財務管理內部審計的薄弱環節及其對策

王秀琳

（作者單位：涼州區建設工程安全質量技術保障中心）

隨著規模的不斷擴大，事業單位的財務管理成為其日常運營中不可忽視的一環。然而，在財務管理中，事業單位面臨著許多問題，如內部控制體系薄弱、財務信息不準確等。這些問題既威脅著事業單位財務管理的科學性和合理性，也影響決策的準確性和高效性[1]。本文旨在對內部審計在事業單位財務管理中的作用進行探討，以期為事業單位財務管理中的內部審計提供理論指導。

一、內部審計的概念和基本原理

（一）內部審計的定義和基本特點

內部審計是指由組織內部的專職審計人員對組織內部控制、風險管理和治理流程進行獨立、客觀、全面的評估、審查和監督的一種管理活動。內部審計的特點包括：第一，客觀性和獨立性。內部審計人員應獨立于審計對象，以保證審計的客觀性和公正性。第二，內部性。內部審計是組織內部的一種管理活動，目的是改進組織的內部控制和風險管理。

（二）內部審計的目標和原則

內部審計的主要目標是幫助組織實現其目標，提供獨立、客觀、有價值的審計意見和建議，以改善組織的內部控制體系、風險管理和治理流程。內部審計的原則包括：第一，管理原則。內部審計應該根據組織的整體策略和目標，確定審計重點和范圍。第二，綜合性原則。內部審計應對組織的各個方面進行綜合評估和審查，包括財務、運營、合規等方面。第三，有效性原則。內部審計應該根據風險評估結果確定審計計劃和資源分配[2]。

二、內部審計在事業單位財務管理中的作用

（一）提升內部控制的有效性

內部審計可以通過評估和監督事業單位的內部控制體系，發現其中存在的薄弱環節和問題，并提出解決措施。通過開展審計工作，可以識別并規避內部控制中的潛在風險，提高事業單位的風險管理能力，保護組織的利益和財產安全。同時，內部審計可以優化流程，提升工作效率，減少資源浪費，提高事業單位的績效和競爭力。

（二）保障財務信息的準確性和可靠性

內部審計對事業單位的財務信息進行審核和評估，保證其真實、準確、完整。通過審計工作，可以發現和糾正財務報表中的錯誤和不合規行為，確保財務信息的可靠性和可信度。此外，內部審計還可以評估財務信息披露的透明度和及時性，確保利益相關方能及時、準確地獲取財務信息，便于其進行決策[3]。

（三）預防和發現財務風險

內部審計通過對事業單位的財務活動和業務流程進行審查，可以提前識別和預防潛在的財務風險。通過對事業單位的風險管理進行評估和監督，可以及時發現和糾正其中存在的不合規行為，防范風險隱患，避免造成重大財務損失，引發信譽風險。同時，內部審計還可以為事業單位提供風險防控方面的建議和指導，幫助事業單位建立健全風險防控體系，提升整體的風險管理能力[4]。

（四）增強財務決策的科學性和合理性

內部審計可以為事業單位的財務決策提供信息依據。通過對財務活動和業務過程的審查和評估，可以識別和評估潛在的風險，提供決策所需的數據信息。內部審計可以促使事業單位的財務決策更加積極、準確、合理，優化資源配置，提高經濟效益和社會效益。

三、財務管理內部審計的薄弱環節

（一）內部審計部門的工作非獨立

任何一個部門，保持獨立性是開展部門工作的前提，各司其職才能促進事業單位良好運轉。但目前，我國部分事業單位內部審計部門的獨立性不強。有的事業單位直接讓其他部門負責人擔任審計部門的領導，部門員工不敢對內部審計結果提出異議，不敢對內部審計提出意見，導致內部審計工作形式化，難以落到實處，也導致內部審計結果缺乏真實性和可靠性[5]。

（二）內部審計內容不全面，審計方法單一

內部審計內容不全面是財務管理內部審計薄弱環節之一，具體表現為以下幾方面：第一，審計范圍過窄。一些事業單位的內部審計僅限于財務方面的審計，忽視了其他重要管理層面的審計。例如，對業務流程、內部控制、項目管理、人力資源管理等方面的審計缺乏足夠的關注和重視。這導致管理層難以全面了解事業單位運營狀況。第二，審計內容過于側重過程而忽視結果。一些事業單位的內部審計過于注重程序的合規性，忽視審計結果對事業單位的戰略決策和目標達成的重要性。這導致審計工作不能為管理者和決策者提供有價值的信息。

此外，審計方法單一也是財務管理內部審計薄弱環節之一。一些事業單位在進行內部審計時，仍然采用傳統的文書審計和抽樣審計方法，忽視信息技術手段和數據分析方法的應用。這導致審計工作應對的科技水平較低，效率不高，無法滿足事業單位快速變革和復雜經營環境的需求。

（三）內部審計人員素質不高

首先，缺乏專業知識和技能。一些事業單位的內部審計人員缺乏財務、會計、風險管理等方面的專業知識和技能。他們對審計準則、法規和政策的理解不夠深入，缺乏實際操作經驗，無法準確判斷和評估風險，無法開展有效的內部審計工作。其次，道德和職業操守缺失。一些內部審計人員在開展審計工作時，沒有嚴守職業道德規范，存在不誠信行為。例如，存在人情往來、利益輸送等違反審計準則的行為，導致審計結果失去公信力。再次，團隊協作能力不強。內部審計工作要求審計人員具備較強的分析、判斷和溝通協調能力。然而，部分內部審計人員分析、判斷和溝通協調能力欠缺，無法全面把握審計工作的復雜性和多樣性，也無法與事業單位其他部門、人員進行有效合作。

