工程勘察設計企業內部控制的優化策略

林雅艷 福州城建設計研究院有限公司

引言

新形勢下，在政策、技術、人口、材料等諸多因素的綜合影響下，我國工程勘察設計企業面臨著全新的發展環境，既有機遇也有挑戰。而要想實現自身效益的最大化，在市場競爭中保持足夠優勢，就必須加強企業內部控制，它是提高內部治理效能、培育核心競爭力的重要路徑。但客觀來講，因各種因素的制約，工程勘察設計企業在內部控制建設中還存在許多問題，并未發揮其優勢作用，需要進行客觀審視，積極尋求有效的優化路徑。

一、工程勘察設計企業內部控制存在的問題

（一）內部監督和審計低效化

目前對于國內的工程勘察設計企業來說，普遍存在內部監督與審計低效化的問題，使得內部控制科學性、有效性整體弱化。一方面，從目前國內的工程勘察設計企業來看，許多都沒有成立專門的審計組織，已成立的專門的審計組織也基本沒有發揮有效作用，缺乏獨立性和權威性，相關工作沒有形成足夠約束力，也無法及時識別企業內部存在的管理漏洞。另一方面，負責監督與審計的工作者，在日常工作中存在懈怠心理，往往都是應付了事，很少真正開展審計監督，通常是按照上級指示走馬觀花的工作。甚至部分企業存在財務人員兼任審計工作的現象，這顯然是意義不大的，很難真正發揮監督效用。

（二）應收賬款管理不到位

現金流是企業的血液，是企業健康持續發展的關鍵，近年，工程勘察設計企業市場競爭日益加劇，市場資金緊張，工程勘察設計企業資金回籠壓力增大，應收賬款周轉天數增長，甚至有的應收賬款無法收回或收回概率較低，形成了壞賬，這都導致了現金流量無法產生，原本可帶來的收益無法實現，增加了企業的經營風險。應收賬款也是企業流動資產的主要構成部分，其性質和特性直接影響到企業對外披露的會計信息質量，雖然有部分企業財務報表看起來，收入與利潤數據可觀，但其中如果應收賬款占比過大，將導致企業的現金流量不足，企業的償債能力與支付能力下降，影響企業正常生產經營活動，最終走向破產。分析應收賬款產生的原因，主要有以下兩個方面：

1.收款不及時，導致應收賬款比率高

有些工程勘察設計企業為不斷擴展市場，發展業務，不顧潛在風險盲目賒銷，卻忽略了款項回收的難度。同時，企業收款措施保證力度不強，沒有制定應收賬款管理制度等管理措施，導致業務人員忙于開拓市場，卻沒有及時跟進合同款項回收，使企業正常流動資金被大量的應收賬款所擠占，經營風險加大。

2.應收賬款賬齡過長，導致壞賬增多

部分勘察設計企業對應收賬款及信用政策管控不足，沒有制定有效的應收賬款管理制度等，將收款任務主要落在銷售部門，卻忽視了財務部門對應收賬款的日常管理，僅在年底編制報表時對應收賬款進行粗略的賬齡分析，沒有建立詳細的應收賬款管理臺賬，致使銷售部門對應收賬款的賬齡不夠重視，使賬款的催收力度和監管力度大打折扣，隨著時間的推移，造成企業壞賬比率大幅上升。不僅使企業的流動資金受限，同時也造成資金時間價值上的損失。

（三）業財融合建設滯后

近年來，隨著市場化競爭日益加劇，越來越多的工程勘察設計企業經營范圍由原本單一的工程施工、勘察、設計等傳統業務逐步向結合工程管理、項目策劃、項目經營等方向轉型，工程勘察設計企業承接EPC、PPP、全過程咨詢等類型的項目越來越多，項目與資金的結合越來越頻繁、越來越緊密，所以，對于工程勘察設計類企業財務的要求也日益提高，需要財務人員能夠熟悉業務，能夠對項目業務實施過程進行風險把控、財務、稅務籌劃等管理，但對于目前工程勘察設計企業的財務來說，這塊能力還非常欠缺，亟待提高。由于財務人員對業務不熟悉，無法在項目立項前期，提供輔助決策分析，經常出現項目預算與實際核算不相符的情形，且在項目實施過程中也常常因此無法準確管理項目成本費用開支的合理性和準確性。無法集中把控工程項目施工過程中存在的財務風險，無法做出正確的輔助決策，造成項目管理效率低下，資金浪費，更有甚者因此造成項目虧損，給企業帶來經濟損失，最終影響到企業效益的全面提升。

