制藥企業全面預算管理的現狀及對策探討

盧 鋒

（廣州市香雪制藥股份有限公司，廣東 廣州 510663）

當前，制藥企業為了提高資本效率，聚焦內部核心競爭力，將產品戰略重點集中在產品的研究和市場開拓上，而隨著新藥研發成本的不斷提高，給制藥企業也產生一定壓力。對此，制藥企業只有加強和完善全面預算管理，才可以有效降低企業的成本支出，更好地應對市場競爭環境。預算管理在企業經營管理中發揮著重要作用，是制藥企業優化企業內部管理、降低運營成本、實現企業價值最大化目標的重要抓手，制藥企業應當將預算管理作為重點管控內容，根據企業的實際情況編制預算，重視預算的可執行性，并且在實際執行過程中加強預算管理，通過績效管理，對各預算主體的業績進行評價，并通過合理的績效機制，充分調動各部門工作的積極性，確保預算管理工作的順利開展。

一、全面預算管理概述

全面預算管理是企業對今后的發展期情況進行預估和籌劃，并通過預算的方式對企業內部的各項資源進行整合和分配，充分調動一切資源，確保企業各項活動順利開展，從而保證企業經營目標得以實現[1]。全面預算是企業目標的指引，企業應當將戰略目標與預算管理進行充分結合，并且與企業的業務計劃與實際管理情況也進行高度整合，并不斷吸取其他企業預算管理成功的經驗，充分應用信息化管理技術手段，全面深入推進預算管理，幫助企業實現精細化管理目標，使其在市場大潮中穩定前行[2]。

二、制藥企業實施全面預算管理的意義

制藥企業在日常生產銷售等活動中，尤其是在產品研發和試驗階段都需要花費較為高昂的研發費用，不僅需要保證新藥安全，還需要對新藥投入市場后的市場占有率與銷售情況進行合理預測，從而確保新藥成功上市，進一步提升企業利潤。而制藥企業內部往往沒有較多的資金，制藥企業只有加強預算管理，通過預算對企業內部各項有限的資源進行整合和分配，站在企業整體發展的角度，對企業各項活動進行統一、合理安排，才可以降低企業的經營成本，避免企業因資金不足而引起經營不善，甚至避免企業產生信貸危機。同時，制造企業加強預算管理，借助信息化交流平臺，可以真正加強企業內部各個職能部門之間的溝通與交流，確保各類信息實時傳遞，同時還可以通過高效的績效管理機制，充分調動員工工作熱情，讓員工可以明確自身的工作職責，從而堅定信念，共同完成企業的業績目標，促使制藥企業可以實現健康的發展。

三、制藥企業實施全面預算管理過程中存在的主要問題

（一）預算編制缺乏合理性

預算編制是十分重要的一環，也是決定企業預算管理能力的重要環節，制藥企業應當改進預算編制的手段，不斷更新編制方法，這樣才可以確保預算編制的合理性不斷提升。但是，部分制藥企業比較重視業務發展，將預算的重心傾向于經營預算的編制，對企業生產制造以及銷售等環節的費用進行了預測，但并未對現金流量等預算進行編制，因此，企業的預算編制所涉及的范圍較小，最終會導致編制結果準確性不足。制藥企業不僅不注重預算編制環節范圍的擴寬，而且還不重視全員的參與，很多部門都基于自身的活動目標開展日常工作，基本集中在企業業務活動中，只有財務部門作為預算管理的主導部門，積極主動組織開展預算編制活動，其他部門由于對預算管理活動缺乏一定的認識，而且也缺乏一定的理論基礎，因此，導致其他部門人員參與預算管理活動的積極性不足。此外，制藥企業并沒有結合自身的戰略目標來編制預算，沒有結合企業當下的經濟環境進行深入分析，更沒有對結合企業整體的經營活動目標對預算管理目標進行明確，因此，預算編制就無法滿足企業的實際發展需求[3]。

