關于加強國有集團企業全面預算管理的若干思考

劉宇陽／文

隨著我國社會經濟的不斷發展，國有集團企業在資本市場與經濟體系不斷完善的情況下進行并購重組，逐漸形成集團企業，這使得內部管理需要滿足眾多新的要求。面對競爭日益激烈的市場環境，國有集團企業要想增強自身的綜合實力，實現可持續發展目標，必須加強全面預算管理。全面預算管理是指企業通過預算對內部的各項資源進行分配、管控及考核的管理方式，是圍繞預算編制、執行、調整、監督及考核展開的。其是現代化企業必要的綜合管理模式，以控制開支、實現企業經營目標為目的，對企業內部整體進行全方位、全過程管理，需要做到全員參與。文章闡述國有集團企業實施全面預算管理的必要性，分析討論發現的問題及原因，并針對問題提出一些優化策略，旨在幫助國有集團企業提高管理水平。

全面預算管理作為現代化企業的重要管理手段之一，有利于企業開展高質量的內控管理工作，從而提高自身的綜合競爭力。現階段，國有集團企業的全面預算管理尚未完善，需要不斷調整與優化，使其貼合實際發展。因此，當前國有集團企業必須解決預算管理過程中發現的問題，真正發揮管理效能，實現健康長遠發展。

國有集團企業實施全面預算管理的必要性

有利于國有集團企業提高風險防控能力

國有集團企業必須科學宏觀調配資源資金，避免內部資源資金分配不均衡，而全面預算管理可以利用一系列的分配、管控及考核等方式綜合監管內部資源使用情況，最大限度提高資源利用率，以便企業及時發現問題，進而降低風險發生概率。

有利于實現國有集團企業的經營目標

全面預算管理可以幫助國有集團企業科學規劃當前及未來發展，通過深入了解內部發展需求及經營現狀，合理整合分配內部資源，設立長短期的預算目標，將總目標細化，從而立足宏觀角度進行調控，把控下屬企業及不同部門的工作，逐步實現企業的經營目標。

國有集團企業全面預算管理存在的問題及原因

國有集團企業全面預算管理存在的問題

預算管理體系不健全

當前大部分國有集團企業在開展全面預算管理工作的過程中存在預算管理體系不健全的問題。國有集團企業普遍管理層級較為復雜，各層級在一定程度上沒有形成有效的上下聯動，相互獨立，弱化了預算管理效果。同時，部分企業未構建專業的預算管理相關部門，預算管理工作由財務部門負責，但財務部門還有其他工作，無法深入研究預算管理，導致預算管理存在諸多問題，無法充分發揮引領作用，致使企業在經營過程中出現與市場經濟發展不協調的問題，不利于加強企業內部管理。

預算指標不合理

國有集團企業產業范圍較廣、體系較復雜，在開展預算管理工作的過程中存在共性指標與個性指標不貼合、不合理的問題。一方面，企業在進行指標規劃時一般偏重共性指標或重點業務的預算管理，在個性指標和非重點業務上沒有投入足夠的精力。另一方面，總公司劃分的個性指標及重點不夠科學合理，導致沒有結合企業發展實際需求規劃分配預算指標，致使內部沒有高質量規劃預算指標相關工作，不利于企業實現高效管理。

剛性約束機制缺失

對企業而言，剛性約束機制可以提高企業的工作效率。在全面預算管理中，預算執行是實現預算目標的重要前提，只有利用剛性的約束機制，才能使預算執行有所保障。當前部分國有集團企業在實際管理過程中沒有制定有效的預算管理控制機制，相關考核獎懲制度存在不足。企業內部沒有開展有效的監管工作，部分企業內部存在無獎懲制度或獎懲制度流于形式的現象。這使得預算管理工作執行得不到保障，引發了內部工作散漫、執行力弱等問題，對企業的內部管理造成了負面影響。

信息交互與反饋效率低

當前國有集團企業內部存在“信息孤島”現象。一方面，財務部門與業務部門對彼此信息的掌握不充分、不深入，部門間交流過少，導致無法高效匯總分析相關業財數據。其他部門在預算管理中未做到高效配合，使得全面預算管理缺乏對各方面內容的綜合了解，管理層不能就內部具體情況開展工作，直接影響了企業的預算管理整體規劃。另一方面，內部反饋機制流于形式。單向的信息反饋造成了信息斷層、失真等問題，而針對反饋過程中發現的問題，企業沒有及時展開調查處理，導致反饋效率低。

