集團公司內部審計優化路徑分析

李平平 青島海灣集團有限公司

內部審計作為審計監督體系的重要組成部分，其質量與集團企業運營發展質量之間，存在直接聯系。現階段，為保證內部審計工作水平滿足新時期企業發展需要，集團公司需要在明確發展目標及社會審計要求的基礎上，應用合適的方法，保質保量完成內部審計工作。因此，研究此項課題，具有十分重要的意義。

一、優化內部審計的重要性

從國家的宏觀角度上看，內部審計是保證中國特色社會主義審計體系穩定發展的重要核心，從集團公司的角度看，開展內部審計工作，不僅可以實現企業經濟運營、管理情況的有效監督，還能為自身經濟發展評價分析工作的開展打下堅實的基礎。在企業審計工作開展過程中，受社會環境變化、行業發展趨勢等因素的影響，外部審計工作可能無法切實滿足企業的運營發展需要，對此，企業可以通過積極開展內部審計工作的方式，切實了解企業的實際運營管理情況，為企業穩定可持續發展提供推動力。在當前的內部審計優化調控工作中，一方面，集團公司可以通過強化自身審計監督管理機制的方式，減少公司出現違法亂紀現象的概率，保證自身的正常運轉。另一方面，集團公司可以以內部審計工作為基礎，及時找出自身運營管理過程中存在的不合理或浪費的情況，并制定針對性的問題處理方案，降低貪腐問題的出現概率，保證企業資金流的穩定運轉[1]。

二、集團公司內部審計存在的問題

(一)不夠重視內部審計

盡管當前大部分集團企業在運營管理過程中，已經將內部審計工作融入到了自身的運營管理體系當中，但是受到部分集團公司管理人員沒有充分認識到內部審計工作重要性與必要性的影響，在集團公司內部審計工作推進過程中，審計工作的開展往往無法取得預期的效果。具體來說，首先，受思維固化的影響，部分集團公司的管理層認為，審計工作應當由國家負責，與公司本身并沒有多少聯系，在實際運營管理過程中忽視了內部審計對集團企業長遠發展產生的影響，致使集團企業的運營管理出現了內耗不斷增加的問題。其次，受領導層對內部審計工作不夠重視的影響，審計部門的工作人員對內部審計工作的重視性也不夠高，在開展審計工作時，經常會出現工作缺乏獨立性、審計結果無法切實滿足企業運營管理需要等問題。最后，由于審計部門并非直接創造經濟效益的部門，因此，部分集團公司在運營管理過程中，可能將審計部門融入其他部門當中，這種不直接設立審計部門的運營管理模式，致使審計人員的工作無法獨立進行，阻礙了內部審計工作的順利推進[2]。

(二)審計人員配備不足

索耶認為內部審計的本質在于對組織生產經營等各項業務的獨立性進行公正評價，保證各項業務不僅符合公認的審計方案與程序的要求，還遵循規范化標準的要求。但是需要注意的是，內部審計工作主要由審計人員落實，若審計工作人員配備專業單一、缺乏復合型內部審計人員，那么企業內部的審計機構完整性、公正性、客觀性將無法得到有效的保障。同時，受當前大部分集團公司對內部審計工作重視度不夠高的影響，企業內部的審計人員配備不足，甚至部分企業讓沒有經受過專業訓練的財會人員兼任內部審計人員，這一情況的出現，進一步降低了內部審計工作的獨立性和審計結果的客觀性。

(三)審計范圍較為狹窄

對當前集團公司內部審計工作的具體情況進行分析后可以發現，大部分集團公司的內部審計范圍相對狹窄，受到傳統管理體制的限制，內部審計工作的獨立度與權威性也不足，這在一定程度上降低了內部審計功效的發揮。同時，大部分審計工作往往在業務項目運營完成后開展，沒有貫穿到經營管理的整個工作流程當中，這一情況的出現，在一定程度上降低了內部審計工作的層級，使得內部審計工作流于表面。此外，從內容上看，審計工作的主要審計內容是財務信息審計，部分集團公司甚至將內部審計工作定義為簡單的查賬工作，這一情況的出現，使得審計工作與財會部門的職責出現了混淆，阻礙了審計工作層級的提高以及工作范圍的擴大。

