論加強行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的有效策略

宋蘭君 濰坊市住房公積金管理中心

引言

行政事業(yè)單位中會計內(nèi)部控制工作通過對單位內(nèi)部信息進行整合，將現(xiàn)有資金進行合理規(guī)劃。結(jié)合單位的實際工作需求，對現(xiàn)有的資金進行合理安排，盡可能降低不必要的支出，有效提高了單位資金的利用率。同時，會計內(nèi)部控制工作可以讓資金的使用情況更加清晰，不僅有利于提高查詢相關(guān)信息的效率，還可以明確相關(guān)人員的責任，一旦出現(xiàn)問題便于進行追責。

一、加強行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制工作的意義

（一）有利于行政事業(yè)單位的運行

行政事業(yè)單位的資金主要由國家和地方政府支持，為了提高資金的利用，可以加強行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制工作，對單位內(nèi)部信息進行整合，通過系統(tǒng)分析評估，對單位內(nèi)部的資金進行優(yōu)化分配和使用，盡可能讓資金利用最大化，有利于行政事業(yè)單位的正常運行。通過會計內(nèi)部控制工作可以進一步規(guī)范會計工作，一方面，提高會計工作的安全性和規(guī)范性；另一方面，保障單位內(nèi)資金使用的合理性和真實性，為行政事業(yè)單位的正常運行提供保障。會計內(nèi)部控制工作的推行有助于減少會計人員違規(guī)操作的情況發(fā)生。

（二）有利于行政事業(yè)單位的發(fā)展

行政事業(yè)單位在推進會計內(nèi)部控制工作的過程中，需要結(jié)合單位實際情況和會計內(nèi)部控制工作的實施情況對會計工作制度進行調(diào)整，同時引進先進會計技術(shù)、管理技術(shù)、信息化技術(shù)以及相應的人才，在提高工作能力的同時規(guī)范工作流程，為行政事業(yè)的發(fā)展提供技術(shù)保障。同時，會計內(nèi)控工作還可以規(guī)范會計工作，通過制定相應的會計內(nèi)部控制制度讓會計人員有章可循，對單位內(nèi)部資金進行整理分類，對不同類型的資金進行合理規(guī)劃和管理，為行政事業(yè)單位的發(fā)展提供資金支持。

二、行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制工作的問題

（一）會計內(nèi)部控制環(huán)境有待改善

會計內(nèi)部控制環(huán)境是影響會計內(nèi)部控制工作的重要因素，尤其是對會計內(nèi)部控制工作的實施影響較大。部分行政事業(yè)單位由于沒有營造良好的會計內(nèi)部控制環(huán)境，導致單位的會計內(nèi)部控制工作沒有真正地發(fā)揮應有的效果。在會計內(nèi)部控制工作的重視度方面，部分行政事業(yè)單位工作人員沒有認識到會計內(nèi)部控制工作的重要性，從單位領(lǐng)導到會計人員都沒有對其有清晰的認知，導致單位領(lǐng)導沒有對會計內(nèi)部控制工作制定實施方案和計劃，致使會計人員沒有相關(guān)規(guī)章制度可以遵循，同時，會計人員沒有及時提升自身的專業(yè)技能，還在使用落后的方式方法進行工作，一方面不利于工作效率的提升，另一方面不利于會計內(nèi)部控制工作的開展。此外，會計內(nèi)部控制工作統(tǒng)籌與會計工作相關(guān)的所有內(nèi)容，這就需要其他部門配合，例如業(yè)務(wù)部門。但是部分業(yè)務(wù)工作人員沒有認識到部門合作的重要性，認為會計內(nèi)部控制工作與自身沒有關(guān)系，不需要配合會計人員的工作，嚴重影響會計內(nèi)部控制工作的實施和落實。在制度環(huán)境方面，在會計工作中推行內(nèi)部控制，需要對單位內(nèi)部的會計工作做出相應的改變，包括會計工作的內(nèi)容范圍、步驟等內(nèi)容。但是部分行政事業(yè)單位在推行會計內(nèi)部控制工作時沒有對相應的制度進行更新，還在使用原有的制度，致使會計人員在工作時缺乏科學的工作方案依據(jù)，導致會計內(nèi)部控制工作不能夠在單位內(nèi)順利實施。同時，在責任方面沒有及時進行劃分，不利于提高會計人員的工作熱情。