（四）思想與文化保障不夠

黨的二十大明確提出，將人才、教育、科技作為全面建設社會主義現代化國家的基礎性、戰略性支撐，堅持人才作為第一資源。而作為知識密集型企業的工程勘察設計企業來說，人才永遠是企業發展的關鍵因素，也是企業的核心競爭力之一，是企業創造效益的直接來源。但目前很多工程勘察設計企業面臨人才斷層問題，新員工經驗技術不足，工作中常常需要專業指導，但因為工程勘察設計企業工作強度大，老員工忙于自身工作無暇顧及，致使新員工成長緩慢。而部分老員工沒能與時俱進，保持旺盛的學習力，對新技術和新知識理解程度降低，也漸漸不能完全勝任工作，創造力下降。同時部分工程勘察設計企業缺乏系統的文化建設及合理的激勵機制，也導致員工對企業缺乏認同感，工作積極性不高，造成員工隊伍不穩定，影響了企業的持續發展及建設。

二、加強勘察企業內部控制的優化對策

針對前文所提及的問題和不足，工程勘察設計企業需要從這樣幾個角度著手，采取有力的措施予以應對：

（一）完善內部監督與審計機制

工程勘察設計企業普遍存在內部監督與審計機制不完善的問題，導致內部決策和管理的低效化，并引發了許多管理風險和漏洞。對此，工程勘察設計企業要加強內部監督與審計機制的優化建設，從內部財務管理、決策執行、預算編制、預算監督、工程設計等方面入手，精準進行監督落實，確保所有經營環節和管理決策的合理性、有效性，全面規避決策失誤風險，以及由此帶來的種種損失和失控問題。工程勘察設計企業要構建完善的內部監督體系，并從內控審計做起，規范審查與監督流程，打造獨立權威的審計監督部門，并由具備經營、審計、專業技術等方面知識并具備相應業務能力人員組成，針對企業內控獨立開展工作，使內部審計與監督工作真正地發揮其作用和效率。

（二）加強對應收賬款規范管理

為防止企業的賬款被拖欠及應收賬款的繼續攀升，以降低和控制企業的風險，工程勘察設計企業應做好應收賬款的日常管理，并加大催收力度。具體來講，可以從以下幾方面做好應收賬款的日常管理。

1.實施動態追蹤分析

合同簽訂后，銷售部門就應該根據約定的收款節點按時進行催收。應收賬款一旦產生，企業就必須做好后續的管理工作，必須確保按期足額收回。對于工程勘察設計企業來講，要在完成應收賬款回收之前，進行動態追蹤，尤其要重點做好賒銷產品變現能力的提升工作，對賒銷對象未來的經營發展、償債能力進行動態分析，及時掌握其現金持有量、調劑程度能否滿足兌現要求。另外，還要將掛賬金額大、時間長、經營不力的客戶作為重點管理對象，避免出現壞賬，最大程度降低損失。必要時還要采取有效措施，如提供擔保，確保應收賬款的有效收回。

2.加強賬齡分析

通常來講，應收賬款時間越長，回收難度也就越大，壞賬風險也隨之增加。對此，財務部門要應建立應收賬款明細臺賬，加強應收賬卡賬齡分析，及時了解具體的回收進度和種種變量。如此一來，工程勘察設計企業財務部就能夠掌握更多信息，包括有多大金額規模在信用期內；有多少欠款已超過信用期；有多少應收賬款拖欠太久，可能會成為壞賬，并將分析結果及時反饋銷售部門，督促銷售部門及時跟進，保障應收賬款的回收。

3.細化收賬政策

企業應制定應收賬款管理制度，明確應收賬款的收款及管理職責分工，制度合適的獎懲制度，讓應收賬款管理更規范化。還需建立客戶檔案，當出現應收賬款回收困難的時候，財務部要進行深層原因剖析，明確拖欠方是有意的，還是無力償付，然后細化收賬政策，制定相應方案，確保應收賬款的及時回收。若是因企業信用標準及審批流程不合理，那么就要進行快速優化改進，避免再次出現類似問題。若是所收集的客戶信息不完整、不全面，使得客戶信用評級結果不客觀，那么就要重新進行信息收集與分析，重新進行信用等級評定，然后針對性制定相應的收賬政策。

