新形勢下如何完善學校財務管理與內部控制制度

梁曦 滕州市第三中學

引言

改革開放以來，我國始終堅持對教育工作進行改革與深化，中學受其影響最為深刻。近年來，我國中學的辦學與管理模式更迭速度飛快，已經趨于完善，辦學與管理水平遠超改革開放初期。為了進一步提高學校財務管理水平，完善內部控制制度，早在2012 年、2015 年和2016 年，財政部先后出臺有關事業單位內部控制活動的意見與規范。包括學校在內的各事業單位需要以其為指導，完善內控工作，并借助制定制度、實施措施和執行程序來降低經濟活動風險，對潛在隱患進行管控，不斷完善自身管理系統，避免出現業務活動或經濟活動越過法律紅線的實踐。但實際上，對內部控制和經濟管理產生影響的因素有很多，上述指導意見與規范指導2018 年才在教育領域完全落實。因此，我國學校內控工作起步較晚，進步較慢，很多學校的財務管理問題仍然十分突出，這主要表現在制度漏洞過多，以及內控落實程度較低等，需要根據學校的實際情況探索針對性解決辦法，才能實現管理學校的目的，實現資源的最優分配，提高資金利用率。

一、學校財務管理與內部控制相關理論概述

（一）學校的特點

學校屬于事業單位，其目的在于針對不同階段的青少年展開教育。現階段，我國公立學校中大部分由政府全額撥款，而隨著近年來我國教育體制不斷發生變化，中學在辦學性質方面也與最初大不相同，其除了要頂住競爭壓力外，還需要提高教學質量，擴大辦學規模，提高教職工人員專業水平。在如此繁重的任務影響下，傳統財務工作模式下的記賬報賬方式已經無法滿足學校需求，只有改革創新，與時俱進，找到更加多樣化、符合學校要求的新型管理模式才行，還需要完善與內部控制相關的工作，以便規范內部經濟收支活動。

（二）加強財務管理的意義

學校財務部門的防范與保障機制是否行之有效，決定了學校管理水平是否能帶動學校發展，更決定了內部控制結構是否完善，從中可以分析出：

1.加強財務管理與內部控制能夠讓經濟活動更加合法合規，確保所有經濟活動都不越過內控制度與國家法律，還能夠參照規定不斷完善制度體系，大幅度降低學校出現違法違規行為的概率。

2.能夠大幅度提高單位資產安全系數。對財務管理和內控進行強化，加大對資產使用情況的監督力度，降低負面因素對資源分配的影響，降低資產風險。

3.能夠讓舞弊現象無處遁形。對財務管理行為的強化能夠讓財務制衡的效果更加顯著，讓教師在崗期間更加盡職，降低瀆職、舞弊、腐敗現象的出現率。

4.能夠降低財務信息中虛假信息的出現概率和總占比。從內控視角出發，落實財務行為，能夠打通部門之間信息壁壘，提高信息傳遞效率，并快速完成信息資源的整合與分類，精準定位關鍵信息，及時分析，提出處理方式，最終提高分析報告的可信度與實用性。

二、學校財務管理與內部控制問題

（一）財務管理觀念和內部控制的觀念淡薄

目前，我國學校教育工作中，財務管理和內部控制所發揮作用幾乎相同，工作受到阻礙的主要原因在于管理意識匱乏。以某市某中學為例，目前財會部門工作人員依舊以“記賬報賬”“基礎核算”為主要工作內容，受傳統觀念掣肘過于嚴重，更是對現代化財務管理工作認知嚴重不足，不能正確從管理視角看待內部控制。實踐過程中，大部分基層，甚至部分管理層、決策層都認為財務部門才是內控的管理部分，其他部門只要做好分內工作就好，不需要參與內控，甚至對學校內控工作進度毫不知情，這不但會增加“踢皮球”“責任劃分不明”等現象的出現概率，更會導致財政資金使用觸犯法律，降低安全系數，這也會影響校園建設。