（二）預算管理有待提升

預算管理是會計內(nèi)部控制工作中十分重要的一個環(huán)節(jié)，有助于會計內(nèi)部控制工作的有效開展。但是目前部分行政事業(yè)單位沒有意識到預算管理工作的重要性，在進行預算管理工作時沒有做好準備工作，缺乏相關(guān)的預算管理人才，導致預算準備方案缺乏科學性和合理性，不利于后續(xù)工作有序進行。在進行預算管理方案制定時，部分行政事業(yè)單位工作人員沒有提前對單位情況進行研究整理，導致在制定方案與單位不能夠很好地匹配，預算管理工作沒有落到實處。部分行政事業(yè)單位沒有專門設(shè)置管理預算的部門，通常由會計部門代為管理，導致會計人員工作量加大，一方面耽誤其正常工作的開展，另一方面降低預算管理工作的效果。還有部分行政事業(yè)單位雖然制定了相關(guān)的預算管理制度，但是在實際工作中沒有嚴格遵循，導致規(guī)章制度流于形式，沒有得到充分落實，不僅不能發(fā)揮其應有的效果，還增加了工作人員的工作量。部分行政事業(yè)單位沒有對預算管理工作進行有效的監(jiān)管，預算管理工作本應是為了在保證單位正常運行的情況下盡可能降低資金的消耗，但是由于沒有進行有效的監(jiān)管，導致預算管理工作不但沒有節(jié)省開支，還可能出現(xiàn)會計人員中飽私囊的情況。

（三）監(jiān)管制度有待完善

在會計內(nèi)部控制工作中，除了營造良好的環(huán)境外，還需要對其加以監(jiān)管，才能有效地保障工作的實際效果。但是在行政事業(yè)單位的實際工作中，還是存在監(jiān)管不到位的問題。部分監(jiān)管工作人員相關(guān)工作經(jīng)驗和工作能力較為薄弱，在進行監(jiān)管工作時不能夠準確進行判斷，導致監(jiān)管落不到實處。由于單位內(nèi)部監(jiān)管沒有發(fā)揮應有的作用，部分行政事業(yè)單位的會計工作人員容易因為專業(yè)素質(zhì)較低、缺乏法律意識等原因?qū)е逻`規(guī)操作的情況發(fā)生，不僅影響工作質(zhì)量和效果，還對單位造成損失。部分行政事業(yè)單位沒有建立科學合理的審批制度，導致一項工作的審批可能需要多個領(lǐng)導進行，不僅增加了審批時間，還不利于工作的開展。還有部分行政事業(yè)單位沒有明確監(jiān)管人員的工作內(nèi)容和職責，導致監(jiān)管人員對自身的工作沒有清晰的認知，不知道該如何開展監(jiān)管工作。此外，還有部分行政事業(yè)單位無法保證監(jiān)管工作的真實性，可能由于監(jiān)管人員工作能力不足、缺乏職業(yè)道德的原因?qū)е卤O(jiān)管工作的真實性大打折扣。

（四）會計工作信息化程度有待提升

為了提高會計內(nèi)部控制工作效果和效率，需要引進信息化技術(shù)，提高會計工作信息化程度。但是目前很多行政事業(yè)單位會計工作的信息化進程推進較為緩慢，沒有很好地應用信息化技術(shù)手段。部分行政事業(yè)單位沒有建構(gòu)建會計信息系統(tǒng)，還在使用傳統(tǒng)的方法進行記錄，不僅不利于會計信息的交流共享，還不利于提高會計工作效率。部分行政事業(yè)單位雖然有會計信息系統(tǒng)，但是系統(tǒng)的開發(fā)存在一定問題，沒有結(jié)合單位實際情況進行設(shè)計，導致設(shè)計出來的會計信息系統(tǒng)不能滿足會計工作需求。還有部分行政事業(yè)單位沒有及時對會計信息系統(tǒng)進行維護升級，容易出現(xiàn)系統(tǒng)版本過低而不能正常運行。

