財務風險防范視角下的行政事業單位內控管理研究

許榮華 江蘇省句容市財政局

引言

隨著社會經濟的不斷發展，行政事業單位在日常運營中面臨著越來越多的財務風險。這些風險可能源自內外部環境的變化，也可能因為內部管理措施不當而導致。在這個充滿挑戰的時代，行政事業單位必須認識到財務風險防范的重要性，并積極采取措施來加以應對。

一、內控管理在財務風險防范中的作用

（一）風險識別和評估

在財務風險防范中，風險識別和評估是內控管理的首要任務。行政事業單位需要通過建立健全的內部控制體系，充分了解和分析可能對財務安全構成威脅的各類風險。這些風險可以涵蓋多個方面，如市場波動、競爭壓力、法律法規變化、資金流動性等。通過綜合評估，單位可以對風險進行分類、排序和優先處理，為后續制定有效的風險防范策略提供依據。

（二）控制措施的制定與實施

基于風險識別和評估的結果，行政事業單位需要制定相應的控制措施來應對不同風險。這些措施應根據風險的性質和程度進行針對性設計，以確保單位的財務安全和穩健運營。例如，在面對市場波動的風險時，可以建立靈活的預算管理和財務規劃機制；針對防范內部欺詐，可以實行嚴格的權限分離和審計制度。控制措施的有效實施需要明確責任人和執行流程，確保其切實落地[1]。

（三）資產保護和防止欺詐

內控管理在財務風險防范中，還起著資產保護和防止欺詐的關鍵作用。資產是單位經濟活動的核心，保護資產免受損失對于單位的穩健經營至關重要。內控管理通過建立健全的資產保護制度，明確資產的管理責任和使用權限，防止資源的浪費和濫用。同時，設立內部審計機制，進行定期審計和檢查，有效預防和發現內部欺詐行為，保護單位的財務利益。

（四）財務信息的準確性和可靠性

財務信息的準確性和可靠性直接影響單位經營決策和投資者信心。內控管理在財務風險防范中扮演著核心角色。通過規范會計核算和財務報告流程，內控確保財務信息的準確記錄、完整呈報和及時披露。內部審計和財務稽核是有效保障財務信息真實可信的重要手段，通過獨立的審計程序，發現潛在的財務問題，及時進行整改和糾正。

（五）監督和改進

內控管理是一個持續不斷的過程，需要不斷地監督和改進。單位應建立定期的內部控制自評和審計體系，通過內外部的監督機制，檢驗內控管理的有效性和合規性。當發現內控缺陷或不足時，及時采取改進措施，并完善內部控制體系，確保其與外部環境和內部風險變化相適應。通過持續改進內控管理，單位能夠提高財務風險防范的水平，不斷提升管理效能。

綜上所述，內控管理在財務風險防范中的作用是多方面的，包括風險識別和評估、控制措施的制定與實施、資產保護和防止欺詐、財務信息的準確性和可靠性以及監督和改進等。通過全面應用內控管理措施，行政事業單位能夠更好地應對財務風險，保障單位財務安全穩健發展。

二、財務風險防范視角下行政事業單位內控管理存在的問題

（一）內控意識不強

在一些行政事業單位中，內控意識不夠強烈，員工對于內部控制的認識和重要性認知不足。這可能導致內控管理在實際操作中被忽視或不受重視，容易造成財務風險的隱患。缺乏內控意識還可能導致員工不遵守內部控制制度，進一步增加潛在風險的發生概率。

（二）內控制度不健全

有些行政事業單位在內控制度的建立和完善方面存在問題。內控制度不健全可能表現為流程不規范、缺乏明確的責任分工、控制措施不到位等。缺乏完善的內部控制制度可能導致行政事業單位無法有效地識別和防范財務風險，影響財務安全和穩健運營。

（三）風險識別和評估不全面

一些行政事業單位在風險識別和評估方面存在局限性。可能只關注一部分風險，而忽視了其他潛在的財務風險。這樣的局限性使得單位對于風險的認知不夠全面，導致在制定控制措施時可能忽略了某些重要風險，從而使得財務風險防范不夠全面有效。

（四）外部環境變化應對不及時

外部環境的變化可能帶來新的財務風險，如果單位的內控管理不能及時適應這些變化，可能會出現漏洞和薄弱環節。行政事業單位在應對外部環境變化時，需要及時調整和優化內部控制措施，以保持財務風險防范的有效性[2]。

