企業財務核算視角下的稅收規劃風險與規避

李春曉

（陜西高速機械化工程有限公司，西安 710038）

引 言

合法合規地繳納稅費是經營者和企業的責任及義務，在追求利益最大化的同時，要通過科學的稅收規劃，精準防控與監測各類經營活動的發展風險，使國家與企業始終都能健康、可持續發展。企業是國家治理的主要對象，必須結合其經營與管理特點，生成具體的監管制度與政策。在稅收方面的規劃也應如此，必須要求企業按照規定進行規劃與繳納稅費。企業在實際開展稅收規劃的過程中，應從財務核算視角審視工作問題及識別風險，在經營和投資過程中理性、科學地核算各類財務數據，在發現問題和風險后能及時處理。稅務規劃中的風險識別與規避，本質上是一項動態變化的經濟活動，應該在既定法律法規的框架下，推動資金流與信息流的有序、規范流動。

一、企業財務核算視角下稅收規劃風險識別與規避的著力點

（一）推動管理者的專業化發展

管理者是企業發展與投資的操盤手，其法律意識和行動質量關乎整個組織的發展質量與效能。若想在財務核算視角下提高稅收規劃質量及風險識別的準確度，就必須推動管理者的專業化發展，并以此為著力點進行過程優化與流程完善。人才作為企業管理及發展的第一資源，必須保證領頭人具備前瞻意識與大局觀，由此才能對工作進行全面統籌，在關鍵環節敏銳識別風險并規避風險。從某種角度來說，企業管理者的專業化程度決定著各項工作的發展狀態。為此，必須重視人力資源價值潛能的挖掘及管理。

（二）創新設計稅務規劃方案

稅務規劃方案統領整個風險識別及規避過程，需要根據內部環境和外部環境的發展特點及規律，對工作內容和流程進行創新設計與優化。企業在開展稅收規劃風險識別與規避工作的整個過程中，應以創新設計稅務規劃方案為著力點，有序落實各項工作。管理者既要通過完善的管理制度推動稅務規劃的扎實落地，還要加強過程中的質量監測和監督，確保重要事務全面落實，為企業的規范投資與健康發展提供良好的條件支持及環境支持。管理者要全面了解每一個投資計劃和重點項目的規模及資金需求量，繼而提前做好稅務籌劃及費用測算，不但要對稅務規劃的內容了然于胸，還要清晰、明確地進行風險識別及規避。

（三）注重工作過程的質量監測

從各企業經營和發展的現狀來看，由稅務規劃引發的各種法律問題及經營風險，大多是在工作過程中無法把控重要環節與細節工作引發的。在推進與開展各項運營活動和投資活動時，會在工作過程中形成一些不易被發現的風險。因此，若想做好稅務規劃風險的識別與規避工作，應重視對工作過程的質量監測，把控與對接好每一個工作環節和流程，繼而在初始環節就能準確感知與及時應對稅收規劃風險。著力于工作過程的質量監測，能精細化處理稅務規劃的工作內容，對異常現象進行理性與全面的分析，從源頭和重要環節進行質量監測與把關，不給違法者和投機者留下任何可乘之機。

（四）科學吸納與引進科學技術

企業的創新與改革要與時俱進，根據外部的營商環境與技術環境的發展趨勢及運行狀態，從不同維度和視角審視自身在生產與經營中的問題。圍繞生產與投資項目進行稅收規劃時，不僅要學會利用制度手段約束與控制違規行為，還要科學吸納與引進科學技術，實現多措并舉地監測與管理各類風險。

二、企業財務核算視角下稅收規劃風險識別與規避的根本遵循

（一）遵循國家稅務管理相關法律法規

企業作為以盈利為目的的經濟體，表現出了突出的商業性和市場性特征，但在其實際運行的過程中，必須在既定法律法規的框架下，無論是對財務數據和報表進行核算，還是扎實推進稅收規劃工作，既要利用科學方法精準識別各類風險，還需始終遵循國家稅務管理相關法律法規。稅收規劃人員要了解國家和地方稅務制度及優惠政策，合理、合規、合法地進行稅收規劃，有效規避法律風險與信用風險等。管理者必須明確由法律風險誘發的經營問題和運行困境，因為這類問題對企業發展的打擊是巨大的。因此，在全面開展稅收規劃工作的過程中，必須充分了解與嚴格遵守稅收制度及相關的法律法規。

