行政事業單位財務管理加強內部控制的舉措探討

羌林玉 南通市通州區消防救援大隊

引言

行政事業單位展開各項經營業務活動期間，為盡可能獲取更高的經濟回報，通常面臨一定的財務風險問題。對此，要有效處理財務問題，及時防范財務風險。在內部控制中要提高財務管理人員綜合素質，加強相關制度體系的完善，對經濟活動和財務管理工作進行監管和控制，在單位內部健全內部控制體系，通過內部控制解決單位內部控制和財務管理問題。

一、內部控制在行政事業單位財務管理中的原則與必要性

（一）內部控制的原則

行政事業單位在財務管理工作中進行內部控制時，應當遵循以下幾點原則：一是規范性原則，單位要建立相應的制度，嚴格按照規章制度的規定進行控制，明確內部控制工作的流程、標準和主要內容，使內部控制工作更加規范。二是全面性原則，單位要擴大內部控制的范圍，對各項工作進行監管和控制，保證財務管理的全面性。三是客觀性原則，收集財務信息的過程中，應當遵循客觀性原則，不可以隨意編纂財務信息，保證信息的真實性，這樣才能真實反映出單位財務方面的問題，及時進行管理和控制。

（二）加強內部控制的必要性

行政事業單位對財務管理工作進行創新的過程中，有必要加強內部控制，財務管理工作對于單位的日常運行和長遠發展起到了關鍵作用，如果單位的財務得不到有效管理，將會造成較大的損失，浪費較多的資金。內部控制能夠幫助單位解決財務方面的問題，控制單位的財務風險，減少閑置資金，更好地管理單位的資金和資產。在內部控制制度的實施中，單位能夠妥善解決財務糾紛，對相關的責任人進行追責，充分體現出制度的約束作用。要想使行政事業單位盡快實現戰略發展目標，促進其財務管理水平提高，有必要將內部控制引入到財務工作中，加強對財務工作的管理與控制，通過內部控制保證財務工作的實效性。

二、內部控制在行政事業單位財務管理中存在的問題

行政事業單位的高層管理人員對內部控制工作不夠重視，各部門人員的內部控制意識比較薄弱，很少會主動進行控制，導致工作中存在較多的問題，很容易出現財務風險。單位的內部控制體系存在一定缺陷，沒有根據行政事業單位經營現狀制定科學的管理制度，導致管理人員權責混亂，工作流程不夠清晰，內部控制制度實施效果較差，無法對財務工作進行有效管控。對于財務管理工作來說，單位缺少對預算編制工作的控制，無法有效預防和控制單位的財務風險，很少會應用先進的技術和管理方式，沒有建立完善的考核監督體系，缺少專業的財務管理人才，導致單位財務管理工作和內部控制工作的實效性較差。

三、行政事業單位財務管理加強內部控制的措施

（一）健全內部控制制度

行政事業單位要加強制度建設，在規章制度中明確規定內部控制工作的相關要求，確保各部門人員能夠認真配合內部控制工作，嚴格落實內部控制制度。在制度建設中，應當確定行政事業單位的性質和業務范圍，明確相關制度體系中約束的具體對象，加大財務控制力度，在精細化管理理念的指導下進行財務管理和財務控制，對財務工作進行細分，分別對財務工作與核算工作進行控制，將預算工作當成內部控制的關鍵，對各階段的預算工作進行管理，保證預算編制的合理性，嚴格審批各個部門的預算編制方案，確保所有預算執行符合相關規定，并對其工作過程進行監督和評價，通過內部控制保證預算的科學性與有效性。對財務核算工作進行控制的過程中，需要遵循動態性的原則，根據最新情況進行動態性管理。建立規章制度時，應當以相關法律法規和行業規范為參考依據，按照《行政事業單位內部控制規范》的規定完善單位的內控制度，為了加強財務工作的控制，應當按照《預算法》和《會計法》的規定，對行政事業單位現行的財務管理內部控制制度進行不斷完善，細化并確定相關工作的流程與要求。

