于數據處理水平不夠高，不能對某些非結構性數據進行高效分析與加工，難以實現多元化數據信息的關聯與解析，影響審計工作的推進。最后，我國國有企業審計系統還不健全。數據甄別、校對和數據的自動采集等方面還需改進，而數據挖掘的手段相對單一，不能滿足數據式審計中分析大量數據的要求。

3.審計信息化應用推廣不完善

第一，內部審計信息化和國有企業信息化建設脫節。國有企業在對內部審計數據進行統計時，由于存在對信息保密的限制，致使審計人員無法訪問某些重要信息和核心數據。第二，國有企業審計信息化推廣與審計的實際運用相背離。在信息化時代的大環境下，我國國有企業信息化工作得到了快速發展，各種類型的信息體系都在不斷地更新和完善。而審計人員難以對其進行全面的認識，更談不上對其進行全方位的審計和監管。

4.審計人員缺乏數據運用能力

在大數據的背景下，大數據的產生給人們的生產和生活帶來了巨大的方便，可以有效實現信息的快速處理工作。大數據技術除了可以采集對應的數據信息，還可以通過對數據進行分析和發掘，找出更深層次、有意義的數據，這樣一來，可以讓審計工作的效率大幅度提升。利用大數據進行深入挖掘，可以使國有企業盡早發現企業內部的經營危機，同時采取相應的防范措施進行預防。但是根據對國有企業現狀的分析發現，大部分審計人員缺乏數據運用能力，進而導致大數據技術和審計工作不能很好地結合，限制了大數據技術的應用，從而降低了審計的效率。

四、大數據時代下國有企業審計信息化建設策略

1.完善審計信息化基礎建設

在大數據背景下，國有企業的審計工作必須在物質基礎、技術基礎和人員基礎上不斷加強。第一，要加快建立完善的審計體系，為實現國有企業審計信息化發展奠定堅實的基礎，既要對原有審計平臺進行優化和更新，還要加強對信息化管理流程的建設，促使審計數據的獲取更加流暢，建立一個智能、健全、自動的信息共享系統。在對信息審計優化的基礎上，著重于網絡架構的發展，進而提高審計系統的適應能力。以數據資源整合為前提，進一步擴展對網絡軟硬件的支持，并在此基礎上建設一個內部審計數據中心。第二，技術基礎建設要以相應的審計數據為核心，持續拓展審計信息平臺的覆蓋面，進而提升審計數據的采集與輸出能力。構建審計系統必須充分利用系統的功能，提高系統的技術水平，構建無結構化的審計管理系統，進而保證審計數據的客觀和完整。第三，審計工作需要對大量的數據信息進行處理，進而國有企業還需構建完善的審計數據分類監控平臺，同時加強對數據的保密性。最后，加強對企業內部審計人員的培訓，使其具備更加豐富、完善的信息化審計管理意識。

2.提升審計信息化技術保障

第一，國有企業在建設審計信息化時，需保證標準和規范，構建完善的審計數據計劃，同時規范審計數據庫的信息化建設方案，構建標準的現代信息化審計語言編輯規則、流程圖以及編碼規則，從而構建出完整的審計方案庫。第二，國有企業需持之以恒的構建符合信息化建設的審計方式，現如今審計的方式呈現多樣化發展狀態，目前為止最常見的有網絡審計和數據挖掘技術。其中網絡審計可以將審計的具體范圍和被審計的企業形成有效聯系，進而對數據信息進行收集和分析。第三，國有企業還需進一步加強審計信息化的軟實力，摒棄傳統內部審計的思想觀點，加強建設審計信息化平臺。通過對國內外企業審計信息化建設成功的案例分析，國有企業在建立審計信息化平臺時需針對市場發展現狀及時掌握信息化發展需求，加強對審計工作發展以及創新的重視，為建立信息化審計系統奠定堅實的基礎。

3.完善審計信息化應用推廣

國有企業需采取各種各樣的手段持續增加審計信息化的使用范圍，不斷完善審計信息化應用推廣工作。其一，國有企業需加強對自身信息化管理制度的建設，為審計信息化應用推廣夯實基礎。例如，國有企業可以予以審計人員更多信息數據查看權限，尤其對部分企業內部核心數據，可以使其在其他有關部門的監督下開展訪問工作，進而為信息化審計工作提供數據支持。其二，建立連續性信息化審計模式。國有企業需構建更加符合要求的數據庫，進而有效保證審計數據儲存的安全性，此外還要建立健全連續性審計規定，構建審計風險管理平臺，將國有企業信息系統潛在的風險進行分析和判斷，同時進一步規范信息系統的升級、更新等活動內容，并將這些內容放到風險評估系統中，以幫助審計監督工作順利開展。

4.提升審計人員數據運用能力

通過對大數據的實際運行情況進行分析可以發現，國有企業的審計人員數據運用能力還有待提升。因此，國有企業需以大數據為依托，開展對審計人員的培養工作，可以從理論知識和實踐經驗兩個方面進行培訓。其一，在豐富理論知識層面，國有企業管理人員可以鼓勵審計人員積極參與有關大數據審計知識方面的培訓，使其明確如何將理論知識應用到設計工作中，同時也可以豐富審計人員的理論知識。其二，在豐富實踐經驗層面，國有企業需進一步加強審計信息化系統在大數據技術中的使用，通過加強審計人員對大數據技術應用的熟練程度，提高審計人員整體的審計工作質量和效率。

五、結語

綜上所述，在大數據時代的背景下，審計信息化建設已經成為國有企業未來發展的必然趨勢，審計信息化建設能夠有效降低檢查風險、提升審計效率、提升審計項目質量。但是在大數據時代下國有企業審計信息化建設仍存在諸多問題，如審計信息化基礎建設不完善、審計信息化技術缺乏保障、審計信息化應用推廣不完善、審計人員缺乏數據運用能力等，因此還需國有企業通過完善審計信息化基礎建設、提升審計信息化技術保障、完善審計信息化應用推廣以及提升審計人員數據運用能力等措施，進一步完善審計信息化建設工作，這樣才能有效保證審計信息化建設工作的開展成效。