基于業財融合的全面預算管理研究

黃巧斐

【摘? 要】信息新技術的不斷涌現，給企業財務管理變革帶來了更多的契機，全面預算管理是數字化時代對企業財務管理的客觀要求。業財融合是企業財務管理發展的趨勢，基于業財融合的全面預算管理能促進企業財務管理水平的全面提升。論文闡述了業財融合和全面預算管理的概念，分析了X公司全面預算管理當前存在的問題，提出了X公司基于業財融合的全面預算管理優化策略。

【關鍵詞】業財融合；全面預算；財務管理；優化策略

【中圖分類號】F275?【文獻標志碼】A【文章編號】1673-1069（2023）10-0122-03

1 引言

業財融合能最大程度消除企業業務和財務之間的鴻溝，使企業內部形成合力，共同促進企業的發展。全面預算管理是企業業財融合重要的切入點，通過全面預算管理能讓企業的業務和財務進行有效的銜接。在企業的全面預算管理中，應積極引導業務部門參與，讓業務部門和財務部門融入全面預算的計劃、協調和控制等環節，提高全面預算管理的質量與效率[1]。

2 業財融合和全面預算管理的概念

2.1 業財融合的概念

業財融合是在財務和業務維度高度融合的基礎上，動態共享和優化企業的資金流、物資流、業務流、數據流和信息流。它以信息技術為手段，圍繞價值鏈和供應鏈，使財務管理與生產、研發、采購、銷售、人力資源管理和客戶服務等業務活動緊密結合，讓財務管理為業務活動提供預算、核算、成本、績效、風險管理的數據支持。

2.2 全面預算管理的概念

全面預算管理是對企業或部門中的財務和非財務資源進行統籌協調，做好資源的分配、考核和控制，按照涉及業務環節的不同又可分為資本預算、財務預算和經營預算。全面預算管理包含了企業在某一特定時間段內，所有生產經營活動的財務計劃，其最終目標是幫助企業完成戰略目標和利潤目標[2]。

3 X公司全面預算管理的現況

3.1 X公司全面預算管理的組織架構

為更好地開展企業全面預算管理的相關工作，X公司設置了預算管理委員會，全面統籌、指導企業的全面預算管理工作，并在財務部設立了負責組織協調企業全面預算管理具體事務的預算管理辦公室。預算執行的主體是X公司的各業務和職能部門，它們負責自己部門的全面預算管理工作，并執行預算。

3.2 X公司全面預算管理的編制和審核

在X公司預算的編制和審核階段，采用了自上而下與自下而上相結合的逐層制定方式。X公司預算的編制以年度戰略目標、利潤目標為基礎，以此確定企業年度預算總目標以及預算編制的方法和標準，并由預算管理辦公室下發至X公司各部門。X公司各部門按照標準完成預算編制后，由預算管理辦公室進行初步匯總，并對預算方案進行審核和平衡，提出是否需要調整的意見，需要調整的部門進行調整后再次上報，直至預算方案正式通過。

3.3 X公司全面預算管理的執行和控制

在X公司預算的執行和控制環節，由預算管理辦公室根據月、季、年等不同時間維度，跟蹤并統計預算的執行情況。公司各部門必須在預算計劃的金額范圍內開展各項生產經營活動，嚴禁擅自變更預算。預算管理辦公室在每個月、季、年度對收入、支出的全面預算執行情況進行統計，并展開預算差異性分析工作，同時說明預算的執行情況。

3.4 X公司全面預算管理的監督和考核

在X公司預算的監督和考核方面，考核的制度體系尚不完善，考核指標的覆蓋面較窄，局限性強。X公司全面預算的監督，主要依賴于不同時間期限的考核，考核則分為評價考核和量化考核兩個部分。評價考核主要針對預算編制的準確度和質量進行考核；量化考核則是對具體財務指標的實際完成情況進行考核。

4 X公司全面預算管理存在的問題

4.1 X公司全面預算管理體系存在缺失

X公司已按照決策機構、管理機構和執行機構，三層組織架構的方式組建了全面預算管理的組織體系，并制定了明確的責任分工和預算管理制度、原則和編制方法等綱領性文件。但是組織體系中的各部門之間的信息共享和溝通機制并未建立，財務部門對業務部門的信息掌握嚴重滯后，導致預算管理事前、事中管理的目標未能實現。由于預算管理委員會的成員多為公司領導層，更注重企業業務的拓展，而忽略了對企業全面預算管理的統籌和謀劃，甚至將部分預算管理委員會的權限下放至預算辦公室，讓預算辦公室代替了預算委員會的職能。財務部人員既是預算管理辦公室成員，又要負責自己部門預算執行情況的監督，這就會導致全面預算管理監督機制的失效[3]。