（二）遵循社會發展趨勢和規律

企業是社會系統運行的微觀基礎，在進行自我革新與創新的過程中，應遵循既定發展趨勢與內在規律。在稅收規劃及風險管理的過程中，企業要始終遵循社會發展的趨勢與規律，維護好內部控制與外部發展的動態關系。企業的稅收規劃應與國家的發展戰略及規劃同頻共振，做到順勢而新、與時俱進地改革和創新，在國家創新與高質量發展的浪潮下，把控好自身的發展步伐與投資規模，并根據國家與地方的要求和標準足額繳納稅費。

（三）遵循財務核算的既定規則和要求

在稅收規劃中，風險形成與發生的主要原因在于關鍵數據的記錄和測算。企業若想精準識別稅收規劃中的各種風險，必須始終嚴格遵循財務核算的既定規則和要求。按照財務制度和標準，嚴格審核與計算跟稅務相關的各種數據，正視每一筆異常數據，以避免風險與問題嚴重化及擴大化。財務核算的規則與要求應能轉化成稅務管理的制度，繼而從核算與規劃雙重視角出發，審視與體現各種重要數據的價值。進行稅收規劃風險識別與規避的過程，將成為財務數據再審核與問題再分析的過程，繼而能從中發現潛藏的風險因素和安全隱患。

三、企業財務核算視角下稅收規劃風險識別與規避的科學策略

（一）搭建財務核算與稅務管理數字化平臺

稅收規劃風險的識別與規避必須充分體現其技術性和前瞻性。技術性主要是指信息技術的精準應用，前瞻性主要是指必須對風險進行提前識別與預測，這樣能避免因稅收規劃風險而誘發嚴重的經營問題。而財務核算視角下的稅收規劃，通過搭建數字化平臺能實現智慧化的過程監測與質量控制。企業應根據財務核算的內在要求與基本原理，理性與科學地對接稅收規劃，并將核算數據與稅務數據有機結合，基于兩個工作內容的結合點，科學搭建財務核算與稅務管理數字化平臺，主要應該包括大數據集成與分析模塊、常見風險識別與應對模塊、政策與形勢分析模塊、法律法規內涵解讀與應用管理模塊、用戶建議及反饋模塊、當下風險識別結果公布模塊、風險規避流程與方法模塊。相關管理主體要全面聚焦主要模塊的運行內容及過程，對稅收規劃和財務核算過程進行全方位的質量監測，以便更加及時、精準地識別與規避風險。尤其在稅務規劃的過程中，必須加強對政策與形勢分析模塊的監測，根據外部環境的特點有針對性地進行自我調整，把握好內部控制與外部變化之間的復雜關系。必須充分發揮數字化平臺的作用，對工作過程和各項行動進行不間斷的監測，一旦出現異常行為，系統可智能識別并及時反饋，還可以提醒操作人員將重要內容下載并反饋給負責人。根據數字化平臺中記錄與反饋的內容，可以更加科學地識別稅務規劃風險，且能及時制定相應的應對措施，以此達到規避風險的目的和效果。

（二）動態優化與擴充稅收規劃風險管理范疇

財務核算視角下的稅收規劃風險識別與規避，需從多種視角審視在當下和未來可能會面臨的風險，通過動態優化與擴充稅收規劃風險的管理范疇，進一步優化與完善風險管理體系。稅務規劃風險管理不應局限于稅務相關的工作內容，還要對業務數據和財務數據的規模變化及發展變量進行隨時監控。從企業經營和發展的戰略高度出發，審視稅收規劃中的問題及規劃過程中的各類風險變化。無論是稅務規劃風險識別與規避，還是制度建設與人力資源整合等，都應被正式歸納到風險識別的管理范疇中。在企業經營和生產的過程中，應把控好各個價值鏈，根據發展情況和完善程度，分析在財務核算和稅務規劃等方面可能隱藏的各種問題及風險。同時，稅務規劃應緊密對接企業經營過程，在產品生產、銷售、投資等方面都能精準地進行風險識別。尤其是在產品銷售過程中，不僅要監測業務本身的風險因素，還要對人為因素、制度因素及運行風險進行監測。通過有效把握可控與不可控的因素，更加科學和精準地識別與規避稅收規劃風險。

