構建以財務預算為軸心的國有企業財務管理運行機制

林建媚

（佛山市三水安泰墓園公司，佛山 528100）

引 言

全面預算管理是企業財務管理中的必要環節，也是建立現代企業制度、提高企業競爭力的重要舉措。在社會主義市場經濟環境下，企業需要建立一個以財務預算為軸心的財務運行機制，從而提高企業整體的經濟效益，并且針對財務管控環節存在的風險問題進行優化，讓企業在日益激烈的市場競爭中站穩腳跟。

一、加強預算化管理，建立財務預算制度

（一）國有企業財務預算管理的意義

在國有企業的發展過程中，財務預算管理工作是至關重要的，其不僅可以合理調配各項內部資源，還可以讓國有企業獲得更大的經濟效益，在市場競爭中占據優勢。

財務預算管理可以推動國有企業的發展，在合理配置各項內部資源的同時，還可以有效控制生產成本，從而讓國有企業更好地適應激烈的市場環境變化。財務預算管理在國有企業財務管理中處于重要地位，在實際工作中，其涉及的領域較多，如經營預算、財務預算、資金預算及生產經營管理機制。經營預算也就是生產經營預算，是國有企業某一段時間內因生產產品產生的支出、收入及利潤等，然后對所有的資金進行預算和評估，確保生產經營的順利實施。資金預算主要以投資方案為基礎，以企業發展需求和社會現狀為依據，選擇科學的投資評價方式，確保投資資金的利用效率。在財務預算環節，整個工作目標為經營管理產生的相關信息，通過這些信息幫助經營管理者更加及時、全面、深入地掌握相關情況，為企業今后的發展打下堅實的基礎。總的來說，財務預算是國有企業得以順利發展的關鍵，無論是管理者還是預算人員，都應該重視該類工作，及時發現財務工作中的問題，并采取解決措施，進而促進企業平穩發展。

（二）國有企業財務預算管理的開展對策

為了讓財務管理效率得到提升，國有企業管理者需要積極學習理論知識，對財務預算管理工作的意義和作用有一個充分的認識。在這個過程中，管理人員的素養可以得到有效提升，也可以學習相關工作的開展方法，以便以后在實際工作中積極融入新的管理理念和理論知識，這樣就可以讓國有企業的管理能力和管理意識得到進一步提升，這也是提高國有企業財務預算管理效果的重要前提。

在國有企業的內部管理工作中，預算管理體系的建設處于重要位置，其可以在很大程度上影響國有企業的發展走向，所以國有企業的管理者需要對該問題給予足夠的重視，圍繞企業的發展需求和經營現狀，有計劃地優化財務預算體系，特別是關注內部預算編制審查，將經營成本控制在既定范圍內，增加國有企業的經濟效益。與此同時，國有企業的管理人員也要在體系完善的過程中，對財務預算的實際性和科學性予以重點考慮。

經工作實踐證明，傳統的財務管理模式在目前已經無法滿足各類企業的發展需求，國有企業當然不能例外，應當結合國有企業的發展需求和現代國有企業的發展趨勢，積極引入科學化的理念和技術來開展管理工作。例如，可以在國有企業的財務預算管理工作中引入電算化技術，以信息技術為基礎，優化和完善當前的信息化管理模式，從而改善傳統財務管理模式中的不足。對于發展中的企業而言，要想進一步提升自身的市場占有率和競爭力，還應做好人員培訓工作，尤其是讓傳統會計工作者具備信息技術應用能力。除此之外，國有企業還要完善硬件設施的建設，從而有效提高財務人員的管理效率。需要注意的是，技術、軟件和安全管理問題很容易導致各類漏洞從而出現信息泄露，為此需要及時強化工作人員的專業技術能力和數據保護能力。

為了提高財務預算體系的作用，在工作中需要關注如下問題：第一，要提高國有企業各部門對于預算管理工作的重視程度，在制定好財務預算管理制度后要積極落實，為了推進這些制度，要成立專業的預算管理部門，如預算委員會、預算辦公室等，通過由專業人員負責的方式來提高財務預算工作效率，確保財務預算功能持續發揮；第二，在完善國有企業財務預算管理的過程中，還需要以建設財務部門為重點目標，明確各項權責，在這個過程中國有企業管理人員要結合國有企業的發展情況來進一步優化預算管理制度，從而制定出符合國有企業需求的預算管理方案，最后再分析預算管理工作的開展效果；第三，可以在信息技術的支持下，分析和處理財務會計信息，在完成之后，由管理人員制定年度預算，這樣能讓財務預算管理工作的開展效率得到保障。

