淺談行政事業單位內控制度的問題及對策

李今

摘要：隨著黨的十九大的順利召開，我國對于強化行政事業單位工作質量和公職人員的職業素養給予高度重視。加強內部控制制度是促進行政事業單位穩定高質量發展的關鍵，也是反腐斗爭的重要一環。自2012年財政部印發《行政事業單位內部控制規范（試行）》以來，中央行政事業單位都在積極遵照執行，完善單位內部控制的各個環節。但是在運行過程中內部控制制度建設也發現了一些問題。本文通過分析當前行政事業單位內部控制在日常財務運行和管理中面臨的難題，有針對性地提出相應的改進措施和方法，以促進行政事業單位實際管理能力的提升。

關鍵詞：行政事業單位;內控制度;問題及對策

一、行政事業單位內部控制制度出臺的背景

行政事業單位內部控制制度是指為了達到控制的目標，通過一系列的規章制度的制訂及具體的實施措施和執行，對單位經濟活動的風險進行管控的一套行之有效的控制體系。其出臺背景主要是在我國進行依法治國的環境下，為了使行政事業單位更好地為人民做好相關服務，從而對自身的經濟行為提出的一項有效管控的舉措。同時也是響應國家提出的把權力關進制度的籠子里，形成不敢腐、不能腐、不易腐的機制制度。

二、行政事業單位內部控制制度的實施有著十分重要的作用

黨的十九大之后我國各項改革舉措不斷出臺，其中包括了強化行政事業單位工作質量和公職人員的職業素養。加強內部控制制度是促進行政事業單位穩定高質量發展的關鍵。從實踐上看，內控制度的實施有著非常重要的作用：①能夠有效促進行政事業單位綜合服務職能的提升，保證公共服務質量。②可以有效遏制單位內部舞弊和貪污腐敗情況。③有效的內控制度能夠保證行政事業單位財務管理工作中信息資源的真實性、完整性和安全性。④有效的內控制度可以保證國有資產的保值增值，行政事業單位資產的安全和有效的使用尤其重要，通過規范的合理的內控管理制度可以使國有資產避免挪用、貪污、浪費等風險隱患，確保國有資產的保值增值。

三、行政事業單位內控制度存在的問題

（一）內部控制制度的完善程度不足

1.單位層面內部控制制度問題

從整體上看，我國的行政事業單位關于內部控制制度的發展起步較晚，因此相關的制度建設還不夠完善，甚至有些環節還沒有建立科學的管理模式。主要表現在：一是單位內部崗位設置不科學職責不明確導致了有些部門雖設有多個崗位，但是由于沒有規范的內部控制制度，經常出現權責不分、管理工作分工不明確以及工作人員專業能力和綜合素質不足等情況，也常常出現同一個項目重復管理、多頭管理等問題。二是單位內部文件、信息資料梳理不清甚至造成丟失現象，同時出現歸口部門不明確相互推諉種種問題。

2.在業務層面內部控制制度問題

行政事業單位涉及業務層面的工作主要包括預算業務、收支業務、政府采購業務、資產管理等，因此有關內控制度的制定也應以此為基礎。但是實際上，很多行政事業單位未能制定并充分發揮出內部控制制度的作用，將過多的關注點放在業務完成的結果上，對內控執行過程沒有給予過多的重視，造成內控制度的完善性工作效率降低。如對預算業務的控制，由于相關制度的缺乏，工作人員未能充分掌握全面的預算管理信息，造成預算編制不全面，績效指標不準確，預算執行過程粗糙，績效考評結果不理想等問題。

（二）內部控制制度流于形式，重業務輕管理

近年來，行政事業單位中內控工作引起政府重視，逐漸形成了內控體系的雛形。但是多條制度實踐性較差，沒有結合單位的具體特點，導致制度流于形式，落實性不足。造成這些問題的原因是多方面的，但管理者沒有發揮出正確的宣傳作用是主要原因。在將來的工作中這種重業務輕管理的運營模式應該被有效遏制。

（三）財務管理的職能在內部控制中沒有充分體現

內控工作之一是充分發揮財務管理的職能。這樣可以引導事業單位注重單位相關業務項目的全面預算管理問題，提升單位對業務項目成本支出控制、預算編制和執行、績效考評等方面的能力。但是在當前單位中關于財務管理的職能并沒有充分體現出來。其次對會計的基礎性工作重視不夠，眾所周知近年來財政體制在不斷改革創新，若財務管理制度沒有及時更新，則工作中可能暴露出更多問題。