國有集團企業全面預算管理存在問題的原因

預算管理理念待更新

一方面，部分企業不重視全面預算管理，認為預算管理只是財務部門的工作，其他部門不必參與；另一方面，部分企業認為預算管理只針對部分內容，只實施了局部預算管理。出現以上現象的主要原因是企業內部對全面預算管理沒有正確認知，沒有認識到其重要性，導致企業內部從管理層到基層思維固化，還在使用傳統的管理理念及預算方式開展工作。

內部職權分配不明確

實際管理過程中，部分集團企業未建立完善的組織框架，沒有合理分配各部門及崗位的職能、職權，導致內部管理混亂。企業一方面存在多頭管理現象，另一方面存在無人負責的問題。企業未具體劃分預算工作，導致內部人員對自身的職能、職權及工作內容不清楚，管理層管理權限劃分不明確，對企業的內部管理形成障礙，致使全面預算管理失效。

預算編制不科學

第一，預算編制方法口徑不科學。企業內部沒有根據項目業務及企業實際情況開展相應的預算編制工作，沒有綜合考量各方要素進行科學編制。內部沒有形成統一的預算編制規范，導致子公司沒有可以參考的編制范本輔助工作開展，總公司與下屬公司的預算編制方法口徑不統一。

第二，預算編制內容存在不足。一方面，對各科目業務的劃分較為簡單，導致預算編制內容針對性不足；另一方面，預算內容不全面，沒有樹立大局觀，沒有對內部整體進行預算編制，導致預算編制失去協調作用，編制方案不貼合企業的發展戰略總目標。

責任落實有差距

對全面預算管理工作來講，有效地監管并將責任落實到人可以幫助企業提高工作效率。但就實際的國有集團企業管理工作來講，部分企業內部的監督管控工作較為弱化，缺乏強有力的監督手段，沒有在內部有效開展監管工作，導致企業的工作效率無法得到保障。企業內部沒有形成責任落實到人的制度，在監管工作上沒有采取追責制，沒有對內部員工進行相應的約束管控，使得內部出現了監管不全面、責任落實有偏差、追責不到位的情況。

考核機制不合理

全面預算管理主要的管控手段之一是對內部的預算執行效果進行評價考核。因此，評價考核機制對全面預算管理至關重要。當前部分企業的評價考核機制存在不足。一方面，過度偏重業務相關指標的評價考核，未對企業非業務類的部門展開考核。另一方面，獎懲標準與內容制定不合理。沒有針對不同部門的情況制定合理的指標標準，獎懲措施缺乏吸引力和威懾力。獎懲不及時也影響了員工的工作積極性，降低了工作效率。

國有集團企業全面預算管理的優化策略

認識到全面預算管理的重要性

第一，內部要正確認識全面預算管理，不能認為預算管理工作只與財務部門有關。要使內部全體人員認識到全面預算管理與各個部門相互關聯，需要全員參與，協同完成。可以通過提高管理層的認知水平及深度來提高其對全面預算管理的重視度，并使其自上而下向全體員工傳達全面預算管理的重要性，從而在企業內部樹立全面預算管理理念，使員工主動參與全面預算管理。

第二，為加深員工對全面預算管理的認識，可以邀請專業人員在內部開展知識理念培訓。通過定期的會議宣講等方式強化員工的全面預算管理意識，將企業文化與評價有機結合，在內部形成良好的思想環境，為全面預算管理工作的開展提供思想保障，為內部管理工作的高效開展打下堅實基礎。

健全預算管理組織體系

第一，建構符合當前社會發展及企業需求的管理組織結構。國有集團企業可以針對全面預算管理成立相關管理機構，形成決策團隊及下屬管理部門。決策團隊由集團企業高層管理人員及專業預算管理人才等組成，與董事會一同商討形成總目標規劃方案。下屬管理人員可分為中層管理人員與項目業務小組組長兩類，逐級保障預算管理相關工作有效開展。可設置預算管理辦公室，負責細化預算管理的考核目標等工作，如某下屬企業按集團要求成立了不同層級的管理委員會辦公室等。