進入知識經濟時代后，人才在國有企業發展中的作用越來越凸顯，財務預算管理作為一項技術性和專業性都較強的工作，尤其需要人才的支持。財務預算管理工作的開展離不開技術人才的參與，近年來隨著技術的不斷更新換代，財務預算工作對人才素質的要求也越來越高。在這種背景下，國有企業需要建立一支專業化的人才團隊，具體來說，其措施包括以下幾點：第一，國有企業要積極開展財務預算人員的培訓工作，在培訓內容的設置上，不僅要包括理論知識，同時也要重視對具體技術應用能力的培養；第二，在工作當中，要積極使用網絡信息化技術，在保證工作人員工作效率的同時有效提高工作質量；第三，在人才招聘方面，要適當提高門檻，吸納行業內的高素質優秀人才，補充國有企業在人才儲備方面的短板，推動國有企業的可持續發展。

二、以財務預算為軸心，構建財務管理運行機制

財務預算是一項綜合性的內容，其包含了銷售、生產、資本等多種預算體系，這些預算又共同組成了責任指標體系，預算管理目標在于提高國有企業的利潤。預算編制的基礎在于銷售前景，需要綜合考慮國有企業生產營銷和市場情況等一系列因素，以權責清晰、目標明確為基本原則，由決策層對未來發展目標和經營決策進行規劃，預測未來企業內部的財務狀況和運營模式。財務預算的基本計量工具是貨幣，在國有企業生產營銷活動中，任何會對財務目標的實現發揮作用的因素都需要納入財務預算范圍中。舉例來說，國有企業生產計劃和財務預算的重點分別在于生產活動和利潤效益，此時的生產計劃需要綜合考慮諸多靜態因素，但是財務預算則以動態因素為主，這也導致整個預算策略與實際不符。同時，生產計劃的涵蓋范圍并不大，而財務預算由于貨幣計量具有較強的概括能力，可以將國有企業所有的經濟活動都包含其中。而以預算為軸心的財務管理模式最為顯著的特點就是其將財務目標作為基礎，并在實踐過程中重視財務政策的落實，讓財務控制效果得到進一步提升，這樣一來，財務管理在國有企業管理中的地位也得到了提升，可以幫助國有企業創造更高的經濟效益。

（一）編制財務預算

通過上述內容不難發現，財務預算是一項系統、綜合的內容，需要在國有企業財務部門內部設置專業的預算分析崗位，進而制定科學的財務預算和管理體系，如將歷史數據作為參考依據，以彈性預算為核心進行處理。首先，由國有企業的總經理發布經濟效益目標，之后國有企業的各部門可以在該目標的指引下，綜合考慮國有企業的內外部環境，并編制部門預算再進行上報；其次，由財務部門對其他部門的預算進行審查，判斷該部門預算是否合理，然后將信息匯總之后制定出現金流量預算、資產負債預算及損益預算等信息，并將這些數據上報給總經理批準；最后，將各部門的各項指標細化之后分別傳達和落實。在這個過程中，需要將由總到分、由分到總，由下至上、由上至下，由內到外、由外到內結合起來，通過反復調整、論證來實現國有企業目標利潤的最大化，并選擇出最合理的預算組合。同時，財務部門也要進一步提高財務編制質量，確保預算指標的科學合理，同時還要最大限度地激發各部門的潛能，讓其為國有企業的科技研發、開源節流等工作提供創新動力。

（二）提高財務的控制和約束能力

財務預算作為企業未來一段時間內經營和生產的依據，一旦確定則立即生效落實，且要求所有生產經營和管理活動圍繞其展開工作。國有企業決策層也需要結合預算要求下達科學的季度、月度預算指標，圍繞企業資金預算、調度等情況綜合探討，對財務控制實施情況進行跟蹤監督，以資金管理和成本管理為主要目標，落實財務政策，掌握國有企業財務預算執行情況。與此同時，還要積極采取相應的財務制約手段，在預算執行過程中落實管理策略。另外，也要強化財務管理滲透力，讓財務管理工作涉及國有企業生產管理的更多領域，讓財務管理深入國有企業財務預算的各個層面，讓國有企業全員對財務管理工作都給予足夠的重視。

