內部控制有效性對營運資金管理效果的影響分析

何韻麗

摘要：“由于核算賬戶資金時存在錯誤，造成貨幣資金多計299億，營業收入多計89億元，營業成本多計77億元，”康美藥業在證券市場扔下了重磅炸彈，300億資金消失，企業凈利潤虛增，財務報告嚴重失實。為了保障企業的正常經營和可持續發展，營運資金的管理成為重要的企業管理內容。營運資金的管理主要包括流動資產管理和企業流動負債管理兩個方面。營運資金作為企業流動性最強、控制風險最高的資產，是企業生存和發展的基礎。營運資金管理的重要前提是企業有效的內部控制管理，內部控制是保障營運資金管理安全的重要手段，成熟的內部控制能夠加大營運資金的利用效率，從而進一步減少營運資金的流失，保證資金安全，確保經營管理活動合法有效，加大企業市場競爭的絕對優勢。本文通過對內部控制背景下的營運資金管理的運行進行分析研究，合理提出有關當前營運資金管理中存在的問題以及相應的解決措施。

關鍵詞：內部控制;營運資金;管理效果;影響分析

一、內部控制的有效性對于營運資金管理的影響

（一）內部控制對流動資金管理的影響

對企業的環境、風險等進行管理和控制是企業內部控制管理的核心，企業的內部控制管理對流動資產管理影響深遠，內部控制的低效或者缺失會導致以下問題的產生。

1.籌資項目或內容與企業發展戰略不匹配，導致企業過大過快的發展，資金管理壓力增加甚至出現資金斷鏈等問題;

2.企業投資決策錯誤或資金使用不合理會造成投資失利或資金無法回籠，使得企業陷入財務困局之中;

3.營運資金管控不嚴，可能會出現財務舞弊行為，導致資金被挪用、抽逃或建小金庫，而出現資金和信用損失，更甚可能會出現法律訴訟或行政處罰;

綜上所述，合理的企業流動資產控制能夠有效地彌補現金管理、應收賬款管理和存貨管理的缺漏，這恰恰是內部控制所能涉及到的管理內容。內部控制能夠有效地對以上三點管理內容進行評價和監督，避免資金使用風險過大時無法及時提供變現和應對措施。降低資金風險的同時，又能減少負債隱患，保障流動資產的安全穩定，從而為企業流動資產的高效利用提供可靠地管理基礎。

（二）內部控制對流動負債管理的影響

企業流動負債管理作為營運資金管理的重要內容之一，有著相對較高的管理要求。在企業經營過程中，流動負債因其成本低廉，償還周期短而被用作主要的融資方式，但正因如此流動負債的風險直接影響著企業經營的風險。

企業內部控制能夠有效地降低企業融資過程中的風險，經由財務管理相關部門對企業賒銷、預采購項目進行控制，制定適宜應收賬款、預付賬款管理的制度體系，通過及時回攏企業流動資產，進一步降低資金在營運過程中的風險，減少企業因流動負債融資而產生的資金償還問題。

二、優化營運資金管理的內部控制環境

控制環境是企業內部控制施行的重要前提條件。針對營運資金管理這一塊來說：

（一）公司管理者應著重加強宣傳內部控制的意義，促進企業員工加大對相關方法和使用渠道的了解。

（二）企業需要建立完善的職責分擔制度，對相關職能部門的權責進行明確，有效地對資金業務辦理流程中出現的不相容職業進行分離，通過相互約束和互相監督的方式合理分配工作內容，在資金審批和授權過程中，應該針對其操作流程提前制定相應的審核批準手續和管理方式，明確審批人員的職能和具體權限，避免出現權責不明的現象，對經辦資金業務的人員應該明確其權責范圍和作業實質。

（三）企業應設立銀行API接口、稅務發票API接口，以確保財務軟件獲取財稅數據可靠性，增加審計機構對企業數據審計的正確性和適時性。

（四）加強對相關職能部門人員的技能和專業知識培訓，提升其知識和工作方法的專業性，使其更好的適應工作環境的變化，高效的達成工作目標。

（五）內部控制建設應滲透到企業文化和價值內容中，企業應該明確思想把內部控制當做企業治理結構的重要組成內容。

三、提高營運資金內部控制水平的具體措施

（一）資金預算是資金管理的重要基礎

企業在建立全面預算的過程中應該加強資金預算管理制度，資金預算是資金管理的重要流程之一，這項制度能夠加強企業資金運用的效率，在實際經營過程中，資金預算制度能夠有效地結合經營情況對資金收支進行預算。