（四）會計集中核算的部門給內部控制帶來的消極影響

在行政事業單位中實施會計集中核算，本應該實現對收支業務等關于事前、事中、事后的全面監督，但實際中，這種監督作用很難真正發揮。有了會計集中核算部門，很多事業單位弱化了財務管理工作，表現在有關會計崗位被撤銷，只設立一個報賬員崗位，使得單位內部控制缺少了一個關鍵部分。會計集中核算工作是基于單位整體的會計核算，而財務報賬員則屬于單位自身員工，如果兩方面不能形成公開溝通，就容易導致對應職責劃分不清、財務管理兩張皮的現象。

四、內部控制制度需要改進的方面及對策

（一）完善內部控制制度，加強科學的管理方式

要想高效的推進內部控制管理工作，首先需要建立并完善內控制度。在開展各項工作前，應該根據國家頒發的各項規范，并結合單位實際運營狀況（包括：業務、財務、資產、人員情況等），清楚掌握當前面臨的管理和經濟風險等，建立并完善適合自身發展趨勢的各項內控制度。單位要不斷進行專業財務管理人才的培養以及隊伍建設，將內控工作從理論化落實到日常工作的細節中。同時要建立科學的信息化系統完善對應的制度，保證工作人員工作時有據可循。最后，不斷健全責任制度，在發現問題的第一時間將責任落實到人，建立對應的獎懲機制，同時通過績效措施激發員工的積極性和責任感。

（二）強化內部控制制度的落實工作

行政事業單位中的領導人員應該強化內部控制制度在各個部門中的重要作用，引導工作人員在工作中將內控制度進行高效的運用。比如充分發揮出內控制度在強化財務預算管理工作以及財務風險防范工作中的重要作用。在財務工作人員的日常工作中，一旦發現財務風險問題，首先創新相關的風險管理方式，綜合考量財務風險涉及的戰略問題、市場問題、業務問題等，制定出高效的防范方法，準確控制財務風險問題。同時對項目進行全過程的跟蹤監管，避免出現經濟腐敗問題。行政事業單位每年可以聘請有一定資質的第三方機構對本單位內部控制體系進行綜合評價，以強化落實相關的內控制度。

（三）積極開展內部控制制度的培訓工作

行政事業單位內部控制規范實施期較短，因此為了促進未來發展過程中行政事業單位的內部控制制度不斷完善并進行高效的應用。首先，行政事業單位可以組織高層管理者的交流培訓，涉及單位內部控制負責人即單位的主要負責人（一把手），這樣有利于內部控制工作推進，有利于相關工作的落實。其次，還應該組織財務人員和重點業務管理人員進行專業性培訓，這些執行者可以通過專業性的培訓開拓內部控制管理的思路，通過座談會的形式進行有效交流和溝通。在行政事業單位內部廣泛宣貫內部控制制度的重要作用。通過全員培訓提高每個員工對內部控制相關工作認知，有效推進內部控制制度的實施。

（四）不斷加強實行會計集中核算部門與行政事業單位相關人員的溝通協作

會計集中核算部門的工作人員，尤其是負責行政事業單位的稽核人員，應該不斷改變傳統的工作模式，創新管理工作方式，增加與行政事業單位中財務報賬人員的聯動機制，通過調研等形式充分了解有關單位報賬的過程及業務模式，不斷熟悉不同單位關于財務工作的管理方式，綜合提升會計集中核算管理能力。此外，也應該定期向行政事業單位報賬人員或相關管理人員宣傳有關現行會計核算工作的要求和執行的有關政策，增加彼此的交流和溝通，保證會計集中核算和行政事業單位內部財務管理工作的一致性。

五、結束語

隨著我國各項改革政策的落地出臺，對行政事業單位內控制度也提出了新的要求，需要我們不斷的更新知識革故鼎新，只有不斷地去發現行政事業單位內部控制制度執行過程中的不足，并采取科學積極的措施及時解決，才能推動行政事業單位更好地為社會和廣大人民提供更加優質的服務。

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