三、解決集團公司內部審計問題的方法

隨著社會主義市場經濟體制的建立，各大集團公司不斷學習國際上通行的審計方法，并將其與自身的運營管理需要相結合，對自身的內部審計工作加以優化，從而達到及時發現并查處公司內部違紀行為，完善并維護市場秩序穩定性，保護集團公司客戶以及國家經濟利益的目的。

(一)優化內部審計觀念

在當前的集團企業運營發展過程中，為了保障內部審計工作能夠順利推進，首先，集團企業需要及時改變自身傳統的運營管理觀念，尤其是要優化集團公司領導層的管理理念。為了實現這一目標，集團公司方面可以通過邀請專家為管理層介紹內部審計工作重要性、組織管理層參觀行業內領軍企業等方式，確保領導層的工作人員能夠認識到內部審計工作在當前企業運營管理工作中的重要性，并通過明確審計部門各項權限與職責的方式，為內部審計工作的開展提供支持。其次，為了保證集團公司的內部審計工作能夠得到順利推進，在審計工作開展前，集團公司需要在明確自身發展戰略的基礎上，制定詳細的規章制度，明確內部審計工作的具體程序與標準，為后續審計工作的順利開展提供依據。最后，考慮到內部審計工作的主要作用在于幫助集團公司改善自身的管理機制，及時發現企業運轉過程中存在的問題，并制定具有針對性的解決方案，為了保證內部審計工作的作用能夠得到充分的發揮，集團公司可以通過組建專業的內部審計管理隊伍的方式，充分發揮內部審計工作人員監督管理職責，盡可能降低徇私舞弊現象的出現概率。

(二)提升審計人員素養

從社會經濟發展的角度看，集團公司之間的競爭歸根到底是人才的競爭，在內部審計工作過程中，審計人員的專業水平與能力素質不僅與審計工作質量之間存在著直接的聯系，還會對集團公司的開展狀況產生直接的影響。面對企業審計人員配備不足的情況，為了盡可能提高審計人員的業務水平與能力素養，在當前的集團公司運營發展過程中，可以通過積極開展審計人員職業技能培訓的方式，提高審計人員的綜合內部審計能力，改善其審計工作態度。具體來說，在培訓工作中，集團公司不僅需為審計人員提供與職業技能、財經審計理論知識等內容相關的培訓活動，還需要將現代化、信息化培訓內容融入到培訓活動中，確保審計人員在后續工作過程中能夠合理應用信息技術手段，完成審計工作，提高審計工作信息的實用性與可靠性。同時，為了在保證內部審計人員能夠與其他部門工作人員及時溝通的同時，盡可能避免欺上瞞下行為的出現概率，在開展培訓工作的過程中，集團公司方面可以通過組織審計人員學習思想政治知識的方式，提高其思想覺悟與職業道德素養，為審計工作的順利推進打下堅實的基礎。

(三)擴大審計工作范圍

現階段，為了保證集團公司的內部審計工作，不僅能夠實現公司運營管理情況的有效監督，還能為各部門、各科室分類管理工作的開展打下堅實的基礎，集團公司方面需要制定完善的審計工作制度體系，通過明確審計工作的追責功效、優化保證體系、完善風險防范規范、制定績效考核規范以及獎懲問責條例等內容的方式，提升內部審計工作的可靠性。同時，為提高內部審計工作的獨立性，在制定審計管理制度體系的過程中，集團公司方面還需要制定相應的監督管理體系，通過安排專門的監管人員對內部審計工作情況進行監管的方式，確保內部審計工作的順利推進。此外，當前大部分集團公司的規模較大，為了滿足不同業務的發展需要，往往會設立眾多的子公司，并且各子公司之間的發展方向與主營業務可能存在一定的差別。集團公司在開展運營管理時存在一定的風險，現階段為了切實解決上述問題，積極開展內部審計工作成為一項極為重要的任務。但是在內部審計工作開展過程中，若仍采用傳統的“結尾式”內部審計工作模式，那么審計工作將無法及時發現集團企業業務推進過程中潛在的安全風險，進而增大企業財務風險的出現概率。對此，將內部審計融入集團企業經營管理的全過程中，收集到較為全面的業務發展信息，不僅可以及時發現業務活動開展過程中潛在的安全風險，可能為后續運營決策的制定提供可靠的參照，為企業運營管理效益的增長打下堅實的基礎[3]。