這些問題的存在使得行政事業單位在財務風險防范方面面臨一定的挑戰。為了確保財務安全和穩健運營，行政事業單位需要認識到這些問題的嚴重性，并積極采取措施加以改進和完善內控管理體系，從而更好地應對各類財務風險的挑戰。

三、財務風險防范視角下的行政事業單位內控管理措施

（一）內控目標的設定與績效評估

內控目標的設定是行政事業單位財務風險防范的關鍵起點。首先，行政事業單位應該明確其財務風險防范的整體目標，包括保障資產安全、確保財務信息的準確性和可靠性、防止內部欺詐等。這些目標應該與單位的使命、愿景和戰略目標相一致，確保內控目標與單位整體運營目標的銜接性。其次，內控目標應明確地反映在相關的政策和制度中。行政事業單位應制定一系列內部控制政策和制度，明確內部控制的要求、標準和流程。例如，制定預算控制政策、審批權限制度、資產管理規范等，確保內部控制目標在各個方面得到體現和執行。同時，行政事業單位應建立績效評估的定期機制，對內控目標的實現情況進行全面檢驗。績效評估應該是系統性的、客觀公正的，需要明確評估指標和評估標準。這些指標和標準可以包括財務指標的達成情況、內部控制政策和制度的遵守情況、內部控制操作的有效性等。

在績效評估中，行政事業單位應積極搜集相關數據和信息，包括內部控制的執行情況、財務報告的準確性、內部審計的發現等。同時，要將評估結果與實際情況相結合，深入分析存在的問題和不足之處，以便進一步調整和優化內控管理措施。績效評估的結果可以為行政事業單位提供重要的參考和依據。如果發現內控目標未能達成或存在較大風險隱患，行政事業單位應及時采取糾正措施，加強內部控制的執行，強化內控意識，提高內部控制的有效性。同時，評估結果也為單位領導層提供決策依據，優化內控管理策略，確保財務風險防范取得更好的效果。

（二）風險識別、評估與控制

在財務風險防范視角下，行政事業單位應當建立完善的風險識別、評估與控制機制，以確保單位的財務安全和穩健運營。一方面，行政事業單位應設立專門的風險管理部門或委員會，負責全面搜集、監測和分析各類可能影響財務安全的風險，如市場波動、信用風險、流動性風險、操作風險等。通過系統性的風險識別，單位能夠了解財務風險的全貌，為后續的防范措施提供明確依據。另一方面，行政事業單位要借助先進的信息技術手段，及時收集外部經濟、政策、市場等信息，以便及早發現新的潛在風險。信息的及時性和準確性對于風險識別至關重要，因此建立完善的信息收集和處理系統是至關重要的。在風險識別的基礎上，行政事業單位應對風險進行全面評估，確定其重要性和影響程度。評估過程應該包括對風險的概率、后果和傳播路徑等方面的綜合考量，確保評估結果準確可靠。同時，針對不同的風險，行政事業單位應制定相應的風險控制策略。

例如，針對市場風險，可以建立靈活的預算管理和財務規劃機制；針對信用風險，可以加強與合作伙伴的合作協議，并設置信用額度限制。通過綜合運用不同的風險控制策略，單位能夠在風險的可控范圍內保持財務安全。此外，建立預警機制也是財務風險防范的重要一環。預警機制可以幫助單位及時發現風險的苗頭，采取預防和干預措施，防止潛在風險演變成實際損失。預警機制的建立需要明確的指標和閾值，并設立快速響應機制。綜上所述，通過建立完善的風險識別、評估與控制機制，行政事業單位能夠全面了解財務風險，及時制定有效的防范措施，確保單位的財務安全和穩健運營[3]。

（三）控制活動的設計與實施

控制活動的設計與實施是行政事業單位財務風險防范的核心環節，它涵蓋了多個方面，包括預算管理、資金使用、采購、財務核算、審計等，旨在確保財務活動的合規進行，減少潛在風險的發生。

首先，行政事業單位應制定科學合理的預算管理制度。預算是對財務收支的規劃和控制，是財務風險防范的第一道防線。單位應根據實際情況設定預算指標和限額，并進行預算執行的動態監控。預算控制可以有效避免資金的濫用和浪費，保障單位財務的穩健運營。

其次，對資金的使用應建立嚴格的審批和監督制度。單位需要確立資金使用的權限和責任，避免權力濫用和利益沖突。同時，建立資金使用的審批流程，確保每筆資金的支出都經過必要的審批和合規檢查，防止財務風險因管理不善而產生。同時，采購是涉及較大資金流動的環節，需要建立透明、公正的采購程序。單位應嚴格遵守采購法規和政策，確保采購過程的公開、公平和透明，防止因采購違規而帶來的財務風險。此外，財務核算是財務風險防范的關鍵環節，行政事業單位應建立準確、完整的財務核算制度。財務核算需要確保賬務憑證的真實性和合法性，及時反映單位的經濟業務和財務狀況。定期進行財務報表的編制和審核，以確保財務信息的準確性和可靠性。