第二，明確劃分內部各部門及崗位的職能、職權。重新劃分職能、職權，明確各部門及崗位的管理范疇及權力。具體劃分各崗位的工作內容及責任，確保內部人員了解自身工作內容及責任，確保各項崗位職責都能落實到個人，形成有序的管理局面，實現協調發展。

優化預算編制，有機結合企業戰略與預算管理

編制全面預算可以協調戰略發展目標和自身管理，通過合理分析企業的經營目標與戰略目標，基于科學的預算編制方案細化總目標，保障企業戰略目標的實現。因此，集團企業必須優化預算編制，將戰略目標與預算管理有機結合，從而實現健康持續發展。基于此，企業在預算編制過程中必須將自身的實際情況與戰略目標充分結合，針對內部整體展開編制。編制內容必須全面，要綜合考量自身的經營情況、發展需求、資源情況、技術水平等優劣勢，將外界因素，如國家政策、市場環境變動等納入考慮范圍。針對不同板塊及業務情況，用合適的編制方法進行預算編制，可以采用多種方式相結合的形式進行編制，提高企業應對突發情況的能力，做到精準預測并及時調整戰略目標，實現穩定發展。

加大內部審計監督力度，優化考核機制

第一，在內部建立具有權威性的監督管理部門，與外界監督機構共同監管。必須使監管部門及人員具備實權，以更好地處理違法違規人員。對內部進行動態監管，用定期及隨機結合的監管方式對內部進行全方位監督。設立雙向反饋機制，傳遞內部執行現狀及管理情況。及時公示并處理上報的問題，增強監管的權威性。

第二，優化預算考核機制。一方面，評價考核效果，對比分析預期效果與實際效果，以便及時查漏補缺。另一方面，合理評估預算執行過程，綜合考評工作行為及相關標準。對預算考核的標準進行規范管理并制定合理的獎懲制度，根據結果及時采取獎懲措施。要用具備吸引力、與利益掛鉤的獎罰內容鞭策員工，激發企業活力，增強員工工作積極性及主動性。

完善全面預算管理制度

首先，針對預算管理全過程建立相應的管理制度，如針對預算的編制過程、執行過程、分析過程、調整過程等建立規范的制度流程，確保各環節有章可循。其次，形成相應的行為規范文件，對內部人員的日常工作行為提出要求，用人性化的制度管理達到規范管理的效果。最后，通過制度明確界定各部門的職責，明確各層級人員的權限及上下層級，使各方面的工作開展都有章可循。需要注意的是，在制定制度的過程中必須根據面向的不同業務過程及部門開展工作，深入了解并挖掘實際管理需求，確保規章制度具有可操作性和科學性。

推動信息化建設

首先，打破企業的信息壁壘，使內部各部門尤其是財務部門與業務部門進行深入的信息交互與溝通，使內部整體達到高頻率的交互。在此基礎上，與現代化的信息軟件進行端口對接，如將企業微信等與信息共享中心聯系起來，拓展內部交流渠道，并實現各交流渠道與信息共享中心的互聯互通。利用大數據技術匯總分析信息，篩選出精準的信息數據，為企業管理層的科學決策提供數據支撐。其次，串聯內部各管理系統，整合全面預算管理系統與財務管理系統、采購系統等，形成綜合管理平臺。將信息共享中心與數據庫納入其中，為內部各層級及外界提供不同的信息查詢平臺，進而提高企業信息交互反饋的效率，為內部管理提供便利。最后，將預算執行動態監控納入信息化建設，公示其監控情況，推動企業的透明化管理，使內外部能更好地了解企業現狀。

從企業發展現狀來看，全面預算管理是現代化企業未來的重點管理工作。為提高自身的管理能力及競爭力，國有集團企業必須完善全面預算管理工作。因此，企業需要正確認識全面預算管理的重要性，在健全預算管理組織體系的前提下，有機結合企業戰略目標，優化預算編制，通過在內部實行強有力的監督考核來保障預算管理的效用。同時，為推進全面預算管理工作高質量開展，企業需要用完善的制度及先進的信息化技術為全面預算管理保駕護航。