完善制度的過程中，應當明確財務部門各崗位的職責，落實責任機制，規定各崗位的工作標準和要求，開展規范化的財務核算工作、監督管理工作、財務審計工作等。如果某個財務數據出現問題，行政事業單位可以根據規定追究相關人員的責任，以此來強化財務人員的責任意識，避免各崗位人員相互推卸責任。為了加強單位收入的管理，加強資金支出的控制，需要建立完善的財政收入、支出制度，在收入和支出的管理工作中嚴格執行制度，以免因為制度上的缺陷導致資金浪費，通過內部控制制度加強資金管理，最大程度減少行政事業單位的損失。為了加強核算工作的管理，單位還要建立會計核算制度，為會計核算人員提供參考，嚴格按照制度規定展開會計核算工作，保證核算數據的精確性與會計核算結果的有效性，使會計核算工作向著規范化的方向發展。根據單位制度的要求進行監管和控制，盡量避免出現超預算的情況[1]。

（二）做好預算編制工作

行政事業單位要重視預算編制，科學管理并嚴格控制預算編制，確保審核工作落實到位，科學分析其內容，如果預算編制存在一定缺陷，應當及時進行完善，對預算編制工作進行優化，預算編制人員應當明確單位的各項活動，分析單位工作的具體要求，了解各部門的工作情況，根據實際情況設置預算指標，根據可量化指標進行管理，按照預算指標合理使用資金，避免浪費單位的資金。單位的會計人員要做好成本核算工作，保證成本核算數據的準確性，為預算編制人員提供參考，確保預算人員能夠全面掌握單位的成本情況，明確各部門和各項工作的成本需求。要想充分發揮預算編制的作用，需要讓各部門積極配合預算編制工作，嚴格按照預算指標使用資金，避免出現超預算的情況，通過預算編制控制單位的成本，減少浪費和支出。為了支持預算編制工作，提高預算管理水平，需要設置明確的預算管理標準，嚴格按照標準進行管理，如果發生超預算的情況，應當及時分析超預算的原因，根據具體問題進行控制，同時還要適當調整預算內容，通過動態性管理保證預算管理效果和內部控制質量。單位要對工作過程開展嚴格的監督與管理，保證該編制方案能夠有效落實[2]。

（三）實施會計集中核算制

單位應當對會計核算工作進行創新，加強會計核算工作的管理和控制，使會計核算工作更加規范。單位要落實會計集中核算制，會計人員要對新的工作要求與核算方式進行研究，按照最新的規定展開核算工作，通過集中核算的方式提高會計核算工作效率。在會計集中核算制的實施過程中，單位要不斷強化會計監督職能，建立會計核算中心賬戶，在單位內部設置統一的賬戶，對該賬戶的財務數據進行核算，加強對不合理支出的監督和控制。會計核算集中制有利于提高單位的資金管理水平，改變傳統工作中的分散核算方式，實現統一調度和集中管理，在會計集中核算工作中，單位能夠有效利用閑置資金，緩解資金短缺的問題。會計集中核算制能夠使會計工作更加規范，為財務管理人員提供精確的會計信息。對會計人員進行管理時，要嚴格檢查專業資質，選拔專業的會計人才，確保會計人員能夠使用專業的財務軟件，通過會計電算化提高會計核算效率。在制度的支持下，會計人員可以履行監督職能，依法進行監督，提高會計核算質量和效率。

（四）加強風險防范

單位要在內部控制工作中加強風險防范，對財務風險展開科學分析與預測，確保財務管理問題發現的及時性，實現對財務風險的高效控制，建立完善的風險防范機制，將風險防范機制與內部控制制度相結合。單位的管理人員要重視財務風險問題，強化風險防范意識，根據制度要求進行監督管理，做好風險防范工作，為單位奠定良好的財務基礎，消除財務工作的漏洞。管理人員要認真履行管理監督的職責，根據風險評估機制進行預估，分析單位面臨的各項風險，對單位運營管理工作中的風險進行評估，對各項工作的風險進行評估，對財務風險進行評估，在風險評估的基礎上制定風險應對策略，確保單位能夠順利規避各個風險，避免單位遭受巨大的經濟損失。在風險評估工作中，應當做好財務分析工作，對財務信息進行分析，明確單位的資金使用情況，對單位的經濟活動實施科學、深入的研究，確保財務數據收集的精準性和全面性，促進財務分析結果有效性的提升，為單位的管理人員提供客觀真實的財務信息，根據財務信息做出科學的決策，最大程度降低風險發生的概率。單位要加強財務控制，對每一個部門的財務狀況進行調查，根據各部門的財務狀況采取相應的控制措施，保證收支平衡和資金安全，使單位正常運轉。