（二）缺少復合型財會人員，管理隊伍經驗有限

管理學校經濟活動的職能部門就是財務部門，其分內工作主要包括對財產和資金的管理，建設并完善內控制度、制作憑證、編制年報等，其根本目的是為學校的長久發展提供保障。新出臺的會計制度改革從2019 年開始實行，這對學校財務管理環境產生了非常大的影響，也需要相關從業人員具備更高的職業水平。除了行業轉型加速外，管理理念也要進行現代化改革，從業人員必須提高自身技能水平與創新能力。但對從業人員的嚴要求也讓復合型財會人員短缺的問題暴露出來，學校嚴重缺少適應性人才，在崗人員的綜合素養也較為欠缺。更需要注意的是，2019年之后，“平行記賬”與“雙報告”進一步提高核算難度，而大部分在崗人員的知識來源是單位培訓，若學校沒有及時開展培訓工作，就會導致在崗人員對政策變動了解不足，并持續使用過時的知識結構與理念開展業務，不但降低其可靠性，更會降低工作效率。總而言之，現階段大部分新時代財務管理隊伍參加工作時間較短，本就缺少工作經驗，在生疏的情況下讓其創新更是天方夜譚，但也不能因此就直接套用其他學校的管理辦法，也不能完全沿用傳統管理辦法，必須突破傳統掣肘，提高財務管理的現代化水平。

（三）財務管理規范程度欠佳，制度亟待完善

學校因其獨特的資金收支路徑，導致財務工作過于煩瑣且頻繁重復，財務人員若過分重視記賬等基礎工作，很容易導致工作方式不合規，這主要表現在保障機制建成后難以落實，制度漏洞較多難以完善等。近年來，我國大部分學校已經開始在財務管理模式上探索新道路，財務管理的精細化水平也在穩步上升，但諸如制度建設欠缺等硬性問題得不到解決，制度和規定都難以落實，財政資金得不到保障，安全性與利用率都處在低水平，加上審核、責任、流程管理等工作也頻頻出現問題，都會導致財務管理職能無法發揮作用，內控也“有章不循”。

（四）注重形式，忽視內控制度的具體實施

通過實地調研可以發現，我國部分學校過于注重形式上的內部控制，很多內部控制制度制定得非常細致，幾乎可以作為典范供其他事業單位學習，但深究后就會發現其可行性較為欠缺，這會直接導致控制活動與本意脫離，經濟行為受到阻礙。以某地某中學預算控制活動為例：最開始，學校會合理規劃分配給財政部門的資金，以便提高資金分配合理性，但由于缺少預算管理部門的參與，加上內部控制制度中沒有針對預算活動進行管理，導致財務人員只能站在本部門角度，片面完成預算工作，全面預算管理成為天方夜譚。預算工作結束后，又沒有對其執行展開跟蹤與控制，缺少管理機制，執行情況的監控存在欠缺，偏差、舞弊的出現與發現存在較大時間差，執行結果可信度不足，預算績效缺少評價。這種只注重結果而忽視過程的行為，會直接導致結果失之公允。還要注意的是，部分學校不夠重視內部控制報告。2017年，財政部提出，事業單位要提高對內部控制報告的重視程度，并加大對報告的分析力度，以便發現潛在問題，精準定位風險點，提前作出預案，并積累經驗，完善制度，充分發揮內部控制作用，建設更加完善的內部控制制度，讓監督工作落到實處。但在實踐過程中，大部分學校只要求財務人員草草填寫內控報告，其他部分則完全不參與、不關注、不合作，這導致內控報告過于片面和零碎，無法從中定位風險點，無法充分發揮內控報告作用，潛在風險得不到有效管控，在缺少預案的情況下，內控監督更是流于形式。

三、完善學校財務管理與內控制度的策略

（一）修補管理漏洞，健全領導體制，構建企業風氣

學校要想修補財政管理漏洞，健全內控制度，就必須從決策層入手，改變其對現代經濟活動的認知，盡快讓基層人員認識到，新時期財務管理有別于傳統會計核算的新型會計工作，需要運用現代化財務思維，實現單位內部的全員參與，構建行之有效的監督與制約體系，從管理與教學兩處著手，雙管齊下提高學校運作效率。在實踐中需要：

首先，建立更加符合學校需求的領導體制，提升財務管理地位，將其納入學校內控制度與內部運營管理中。領導層要確立權利核心，讓優秀員工組成工作小組進行針對性財務管理，全權制定決策、進行監督。工作小組應直屬于上級領導，避免舞弊事件的發生；

其次，要在學校內部建立現代化財務管理風氣，提高教職工意識，盡可能讓全員都參與內控活動，主要包括預算控制和風險控制等。領導層應該加大宣傳力度，開展全員培訓活動，對教職工尤其是財務在崗工作人員進行教育，使其能夠從更深入的角度理解全面風險管理等知識，并在后續工作中將其用于實踐。