三、加強行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的有效策略

（一）營造良好的會計內(nèi)部控制環(huán)境

為了保障行政事業(yè)單位的會計工作的順利開展，需要營造良好的會計內(nèi)部控制環(huán)境。首先，行政事業(yè)單位相關(guān)領(lǐng)導組織會議，在會議上與會計部門相關(guān)工作人員共同討論會計內(nèi)部控制工作相關(guān)事宜，包括具體工作流程、相關(guān)規(guī)章制度等，通過會議的召開，讓工作人員認識到會計內(nèi)部控制工作的重要性，對其有了較為充分的了解，有助于會計內(nèi)部控制工作的開展。其次，加強相關(guān)宣傳教育。行政事業(yè)單位定期組織會計內(nèi)部控制工作的宣傳活動，在單位內(nèi)部張貼海報、條幅的方式對其進行宣傳，同時還可以邀請會計相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜议_展會計內(nèi)部控制工作相關(guān)知識講座，讓工作人員了解更多專業(yè)知識，運用到會計內(nèi)部控制工作中。還可以參觀會計內(nèi)部控制工作效果較好的單位，通過實地參觀走訪的方式，一方面學習優(yōu)秀的工作開展經(jīng)驗和方式方法，另一方面提高實施會計內(nèi)部控制工作的信心。再次，行政事業(yè)單位在進行會計內(nèi)部控制工作時，要及時根據(jù)單位具體實施情況以及國家政策進行調(diào)整，切實符合我國發(fā)展，保證單位工作正常運行的同時滿足員工的生活需求。最后，暢通各部門之間的溝通渠道。根據(jù)會計內(nèi)部控制工作的相關(guān)要求，在單位內(nèi)部建立部門之間的溝通機制，有利于整合單位內(nèi)部資源，進行綜合控制管理。同時，相關(guān)工作人員結(jié)合過往工作經(jīng)驗和現(xiàn)階段的工作內(nèi)容制定應急預案，進一步提高工作效率。

（二）提升預算管理能力

在行政事業(yè)單位的會計內(nèi)部控制工作中，預算管理能夠幫助整合單位內(nèi)部資源，綜合進行分析，提高單位資金的利用率。因此，行政事業(yè)單位需要重視預算管理工作，制定相關(guān)的工作計劃和工作流程，有助于后續(xù)工作的開展。第一，制定預算管理制度。工作人員需要結(jié)合本單位實際情況、工作內(nèi)容等信息制定預算管理制度，為了保證制度能夠更好地在單位中實施，通過展開會議，邀請單位會計人員、管理人員等相關(guān)工作人員共同進行討論制定。第二，在預算管理制度的階段，首先，行政事業(yè)單位需要將預算管理制度下發(fā)到相關(guān)部門，并對相關(guān)工作人員進行制度的學習和考核，保證工作人員都已經(jīng)了解掌握。其次，為了激發(fā)工作人員的熱情，行政事業(yè)單位可以制定相關(guān)的績效考核制度，同時對績效考核標準進行細化分類。一方面，根據(jù)不同的部門工作人員制定不同的績效考核標準，例如，根據(jù)管理部門工作人員的工作性質(zhì)，制定相應的資金預算標準；另一方面，采用區(qū)間預算制定方法，有利于適用內(nèi)外部環(huán)境變化。第三，為了確保預算管理制度適應政府政策的變化和單位內(nèi)部的變化，需要及時對其進行科學調(diào)整。相關(guān)工作人員需要及時了解并解讀政府政策的出臺與調(diào)整，并根據(jù)單位現(xiàn)階段工作情況修改或刪減預算管理制度相關(guān)內(nèi)容。

（三）引進信息化技術(shù)