（五）強化信息技術應用

要想促進行政事業單位財務管理和內部控制效果的提升，應當對傳統的工作方式進行創新，引入先進的信息化技術和專業的財務管理軟件，為財務部門的變革創新提供資金和設備方面的支持，提供專業的軟硬件設備，確保財務管理人員能夠熟練使用專業的財務管理軟件，在軟件的支持下高效收集財務信息，對財務數據進行核算與分析，為財務管理提供有效參考。單位要積極推進財務管理工作信息化建設，在信息化發展的過程中，應當重視財務信息安全，財務人員在計算機系統中輸入或查看財務信息時，一定要保證信息的準確性。為避免財務信息被隨意篡改，應當對工作人員設置一定權限，只有具有權限的財務人員才能修改財務信息。為保證財務數據的準確性，應當在信息化管理的過程中加強內部控制，展開審核工作，嚴格審查財務數據，確保財務數據準確、完整、真實。如果某些財務信息屬于保密信息，相關人員應當簽署保密協議，不能泄露單位的財務信息。為了避免系統受到入侵或攻擊，導致財務管理中出現信息丟失、泄露等問題，可借助信息技術提升軟硬件的安全防護水平，滿足單位對于財務信息安全性的要求。在信息化建設中，單位可以利用先進的技術手段進行內部控制，及時發現財務工作中存在的問題，以此來督促財務部門的工作人員，使財務人員高效展開各項工作，在信息化技術的支持下提高內部控制質量，保證財務管理的有效性[3]。

（六）加強考核監督

單位要重視考核監督工作，考核監督是內部控制的重要形式，單位應當建立完善的考核監督機制，對財務人員進行考核，對財務工作進行監督，使財務管理工作更加公開、透明，以此來強化財務人員的責任意識，主動進行控制和管理。在考核監督工作實際開展期間，要建立專業化高素質的人員隊伍，切實保障財務管理人員的思想道德和職業素養，在財務管理人員的帶動下促進單位不斷發展。在考核監督工作中，應當充分體現出考核的公平性，確保考核結果能夠準確反映出各部門人員的工作情況，這樣才能使各部門人員認同考核結果，通過考核監督機制進行管理和控制，不斷提高財務人員的工作質量與工作效率。為了更好地進行控制，應當健全內控監督體系，根據單位的實際情況確定內控監督的具體內容，成立專門的監督管理機構，保證監督管理機構的獨立性，單位還要成立專門的審計小組，對財務工作進行監督，確保各項制度得以有效實施，保證財務控制的效果。單位可以將內部監管和外部監管結合起來，對單位的收支展開專項審計，對所有專項資金采取嚴格的內部控制措施，密切關注資金的來源和流向，在考核監督制度的實施中解決各項問題[4]。

（七）培養高素質人才

行政事業單位要重視人才培養工作，對財務人員的知識、技能和素養進行分析，根據單位的發展需求引進專業人才，建立理論知識全面且實踐經驗豐富的專業人才團隊。在財務管理專業人才培養中，為財務人員介紹財務管理的知識和方法，確保財務人員掌握先進的管理理念，具備較強的管理能力。對財務管理人員進行培養的過程中，需要灌輸內部控制方面的內容，使財務部門的工作人員充分認識到內部控制的意義，能夠主動進行規范化的內部控制工作，基于人員較強的主動性，保障各項工作開展的效率和質量。在內部控制的影響下，財務人員要不斷強化自身的責任意識，主動約束自己的行為，避免做出違法亂紀的事情。為了引進高素質的財務管理人才，單位可以通過考試的形式進行考核，選拔出能力最強、專業素質最高的財務管理人才，全面提高財務部門人員的整體素質，從源頭上解決內部控制問題。單位還要重視審計人員的培養和管理，為了保證內部控制的效果，單位要積極培養審計人員并加強相應考核機制的建立，科學評估審計人員的工作表現，分析審計人員的專業能力、業務組織和工作質量，根據審計人員的實際情況展開針對性培訓，確保審計人員的能力素養能夠不斷提升，在培訓過程中打造專業的審計人才隊伍，提高審計人員的業務能力，確保審計人員能夠按照規定審核財務工作，及時發現財務工作中的問題，在審計工作中加強風險防范和內部控制[5]。

結語

行政事業單位的財務管理工作存在一定問題，如果財務管理效果不高，將會影響單位的運行和發展，為了保證財務管理的有效性，可以從內部控制著手，加大相關工作管控力度，完善相關工作體制和內部控制制度，對財務工作和財務信息進行全方位監管，采取有效的控制管理措施，消除單位的財務風險，提高財務管理質量。