四、集團公司內部審計優化路徑的實例介紹

(一)企業簡介

某集團企業作為一家著名的化工企業公司，主營業務為各類化工產品，近年來，為了提升自身的市場競爭力，該集團企業高度重視科技創新與研發的投入產出，核心科技能力位于行業的前列水平，從制造能力看，該企業公司下屬的甲子公司是一家極具創新能力的技術企業，無論生產能力還是產品質量，都在行業中處于領先地位。從銷售能力的角度看，該企業已經擁有了全球化的產品銷售布局，實現了產品的大規模銷售。

(二)內部審計管理現狀

1.組織管理現狀

當前，該化工集團公司沒有建立統一的組織架構，影響了內部審計工作的順利推進。具體來說，盡管該集團公司董事會下設了專門的審計委員會，名義上負責內部審計管理的監察工作，但是在實際工作過程中，內部審計監察工作主要由工作人員向集團高級副總裁匯報，高級副總裁未能將匯報結果與企業運營發展有效結合到一起。并且化工集團下屬子公司內部存在著審計人員隸屬關系較為混亂的問題，這一情況的出現同樣降低了內部審計工作的質量與效率。

2.人才管理現狀

現階段，該化工集團公司下屬公司較多，集團總體以化工產業為主，少數公司也涉及研究開發、設計咨詢、房地產、投資等領域，而目前內部審計人員包括一名法律類人才、兩名管理類人才、九名財會類人才，審計人員主要由企業內部財務人員轉崗而來，社會招聘的專業化內部審計人才數量較少，專業構成較為單一，隊伍整體缺乏復合型的專業人才，內部審計人員的知識水平無法滿足多元化審計管理工作的需要。一些行業專業知識和慣例的欠缺，也造成了對一部分審計項目只能開展形式審查，無法開展實質性審查，例如，由于無精通工程造價、生產工藝、市場定價等相關知識，在工程項目、招投標等專項審計中，僅能判斷相應管理業務流程是否符合相關規定，不能判斷相關業務內容是否脫離了業務實際。其他專業知識的缺乏也造成了內審部門在開展內部審計工作的溝通障礙，審計建議的質量不高，后續整改困難。

(三)內部審計管理優化

1.強化組織管理

該化工集團公司是一個全產業鏈的多元布局的公司，下屬子公司相對較多，為了強化集團內部的審計管理，首先，該公司應當構建圍繞化工產業為核心，以附屬產業為支撐的垂直式內控管理模式，在實際內控審計過程中，除了在集團總部設置專門的審計監督部以外，通過為下屬二級子公司設立獨立內部審計部門的方式，保證各公司內部審計工作能夠順利推進。最后，為了盡可能提升內部審計工作的質量水平，該化工集團公司通過制定雙重管理審計監督機制的方式，確保內部審計人員在工作過程中，除了接受子公司管理層的領導外，還要接受集團總部的審計監察，盡可能降低審計安全風險的出現概率[4]。

2.優化人才管理

為了解決當前集團公司行業跨度大，綜合型人才短缺的問題，在實際的內部審計工作開展過程中，集團公司可以通過不斷優化自身內部審計人員結構、構建多渠道人才引進機制、積極開展人才培訓活動等方式，確保內部審計人才隊伍建設工作的順利推進。為了實現上述目標，首先，該集團公司通過在企業內部篩選優秀財務、法律、工程等人才的方式，保證內部審計人員在工作過程中擁有豐富的專業知識，提高內部審計工作的效率。其次，在人才隊伍構建過程中，該企業通過面向社會招聘專業化內部審計人才的方式，為集團內部審計人才隊伍的構建打下堅實的基礎。最后，為保證內部審計工作人員能夠在工作過程中有效適應內部審計工作的特殊性，集團公司需要通過積極組織培訓的方式，提升其專業能力。

五、結語

總而言之，在國內外雙循環格局的大背景下，找出能夠提升自身內部審計工作質量水平的方法，不僅可以有效提升企業的風險防控能力，還能為集團公司的可持續發展提供有效的支持。