（三）建立預算責任監控制度及獎勵制度

國有企業需要在各部門都建立預算控制報告制度，讓各個職能部門都自覺地在預算框架下開展生產經營活動。具體來說，應該要求各部門對過去一段時間的預算執行、業績情況進行檢查，經由對報告進行控制，可以讓工作人員掌握國有企業所處的環境和存在的問題，從而判斷國有企業現階段的業績，并分析形成差異的原因，從而有針對性地對工作進行調整，制定可行措施。預算控制報告應當以季度為單位進行開展，并對預算設置相應的考核指標，避免出現超預算現象。

預算考核是財務預算管理的重要組成部分，其構建包含了收支預算數額、預算控制報告、預算考核內容、預算考核時間等，由預算負責人開展考核、檢查等一系列工作，并制定考核記錄表，記錄不同階段各部門的執行情況。如果執行情況較好，要給予相應的肯定和表揚，同時針對出現的問題深入分析其原因，并且對預算結果的執行給出切實可行的建議。之后，在每個年度對月度和季度的考核進行清算，從而將國有企業的財務預算制度和經濟責任制度加以整合，確認部門預算執行情況，并給予相應的獎懲，如確定收支預算節超幅度、獎懲標準等。需要注意的是，獎懲制度建立之后需嚴格執行，只有這樣才能取得預期的成效。

三、推行預算財務管理，需要加強和改進財務基礎工作

（一）財務信息系統

在財務信息化不斷普及的關鍵時期，財務部門從會計信息中提取的財務信息的精準度越來越高，這也給其加工和提煉打下了基礎，通過分析相關數據并且加工生成系統、科學的財務信息，整個財務信息采集范圍大大增加，實現了信息的多方面、深入加工目的。且在工作中將內部信息和外部信息整合起來，將生產、會計、銷售和原始數據進行匯總，讓物流信息和財務信息相統一。同時，還要開辟信息渠道，提高國有企業信息中心、財務部門提供信息的種類、質量和真實性，這樣才能建立一套完善且制度化、規范化的信息獲取程序，從而讓財務信息系統發揮出應有的作用。

在新時代，人工智能技術得到了飛速發展，這也給財務會計的轉型提供了新契機。筆者認為，國有企業財務轉型可以從財務機器人的運用入手，在人工智能技術的支持下建立財務信息系統。首先，可以將PRA 軟件應用到國有企業的財務信息系統中，PRA 軟件可以用于承擔重復性和煩瑣性較強的工作，可以提高國有企業財務管理的效率；其次，也可以在信息系統中運用PRA 技術，從而降低人工操作比重，在保證信息質量的同時減少差錯；最后，還可以建立合理的執行程序，以市場大數據為基礎建立分析模型，從而生成一個集采購、生產和營銷于一體的可行方案，以提高預算管理智能化水平。國有企業在建立智能化財務信息系統之后，可以更好地處理會計業務工作，提高財務分析決策能力，也讓財務信息擁有了更強的時效性。

（二）財務分析系統

財務分析系統的構建對落實財務預算體系有著重要的支撐意義，在工作中結合國有企業的經營實際，以經營效益為基礎，以發展目標為核心構建符合企業內外發展要求的財務報表和分析系統，從基層考核單位到決策機構都擁有明確的任務作為工作指導，一旦與財務預算執行結果之間形成差異，就要及時向財務部門反饋原因。在這個過程中，可以建設財務分析系統，由分析系統定時向各部門發送財務分析報告，并在報告中出具體的財務建議，結合實際情況給出備選方案，從而為預算執行提供具體可行的指導。在這個過程中需要注意的是，國有企業內部財務分析報告與對外公開的財務分析報告相比是有一定區別的。

（三）財務預警系統

財務評價指標可以體現國有企業經濟的運行質量，這就需要國有企業財務部門依照新財務評價指標，選擇能夠彰顯企業發展情況的相關指標，如安全生產線、負債極限等，并且在日常經營管理活動中全面收集相關財務信息，掌握企業發展變化，及時地給出財務管理意見，提高財務管理的效率。

結 語

在新時代，國有企業對財務管理部門和工作人員的要求越來越高，所以建立以財務預算為軸心的國有企業財務管理運行機制顯得尤為關鍵。在大數據、區塊鏈和人工智能技術不斷成熟的背景下，國有企業的財務管理面臨著機遇和挑戰，這些新技術也同時給財務信息系統的優化和重構提供了可能。盡管這個過程可能還存在一定的困難，但隨著國有企業對信息化建設投入水平和財務人員素質的不斷提高，國有企業以財務信息系統為基礎，開展科學決策、實現價值創造也將取得巨大的成效。