（二）預算執行不到位

預算不僅要制定，更重要的是需要執行，只有將預算編制的內容高效地貫徹執行，才可以推進企業管理水平顯著提高。但是，部分制藥企業的預算執行不到位，究其原因包括兩個方面，一方面，制藥企業更加關注藥品的生產和銷售量的提高，重點關注藥品的市場占有率等，對于預算管理并沒有形成高度重視，各部門員工對預算管理活動也缺乏正確了解，無法主動學習和了解預算管理理念與方法，也沒有在實際工作中主動配合企業財務部門的預算管理工作，財務之外的其他部門的員工都比較關心自身的工作績效，并沒有深入貫徹預算管理理念，因此，在實際的執行過程中執行不到位。另一方面，企業雖然制定了相應的預算管理目標，編制了相應的預算，但在預算執行過程中仍會根據企業實際的項目發展情況對預算進行相應調整，長此以往，預算編制的權威性受到質疑，各部門認為預算可以隨時調整，并不一定需要嚴格執行預算編制的內容，因此其對于編制的預算執行的較為隨意，導致企業預算執行效果不佳。另外，制藥企業要想嚴格約束各部門的行為，就應當制定科學、合理的績效考核機制，但由于考評機制不完善，導致預算績效管理成效不明顯，企業并沒有將預算管理與績效考評進行充分融合，同時也沒有根據各部門的工作內容制定相應的績效考評指標，當然也沒有根據相應的績效考核指標對各預算主體進行考核，因此，無法及時發現各部門預算執行過程中的問題，難以推動預算的科學開展[4]。

（三）預算管理體系與組織機構不健全

預算管理活動離不開科學的預算管理體系與組織嚴密的部門，因此，企業應當不斷完善預算管理體系與組織機構，支撐企業預算管理活動的順利開展。但是，部分制藥企業的預算管理體系不健全，企業并沒有對預算管理各個環節的流程進行規范，也沒有對預算編制、執行環節的具體程序進行設置，同時企業也缺乏完善相應的監督機制等，無法保障企業預算管理各項活動的順利開展。企業也沒有完善相應的組織機構，制藥企業只是根據自身的需求，設置了預算管理與執行機構，但并沒有設置相應的決策機構，而且在預算管理小組的構成方面，也一般由企業的財務部門與管理層構成，其他業務和銷售等人員沒有參與，預算管理小組在預算編制與執行等環節中并不能積極地調動其他部門人員，導致企業組織機構無法滿足企業的正常人力資源需求。

（四）信息化應用存在不足

預算管理離不開企業各部門之間的高效溝通，因此，企業應當借助信息化技術來加強內部交流，實現信息共享。但是，大多數醫藥企業都比較重視業務信息化系統的建立與完善，例如醫藥原料采購系統等，但卻沒有重視財務方面的信息化系統完善，也沒有將企業所有的財務與業務信息化系統進行有效的集成，未將所有信息化系統中的數據信息都串聯起來，因此，信息化系統的覆蓋范圍不足。而且，企業也未在信息化系統平臺中設置預算管理板塊，沒有根據預算管理活動的各項環節進行整體設計，沒有對現階段的預算管理體系與流程進行整合，難以形成相應的信息化管理流程，難以規范企業各部門的行為。

四、制藥企業加強全面預算管理的對策建議

（一）結合企業戰略目標，提高預算編制的合理性

第一，預算管理是為了企業實現戰略目標而服務的，因此，企業預算各環節都應當充分結合自身的戰略管理目標開展，尤其是預算編制環節，企業應當認真研究戰略目標的內容，并對自身的預算管理環境進行深入的研究與分析，制定出符合企業中長期發展的預算管理目標，企業在調配資源時，應當參考自身的發展目標，根據企業的實際發展情況對各項資源進行合理的配置，同時企業還應當認識到預算管理與整體目標之間的聯系，將企業的戰略目標進行細化與分解，將其分解為具體的季度、月度以及周目標，并將這些目標與企業經營績效進行有效結合，確保預算管理可以促使戰略目標的實現[5]。第二，制藥企業應當對預算編制的流程進行優化，并對預算程序進行明確，由預算管理部門負責明確預算管理的整體目標并將其進行整合和分解之后細化到各個部門，財務部門就各部門提交的預算申請內容進行時商定和審核，并就各部門具體的預算內容提出相應的優化與解決對策，促使預算編制內容不斷完善與優化。企業還應當重視各部門全面參與預算編制活動，明確各部門的具體工作職責，讓其可以明確預算管理對企業的重要意義，并且嚴格按照企業的相關規定履行自身的職責。第三，企業還應當重視預算編制方法的選擇，注重預算編制的靈活性與可執行性，結合具體的預算編制項目，采取一些先進的預算編制方法，例如滾動預算等方法，從而可以保證預算編制內容可供各部門執行。