（二）健全培訓機制，加大培訓投入，豐富培訓內容

財務管理需要全體領導和部門負責人的關注。因此，學校必須完善梯隊結構，并吸納、培養復合型人才，不斷提高財會團隊的專業水平，盡可能提高財務管理水平與內控工作效率。具體如下：

第一，建立健全培訓機制。將培訓工作劃分為理論與實踐兩部分，前者以講授式為主，后者則要通過考核實際工作方式來進行。這能夠有效轉變財務人員的身份，將財務部門轉變為主導部門。在崗人員通過講授傳播經驗，并在實踐中拓展思維，進行創新；

第二，提高培訓成本，加大教學力度，通過內部溝通將部門與部門聯系在一起，并根據各個部門工作特點，開展專題講座與專家講座，還可以與其他學校交流學習，以“交換生”身份參與實踐，建立經驗梯隊；

第三，培訓內容應該全面且豐富，對于其他部門的從業人員，不應該只停留在財會基礎知識，還需要使其簡單涉獵經濟學、新政策等內容，以提高學校整體的綜合素質與管理水平，為現代化財務管理奠定基礎。

（三）分析管理內核，提高工作現代化水平，建立評價指標

分析財務管理內核可以發現，充分發揮財務管理作用的根本，就是在規范程序內盡可能突出管理等職能，在財務部門會計人員工作內容的基礎上，再建立新的方案以便確保管理效果長期有效，尤其需要逐條對應管理準則，避免工作效率與質量下降，具體如下：

首先，學校要引入現代化工作手段，如智能財務等新時代財務軟件，同時搭建共享平臺，將重復工作與煩瑣工作交給計算機來完成，這既能夠減輕財會人員工作壓力，也能避免人為操作出現失誤；

其次，學校要建立評價指標，確保財務管理規范，對實踐過程中的所有管理行為進行評價，包括階段性評價與總評，定期查看相關制度的落實情況，以及各個部門的配合情況，及時發現潛在問題并責令整改。

（四）建立分級機制，健全監察體系，加大監察力度

現階段，我國大部分學校都存在財務管理制度現代化水平較差的現象。為了解決這一問題，學校需要對現有制度進行改進，提高其可行性與合理性。具體如下：

首先，要明確劃分權、責、利，并搭建合適的分級機制，還要根據新出臺的會計制度，提高對成本核算的重視程度，提高預算工作質量，搭建適合本校的規章；

其次，對現有監督檢查體系進行查缺，多使用信息化手段進行補強，提高監督管理體系的動態化水平，引進問責機制與關鍵指標，提高評價的客觀性；

再次，要讓部門之間產生牽制，拉近部門之間的聯系，使其相互監督約束，進一步提高收支效率與教育資源分配的合理性，搭配風險評估機制，對資源分配進行監督，及時發現潛在風險，根除腐敗與舞弊行為；

最后，要建立現代化監督體系，主要對內控報告進行監督，確保其結構公正客觀，有參考價值。

（五）明確內控目標，細化業務流程

學校必須制定明確的內控目標，該目標既要符合學校經濟實際情況，又要符合學校的經濟屬性，同時兼顧社會效益、運轉效率、學校規模、教學質量等。我國學校的主要任務是教學，一切活動都是圍繞教學展開，因此內部控制目標應該與教學相關，并將重點放在對教育活動、經濟活動的規范，以及反腐反舞弊等方面，并在此基礎上不斷填充內控內容。

如某地某學校在2019 年推出內控手冊，從學校本身與教育業務流程方面對業務流程進行細化，不斷填充和刪改文件內容，至今已經得到非常成熟和完善的內控手冊，其用流程圖的方式，將內控執行的過程與手續表現出來，簡潔清晰且全面，經辦人能夠使用該手冊快速了解工作流程，以便上手操作，這對提高工作效率有著巨大幫助。

結語

綜上所述，在新時代背景下完善財務管理，是我國院校的關鍵任務之一。內控制度與單位教學活動強相關，其是否健全決定了學校經濟業務能否順利開展。所以，高校必須提高對財務管理與內部控制的重視程度，根據本校實際需求與實際狀況進行分析，腳踏實地提出問題并解決問題。可以通過強化組織領導、加強財務管理梯隊建設、全面更新內控手冊等方式提高財務管理質量，加快內控建設速度，并為內控制度的落實提供保障，為高校的長久發展提供保障。