最后，審計是對內部控制的獨立評估，行政事業單位應定期進行內部審計。審計部門應對各項財務活動和內部控制措施進行全面檢查，發現問題并提出改進建議。審計結果對于單位領導層和決策者提供了重要的參考，幫助單位優化財務風險防范措施，提高內部控制的有效性。

（四）信息與溝通的流程與機制

在財務風險防范視角下，高效的信息與溝通流程對于行政事業單位至關重要。為了確保財務風險的及時預警和有效應對，行政事業單位應建立完善的信息與溝通機制，以保障信息的準確傳遞和及時反饋。比如建立健全的信息采集和傳遞流程，確保各類財務信息能夠準確、全面地傳達給決策者和相關部門。信息的來源可以包括財務系統、報表、內部審計等，采集渠道要涵蓋各級部門和各個崗位，以確保信息的全面性和真實性。可以通過建立內部控制機制和數據核查流程來實現。內部控制可以確保數據的錄入和處理過程符合規定和標準，數據核查流程可以對關鍵數據進行核實和驗證，防止錯誤信息對決策產生負面影響。需要注意的是，內部溝通應該是及時、有效的，確保關鍵信息能夠在組織內部快速傳遞，幫助各個部門及時了解和應對財務風險。內部溝通還可以促進團隊協作，形成共同防范財務風險的合力。此外，行政事業單位應注重對內控政策和制度的宣傳和培訓，提高全員的內控意識和質量。通過定期舉辦培訓會議和內控知識普及，加強員工對內控管理重要性的認識，激發員工參與內控的積極性。最后，行政事業單位應建立反饋機制，鼓勵員工及時報告潛在風險和問題，確保問題能夠得到及時解決。同時，對信息反饋的質量進行評估，及時糾正不足，優化信息與溝通的流程與機制。

（五）監督與改進機制的建立

行政事業單位需要建立監督與改進機制，以確保內控管理體系的持續健康運轉，有效預防和化解財務風險。

1.建立獨立的內部審計部門

行政事業單位應設立專門的內部審計部門或委員會，負責對內部控制進行獨立、客觀的審計。內部審計部門可以獨立于被審計部門，直接向單位領導層匯報，確保審計結果的客觀性和可靠性。

2.定期進行內部控制審計和評估

內部審計部門應定期對內部控制進行全面審計和評估。審計內容包括財務活動、預算執行、采購過程、資金使用等方面，評估內部控制的有效性和合規性。審計結果應向相關負責人和領導層反饋，確保問題的及時發現和解決[4]。

3.發現問題并提出改進建議

內部審計部門應及時發現內部控制中的問題和不足，并提出具體的改進建議。改進建議應該具有可操作性，有助于優化內控管理措施，減少財務風險的發生。相關部門和負責人要及時跟進改進建議的實施情況。

4.員工培訓和意識提升

行政事業單位應重視員工的內控培訓和意識提升。通過組織內控培訓會議、舉辦內控知識競賽等活動，強化員工意識。了解內控政策和制度的重要性，積極參與內控工作，共同防范財務風險。

5.內控政策和制度的宣傳

行政事業單位應加強對內控政策和制度的宣傳。通過內部通告、公告欄、員工手冊等方式，向全體員工傳達內控政策和制度的內容和要求。同時，定期組織內部控制工作會議，總結經驗，分享成功案例，推動內控管理的持續改進。

結語

在財務風險防范視角下，行政事業單位內控管理的重要性不可忽視。通過本文的探討，深入了解了內控管理在財務風險防范中的作用和意義。內控管理在風險識別和評估、控制措施的制定與實施、資產保護和防止欺詐、財務信息的準確性和可靠性以及監督和改進等方面發揮著關鍵作用。總的來說，行政事業單位內控管理在財務風險防范中扮演著不可或缺的角色。通過建立完善的內控管理體系，行政事業單位能夠全面了解財務風險，有效制定防范措施，確保財務安全和穩健運營。持續改進和加強內控管理，是實現行政事業單位可持續發展的重要保障。只有不斷增強內控意識，加強內部協作，共同致力于財務風險的防范，才能使行政事業單位的財務運作更加安全、穩健和可持續。