四、提升內部審計質量的策略

（一）培養和引進專業審計人員

為了提升內部審計的質量，事業單位應注重培養和引進專業的審計人員。具備專業知識和技能的審計人員能更好地履行審計職責。

第一，注重人才培養。一方面，加強內部培訓。事業單位可開設專業培訓課程，以提升現有內部審計人員的技能和知識水平。培訓內容包括內部審計、財務會計、風險管理等方面的理論和實踐知識。另一方面，做好外部培訓工作。事業單位可以邀請外部專家或專業機構對內部審計人員進行培訓。外部培訓可以提供多元化的觀點和豐富的經驗，拓寬審計人員的思路。

第二，引進外部人才。事業單位可以考慮引進擁有專業背景和經驗的外部審計人員。外部人才通常具備豐富的實踐經驗和專業技能，可以為內部審計人員提供指導和支持。

（二）建立有效的內部審計指導體系

建立有效的內部審計指導體系可以提高審計質量。具體可采取以下措施：第一，制定審計手冊。制定審計手冊是建立有效的內部審計指導體系的首要步驟。審計手冊應明確內部審計的目標、任務、權限、流程和方法。此外，其還應包括內部審計的基本原則、操作規程和相關模板。審計手冊還應提供內部審計工作的準則和標準，規范審計人員的操作和行為。審計手冊中還應明確不同類型審計項目（如財務審計、運營審計、合規審計等）的特點、重點和要求，以滿足不同項目的需求。此外，審計手冊也應包括報告編寫和審批流程（參考圖1），確保審計結果準確和有效傳達。

圖1 財務審計工作流程圖

第二，關鍵控制點評估。關鍵控制點評估是內部審計的核心任務之一。通過評估關鍵控制點的有效性，可以發現潛在的風險和問題，提出解決建議并加強內部控制。事業單位應明確關鍵控制點評估的范圍和方法，并制定相應的評估標準。為確保評估的準確性和全面性，建議構建內部控制評估流程，明確評估工具。評估流程應明確評估的步驟和時間安排，評估工具應提供評估所需的數據和指標，并確保評估結果的可比性和可追溯性。

第三，更新審計流程。隨著事業單位內外部環境的變化，內部審計流程也需要不斷更新和優化。審計流程應與事業單位的戰略方向和目標相一致，并及時適應變化的風險和需求。為實現審計流程的更新和持續改進，筆者提出以下措施：定期評估審計流程的效果，并收集相關反饋意見和建議；建立內部審計工作的反饋機制，包括審計人員之間的交流和溝通，以及與被審計部門的協商和合作；引入先進技術和工具，如數據分析、人工智能等，提升審計效率。

通過建立有效的內部審計指導體系，事業單位可以提升內部審計工作質量。它能確保審計人員按照內部審計手冊的要求開展審計工作，加強關鍵控制點評估，及時發現和解決問題，并持續優化審計流程，提高審計的效率和準確性。

（三）加強內部審計人員與其他部門的溝通合作

內部審計需要審計人員與其他部門進行有效溝通和合作。具體措施如下：

第一，建立溝通渠道。事業單位應建立良好的溝通渠道（如會議、郵件、內部網站），確保內部審計人員可以隨時與其他部門人員加強交流和溝通。

第二，提前參與項目計劃。內部審計人員應在項目計劃階段就參與進來，了解項目的風險和審計重點。這可以為項目的風險管控提供有價值的建議，確保審計工作的有效性。

第三，共享審計結果。內部審計人員應及時與相關部門共享審計結果，并提供專業建議。通過共享審計結果，可以促進團隊合作，共同解決問題，提升整體績效。

（四）進行內部審計質量評估和提升

為了提高內部審計質量，事業單位可以進行內部審計質量評估。

第一，定期評估。事業單位應定期對內部審計工作進行全面評估和審核，及時發現并解決問題。評估內容包括審計人員的專業能力、工作質量、工作效率等。

第二，激勵機制。事業單位應建立激勵機制，對內部審計工作的卓越表現進行獎勵。例如，可以通過薪酬與福利激勵、員工晉升激勵、績效激勵等，提高審計人員工作積極性。

第三，培訓機制。事業單位應建立培訓機制，持續提升內部審計人員的能力和素質。培訓可以是內部培訓，也可以是外部培訓。培訓內容包括財務管理知識、內部控制流程、審計方法和工具等。

第四，知識分享和交流。事業單位應建立知識分享和交流平臺，促進內部審計人員之間的溝通和互動。通過分享經驗和案例，共同提高審計工作效率和質量。

第五，收集反饋意見。審計部門應與被審計部門進行定期溝通和交流，并主動征求其對審計工作的反饋意見。通過聽取各方意見和建議，及時調整和改進審計工作，為事業單位提供更有價值的審計服務。

五、結語

在事業單位財務管理中，內部審計發揮著重要作用。內部審計通過對財務活動和內部控制進行評估和監督，有助于提高財務管理的效能和透明度。通過有效實施內部審計，事業單位可以更好地管理和保障財務資源。總之，內部審計在事業單位財務管理中的作用不可忽視，是實現良好財務管理的重要保障。