（三）從財務核算視角審視稅收規劃問題和風險

與稅收規劃相關的所有信息數據和報表都應成為財務核算的對象，從大數據中捕捉相關風險因素和管理問題。企業應有意識、有針對性地從財務核算視角下審視稅收規劃的問題和風險，核算行為要緊密對接生產與經營的各個環節。風險因素和問題的形成因素是復雜的，會受到人為因素和自然因素等方面的直接與間接影響。管理者必須對稅收規劃的相關信息數據進行全面且嚴格的審核，明確重要數據是否存在異常，并以此進行風險識別與規避。規劃主體必須具備良好的財務思維與大數據意識，通過全面采集與聚合重要的信息數據，科學地進行風險識別與應對。風險是否能有效規避，重點在于工作過程中的各類風險因素是否能被精準識別，為此必須要對各種財務報表進行全面和多維度的審核與測算，確保與稅務規劃和籌劃相關的報表及數據是真實且完整的，從根本上避免風險的形成與發生。

（四）根據外界環境變化調控監管機制

企業是整個經濟社會中的基本構成單位，其自身經營與發展質量都會受到外部政策環境、技術環境、營商環境等因素的影響。而針對企業內部的稅收規劃風險識別與規避，既要全面把控經營和生產過程，還要明確各投資計劃與項目實施的稅費繳納情況。同時，管理者要具備全局意識，不能完全拘泥于內部風險控制，還需對內外資源進行有機整合與科學配置。根據外界環境的變化特點及發展趨勢，及時調控內部監管機制，對稅收規劃的整個過程進行全方位的質量監測和效率控制。相關人員必須全面了解國家和地方的稅收制度及其他相關優惠政策，秉承降本增效的原則進行稅收籌劃，必須多維度監測外部環境變化，尤其要了解當前政策環境與營商環境的特點，從而能更加合理合規地進行稅收規劃。管理者必須在既定的稅收制度和政策框架下進行合理的稅務規劃，既不能導致企業出現偷稅漏稅的問題，也不能無限制地提高經營與生產成本，更不能做出有損國家利益的事情。因此，要多視角和全視域地審視稅收規劃，根據國家在稅收方面的最新制度與指導性文件，以及企業生產與投資的實際情況，有效進行稅務規劃風險識別與規避。通過全面監測外界環境變化，及時、敏銳地發現內部風險控制中的問題及異常，由此制定具有前瞻性和智慧性的風險應對措施，并在稅收規劃風險發生前能提前應對，由此進入稅務風險規避的更高格局。

（五）建立健全人力資源管理體系

稅收規劃、風險識別、風險規避的執行主體是人，他們的工作能力和職業道德水平都會對最終的成果產生關鍵性的影響。企業若想更加高效地實現風險識別與規避，就必須充分挖掘人力資源的價值潛力，提高各重要崗位與人才的適配度。無論是財務核算崗位，還是稅收規劃及風險識別崗位，都必須安排具有前瞻意識、風險防范意識、開放性思維、良好的信息素養、卓越的專業技能和職業能力的人才。管理者必須保證所有人員高效、規范地參與各項業務活動，通過有效把控人為要素，精準控制稅收規劃與實施過程中的各種風險。企業應建立健全人力資源管理體系，提出稅收規劃的新標準及新工作流程，要求各部門人員按照規定有序落實工作。一方面，要做好員工關系管理，確保各崗位人員自覺、有意識地協同作業，特別是財務核算與稅務規劃人員，應在生產與經營過程中緊密對接，銜接好各項工作環節，繼而能敏銳感知并識別稅收規劃風險。另一方面，應根據稅收規劃問題及風險識別與規避情況，明確相關崗位人員的綜合表現及勝任力，結合實際制定培訓計劃與相關方案。根據企業發展和稅收籌劃的實際要求，利用培訓有效提高人員的風險管理能力及事先防控意識。企業要構建科學的人力資源管理制度、管理模式、管理流程、培訓方案，形成一套更加高效的管理體系。人力資源管理體系在運行過程中能增強管理者及員工的綜合能力，在優秀人才的策動下，能有效識別與規避由人為因素誘發的稅收規劃風險。

結 語

總而言之，企業在開展投資與生產活動的過程中，必須注重財務核算與稅收規劃。管理者應從財務核算視角審視稅收規劃問題及風險，通過精準測算財務數據，敏銳地感知與發現稅收規劃中的各種風險。同時，根據風險類型和嚴重程度，科學制定相關的規避方法與策略，確保企業能有序、安全地開展投資與經營活動。管理者要明確人才管理的意義與重點，明確人為因素對稅收規劃風險識別與規避的質量影響，從而有針對性地優化人力資源管理模式。通過構建完善的人力資源管理體系，可以培育出大批具有風險管理意識和能力的財務人員。此外，需將制度要素與技術要素進行科學整合，營建智慧、多元、先進、現代、健康的監管環境，確保稅收規劃始終處于有序狀態，更加清晰和明確地實現風險識別與規避。