行政事業(yè)單位的會計內(nèi)部控制工作內(nèi)容較為繁雜，需要花費大量的人力時間進行處理，因此，需要引進信息化技術(shù)手段，幫助會計人員分析相關(guān)信息，有效提高工作效率，提高會計內(nèi)部控制工作質(zhì)量。在構(gòu)建會計系統(tǒng)方面，首先，行政事業(yè)單位需要根據(jù)本單位實際情況引進信息化技術(shù)，通過招聘專業(yè)信息技術(shù)人才構(gòu)建信息化會計系統(tǒng)，一方面，提高了會計內(nèi)部控制工作的實施，另一方面，減少了會計人員機械重復的工作內(nèi)容，提高會計內(nèi)部控制工作效率。其次，信息技術(shù)人員需要定期對會計系統(tǒng)進行檢修，通過開發(fā)實時監(jiān)測軟件對會計系統(tǒng)進行監(jiān)測，當會計系統(tǒng)出現(xiàn)數(shù)據(jù)異常時監(jiān)測軟件會第一時間上報給技術(shù)人員，方便技術(shù)人員及時進行維修。最后，技術(shù)人員也需要定期對會計系統(tǒng)進行優(yōu)化升級，根據(jù)單位會計內(nèi)部控制工作新的工作需求，進行系統(tǒng)升級和功能升級，為會計內(nèi)部控制工作提供技術(shù)支撐。在會計信息共享平臺方面。第一，信息技術(shù)人員根據(jù)會計內(nèi)部控制工作需求建立各部門與會計部門的信息共享平臺，通過平臺各部門之間可以實時進行會計信息交流分享，有效提高了會計工作的辦事效率。第二，增加留痕功能。單位工作人員在使用信息共享平臺時，將其操作過程和內(nèi)容記錄到后臺，如果會計信息出現(xiàn)問題，可以根據(jù)后臺記錄進行追責，在提高信息交流的同時保障了信息安全。

（四）強化監(jiān)管

為了保證行政事業(yè)單位的會計內(nèi)部控制工作的質(zhì)量和效率，需要不斷加強內(nèi)部單位內(nèi)部監(jiān)管和外部監(jiān)管。在單位內(nèi)部監(jiān)管方面，第一，應該建立相應的監(jiān)管制度。管理人員需要結(jié)合單位內(nèi)部情況和會計內(nèi)部控制制度制定相應的監(jiān)管機制，并在之后的工作過程中不斷進行完善，提高監(jiān)管效果。第二，在監(jiān)管過程中，監(jiān)管人員根據(jù)監(jiān)管機制對會計工作人員進行考察，主要考察會計人員的工作態(tài)度、工作能力等內(nèi)容，嚴格按照評價標準進行記錄，如果評級不合格及時給予相應處罰。第三，明確監(jiān)管人員責任。監(jiān)管人員在對會計人員進行監(jiān)管的過程中，為了保證監(jiān)管的真實性和可信性，加強監(jiān)管人員的責任意識，同時制定相應的追責制度。在進行監(jiān)管記錄時，需要記錄監(jiān)管人員的姓名，保證可追溯到具體責任人。除此之外，監(jiān)管隊伍需要保證在3-7 人之間，且人數(shù)應為奇數(shù)，保證監(jiān)管記錄結(jié)果的公平性。第四，通過確保監(jiān)管人員的獨立地位，有效降低監(jiān)管工作中受外界因素的影響，有利于會計內(nèi)部控制工作的順利實施，確保其遵循相應的標準。在外部監(jiān)督方面。第一，建立外部監(jiān)管渠道。在行政事業(yè)單位官網(wǎng)、對外工作電話、單位建筑外部公示監(jiān)督舉報電話和網(wǎng)址，暢通監(jiān)督舉報渠道，對舉報內(nèi)容及時進行核實，如果確實存在，相關(guān)工作部人員要及時進行處理，并將處理結(jié)果及時進行公示，如果并不存在舉報內(nèi)容，也要將調(diào)查結(jié)果向舉報人員進行解釋說明，此外還要保護好舉報人員的相關(guān)信息。第二，制定舉報獎勵機制。根據(jù)民眾提供與會計內(nèi)部控制工作的相關(guān)信息給予相應的獎勵，提高民眾的參與熱情，有利于規(guī)范會計內(nèi)部控制工作。

結(jié)語

會計內(nèi)部控制工作不僅有利于行政事業(yè)單位工作的順利進行，還推動了單位的良好發(fā)展，因此，行政事業(yè)單位需要營造良好的會計內(nèi)部控制環(huán)境，單位領(lǐng)導和工作人員都要認識到會計內(nèi)控工作的重要性，認真落到實際工作中；提升預算管理能力，提高單位資金的利用率；引進信息化技術(shù)，提高會計工作效率；強化監(jiān)管，保證會計內(nèi)部控制工作質(zhì)量。