（三）加強業財一體化管理

對于工程勘察設計企業內部的管理來說，財務的管理和控制是其核心的工作內容之一。而要想取得預期良好效果，首先，加強業財一體化管理，通過系統建設和技術介入打造統一信息平臺，消解業務和財務壁壘，并通過有效的輪崗機制，促進業務與財務的深層整合，進而提高管理合力，促進協同生成。其次，開展全流程的培訓，讓財務人員熟悉業務，同時建立項目成本核算管理機制，使用項目管理系統，讓業務與財務實現信息共享，能夠有效保障及時、準確、全面地收集財務數據從而獲取更多的數據支持進行決策分析。財務人員才能在項目執行過程中通過財務分析，挖掘問題，找出對策，把控風險，同時可以進行財務、稅務籌劃，提高業務效益，也能更好地實現企業內部精細化管理。

（四）構建完善的保障體系

1.加強隊伍建設

工程勘察設計企業需要制定人才發展長期規劃，并將其納入企業發展戰略的一部分，由人資部門進行管理和修正。首先，加強學習，保持先進性。企業可以通過聘請外部講師，或由本企業優秀的專業人員，定期為相關專業員工開展專業知識培訓，提升員工專業技能，也可以跨部門交流培訓，提升各專業間的配合度，更好推進項目建設。其次，發揚“傳、幫、帶”精神，讓技術得以傳承。企業可以建立“師帶徒”機制，為新員工配置導師，及時對新員工提供輔導，加速新員工成長，也讓老員工的優秀的專業技術得以延續傳承。最后，還需未雨綢繆，做好人才儲備。企業可以通過與高校合作、定向人才培養等方式，加強人才隊伍的籌建。

2.完善激勵體系

工程勘察設計企業的員工為知識型員工，具有實現自我價值的強烈愿望，高度重視成就激勵與精神激勵。因此企業需要構建良好的激勵機制，如薪酬激勵、晉升激勵、目標激勵、關懷激勵等，充分調動企業員工的積極性和主動性，激發其潛能，也讓員工信賴企業，愿意與企業并肩作戰，相互成就。當然，光有正向激勵還是不夠的，工程勘察設計企業還應設計反向激勵，即建立有效的考核機制，制定合適的考核指標，對于考核不合格的員工，應給予降薪、暫緩晉升、調崗等處罰措施，只有完善的獎懲機制，才能實現企業與員工的共同成長。

3.加強企業文化建設

由于工程勘察設計企業工作強度大、壓力重，經常出現員工超負荷工作的情況，企業除了給予員工物質獎勵，同時也可通過企業文化建設，幫助員工緩解壓力。例如企業可以聘請心理專家，定期為員工提供心理咨詢，傾聽員工工作生活中的煩惱，幫助員工舒緩壓力。也可以通過企業工會等組織，定期向需要幫助的員工，給予企業力所能及的幫助。還可以通過企業愿景宣貫，幫助員工找到與企業共同的前進目標，為員工樹立明確的奮斗方向。

同時，隨著90 后、00 后的員工逐步步入職場，新生代員工具有更強的自主意識，需求也更多元化，對企業的文化氛圍也提出了更新、更高的要求，企業內部須做好文化氛圍的建構，做到“以人為本、精準激勵”，才能得到這部分員工的認可。企業可以通過定期開展各類團建活動等，增強員工的凝聚力，以及旅游獎勵等，增加員工間的互動交流，促使在工作中交流更順暢。

結語

綜上所述，工程勘察設計企業應加強內部控制體系建設，積極發現內控管理中存在的問題并逐一進行解決，探尋其在實踐中不斷完善和優化的路徑。本文針對工程勘察設計企業內部控制體系建設現狀和存在的部分問題提出了相應的優化對策與措施，希望通過對本課題的研究探索，可以將內部控制理論更好地運用于我國工程勘察設計企業，引起工程勘察設計企業在運營管理實踐中對于內部控制工作的廣泛重視。歸納來講，工程勘察設計企業在內部控制管理實踐中，既要完善內部監督與審計機制，又要加強對應收賬款規范管理，既要加強業財一體化管理，又要構建完善的保障體系。