（二）改進資金支付會計處理流程

在會計財務正確操作的范圍內，企業應該以現實經營環境為基礎，從內部控制的效果著手去制定資金支付的會計操作流程，在付款之前的任何一個步驟出現問題，應該直接停止該步驟，由經辦人員補齊或者更正有關資料后重新辦理。

（三）制定大額資金使用管理辦法

在企業營運資金管理中，大額資金的管理和控制是最為重要的。企業應該結合經營過程中面臨的問題設定大額資金的具體數額、運作方向、審批方式、使用過程等。

大額資金的運用遵循具體的控制制度和規章，其中包括：

1.評估論證制度。在大額資金被企業用于投資經營的過程中，需要投資項目管理的相關部門對支付事件內容可行性以及風險程度進行評價預測。

2.例會表決審批制度。在評估論證內容完成以后，將支付資金的事項在例會上做集體討論和表決，最終構建書面協議。

3.大額資金使用多任聯準制度。大額資金使用必須由兩個或者兩個以上的負責人進行簽字審批，否則視為無效操作。

4.財務核查制度。項目管理的相關部門需要向財務部門上報聯合準批的批件，并提交與財富支付相關的各種數據資料，最后經財務主管人員和會計人員進行審批后進行資金支付的操作。

5.大額資金使用情況報表制度。財務部門在資金使用情況和使用事項上進行嚴格把關，及時將相關內容制定成報表形式對上級部門進行上報。

（四）設立日常化的資金動態管理體系

企業要制定兩頭抓的資金動態管理體系，一邊需要制擬定專人定時匯編資金動態管理的臺賬，并把臺賬內容向財務管理者和經營管理者進行匯報。及時發現非正常的資金流動情況，并針對問題合理分析動因。另一邊對各個業務部門需要根據的業務實際內容編制資金支付預算，經財務部門匯總整理。從企業整體經營情況出發，將資金調度合理化。

（五）建立營運資金內部控制評測體系

評測體系的完善能夠進一步加強企業內部控制制度的約束力，降低資金管控的風險系數，有效防范資金使用錯誤問題。通過對企業內部控制的設計完整性、合理規范性、有效性和適宜性，能夠及時對資金問題進行自檢。對作業實質問題進行快速修正。例如：為了避免資金管理風險A企業構建資金風險管控制度，其制度內容有制定并施行現金收支的內部控制;制定大額資金審批制度等等。企業在制定風險評測體系的過程中，需要針對不同的風險制定相應的體系措施。

（六）構建完備的內部控制信用風險管理體系

內部控制信用風險管理體系的完備能使銷售及財務部門之間有效溝通和整體規劃。當前許多企業在應收賬款回收工作上管理機制不健全，給企業造成了極大的信用風險。例如B醫藥生產企業中項目相關部門負責交易，而財務部門認為只要將應收款項作為資產掛賬，不需要履行追收的職責，只對前者提供的報價進行核算，最終導致企業資產損失。而落后的企業信用管理技術，使得企業的業務人員缺乏完善的風險防范意識，不懂使用科學的信用分析方法對客戶進行必要的信用風險評估和預測，往往造成應收賬款信用額度、結算方式和結算條件等不適當。及時收回應收賬款能夠有效地改善企業總資產的質量，為營運資金管理的順利進行打下基礎。加強信用信息透明性和及時性，建立完整的內部控制信用風險管理體系才能避免造成較大的信用風險。

四、兩點思考

（一）企業管理者應該加深對企業運營資金管理的認識，充分了解到企業營運資金內部控制制度的建設是一個不斷更新和滲透的過程。在具體實施過程中，企業管理者應該有效協調相關部門進行配合不斷創新和完善制度內容。

（二）企業管理者需要客觀的對內部控制的有效性進行正確評估，認識到企業內部控制制度的運用不可能長期保持不變，相關制度施行需要根據企業的發展和實際情況不斷地做出總結和改變，企業需要定期對自身面臨的各種問題和經營方針進行檢查和自我完善，不斷地改進和調整內部控制制度。

五、結束語

綜上所述，本文從營運資金管理的角度切入，結合企業經營管理過程中的實際問題展開分析討論，為企業更好的經營和發展提供相應的文字方法。文章分為三個部分進行闡述，首先說明內部控制制度的有效性對企業營運資金管理的影響，然后闡述如何優化營運資金管理的內控環境，最后通過對制度內容的完善來進一步解決企業實際營運資金管理中的問題。通過文章內容的闡述，證明內部控制的有效性能夠促進營運資金管理的高效運作，使其管理效果更佳顯著。

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