（二）提高預算管理意識，強化績效管理

第一，企業針對各部門人員應當加強培訓，向員工宣傳預算管理的相關理念與方法，讓各部門都可以明確自身在預算管理中的具體職責，同時財務人員也可以掌握更多的預算管理內容，在實際的工作中也可以運用自身掌握的預算管理方式開展工作，帶動企業其他部門人員投入預算管理活動中。同時，企業管理者也需要持續推進預算管理執行活動，根據企業的實際發展狀況對預算管理工作進行全面部署，并且站在企業整體的角度進行總體協調，全力支持財務部門的工作，推進全面預算與提質增效相融合，確保全面預算的實施與執行。第二，企業還應當加強績效評估管理，預算考核是預算管理落地實施的重要措施，制藥企業應當加強預算考核管理，不斷完善預算績效管理體系，結合企業的行業發展特點制定相應的績效考核指標，定期對各預算部門進行考核，充分發揮預算考核指揮棒的作用，促進預算執行與預算目標相一致[6]。企業不僅需要借助績效管理提高全體人員的預算意識，還應當通過預算考核及時發現各部門在執行中的所遇到的難點問題和工作漏洞，同時也要對存在的問題提出意見及整改措施，定期對企業以前的預算執行結果進行研究，促進相關措施的整改落實，切實提高預算的執行性。

（三）健全預算管理體系與組織機構

第一，制藥企業應當重視預算管理體系的構建與完善，不斷豐富與完善預算管理體系的內容，對預算編制、執行、審核等環節的流程與程序進行明確的規定，給預算各部門各環節的工作提供相應的管理流程，規范各部門的工作行為。同時，企業還應當健全預算管理指標體系，基于平衡計分卡理論設置相應的預算指標，在設置指標時，應當充分考慮到預算值指標的多個維度，包括財務維度、客戶維度及業務流程維度等指標，只有企業不斷完善預算管理體系，健全相關的監督機制與績效管理機制等，就可以推動預算管理的實施。第二，制藥企業還應當將目光聚集在預算組織機構的完善方面，不僅應當重視執行層面的機構設置，還應當完善預算決策與組織層面的機構，尤其是企業需要設置預算管理委員會，明確該委員會的工作職責，使其可以帶領企業的全體人員可以投入預算管理活動中，確保各個部門可以各司其職，相互協調，共同完成企業預算管理目標。

（四）加強信息化應用

加強信息化系統應用是企業提高工作效率，強化預算管理活動實施效果的最佳路徑，同時也是十分重要的管理優化方式。制藥企業應當重視信息化系統的選型與采購，根據企業的實際管理需要，采購相應的財務管理系統，并且將該財務系統與其他過去其他信息化系統進行有效集成，通過系統接口將信息化系統中的數據材料集中在同一個平臺中，各部門可以通過統一的信息平臺及時掌握預算管理活動的各項信息資料，管理者也可以利用這些信息進行科學的決策。此外，制藥企業還需要開設專門的預算管理模塊，該模塊必須涵蓋預算編制、審核、執行等各個環節的內容，企業也應當對現有的流程進行再造與整合，從而形成合規的信息化管理流程，提高企業預算管理活動的規范性。

五、結語

綜上所述，全面預算管理對制藥企業高質量發展具有重要作用，制藥企業應當明確預算管理目標及其工作流程和結點，將企業戰略目標細化分解，落實到各個預算主體職責中，成立相應的預算管理部門，明確其工作職責，促使各部門圍繞企業的預算目標開展工作。制藥企業還應加強信息化建設，利用信息化平臺對各個預算主體進行全方位監測，及時對各部門的預算業績進行全面衡量與考評，針對各部門執行過程中出現的問題進行研究并加以解決，推動企業實現高質量發展。