4.2 預算編制中的業財融合度不足

論文分析了X公司2020-2022年的部分財務數據（見表1）。從表1可以看出，2020-2022年X公司的主營業務收入、其他業務收入、主營業務成本支出和其他業務成本支出均存在較大差異，最高差異率達到256.81%。這是因為X公司在預算編制時，僅將公司的財務相關指標進行分解，并根據相關業務人員經驗估算進行調整。公司的業務部門將更多的精力投入產品研發、生產和市場開拓方面，極少關注業務開展所涉及的財務活動，使得企業業務和財務脫節，導致公司資源的分配不平衡，資源配置不能達到最優的狀態。

4.3 全面預算監督考核機制和評價體系不完善

X公司雖然對預算有考核和監督機制，但是僅限于某個時間節點，即使發現實際執行與預算不符的情況，僅告知相關業務部門，未仔細查找存在差距的原因，更未提出相應的改進意見，也未對后續的預算計劃進行修正。由于X公司的預算評價指標體系中，多數僅針對預算的準確率，評價體系不完善。預算管理辦公室人員由于身兼數職，不能及時向業務部門反饋預算的執行情況，導致公司預算管理的全流程管控缺失，實時跟蹤度和監督缺乏，監督考核機制不完善，嚴重限制預算管理組織、協調和控制作用的發揮。

4.4 全面預算管理的支撐體系不足

企業全面預算管理活動的開展，需要有專業人員和相關信息系統的支撐。X公司全面預算管理的支撐人員以財務部人員為主。這些人雖然財務專業能力較強，但缺乏對業務的了解，無法將業財融合的思維運用到全面預算管理中。部分人員甚至將預算管理理解為簡單的數據匯總，缺乏對公司所有資源的統籌能力。X公司尚未建立全面預算管理信息系統，仍然以月度、季度、年度報表的形式，編制、統計和對比預算數據，數據的差錯率較高，數據分析的方法單一，也不能實時對預算數據進行預警和管控。

5 X公司基于業財融合的全面預算管理優化策略

5.1 健全X公司全面預算管理體系和組織架構

基于業財融合的視角，健全X公司全面預算管理體系應從制度、組織架構、職責分工和覆蓋范圍入手。首先，樹立企業全員的全面預算管理意識，調動其參與全面預算管理的積極性，讓每一位職工均成為全面預算管理的最小單元，這樣才能體現全面預算管理的全面性、匹配適應性和成本效益性。其次，組織架構方面，按照原有的三層架構，配齊相應的人員，尤其是在預算辦公室中設置全面預算管理的專職人員，并設置專門的業財融合管理小組，負責審核和優化預算，使組織架構更加合理。各業務部門應結合自身的實際情況，成立全面預算管理小組和執行小組，讓熟悉業務又了解財務知識的員工參與到全面預算管理工作中。在預算管理委員會下，設置單獨的預算監管組織，避免財務部既當運動員，又當裁判員的情況發生。再次，強化組織架構中的人員分工，財務部門除專門的核算財務崗位外，增加業務財務和戰略財務的崗位，減少人員復用，明確職責分工[4]。最后，根據綱領性文件，細化全面預算管理的流程、標準和執行細則，真正做到預算管理的事前、事中管理。X公司優化后的組織架構如圖1所示。

5.2 提高全面預算編制和執行中的業財融合度

X公司應提高全面預算編制和執行中業務和財務的融合度，將全面預算管理的目標從抽象層面落實到實際操作層面。為提高全面預算編制和執行中的業財融合度，X公司在預算編制時引入價值鏈。從業務價值鏈的角度進行預算項目的劃分，使預算編制更貼合業務實際[5]。X公司基于價值鏈的全面預算編制的流程如圖2所示。在執行層面，加強預算的跟蹤監控和動態管理，業務部門和財務部門需要保持高頻次的溝通。如發現預算與實際存在差異，在保持全面預算與公司戰略目標一致的前提下，由公司預算管理辦公室協同業務部門，在權限范圍內，及時調整預算，保證業務活動的正常進行，做好預算的事中管理。

5.3 構建完善的全面預算監督考核機制和評價體系

以業財融合的理念為基礎，將全面預算監督考核機制和評價體系與企業的業務考核和評價體系掛鉤，重點關注預算編制、執行結果、成本管理和內控措施等方面的內容。特別要注意預算管理考核與薪酬績效考核的結合，這樣才能讓企業全員提高全面預算管理的意識，并形成良性的獎懲機制。在預算執行的監督中，要結合業務數據對全面預算執行情況進行動態分析，為下一步的預算管理提出科學、合理的建議，提高預算管理在業務實際情況中的應用效果。對于預算管理的評價，切不可唯預算準確率論，需要從更多細分的維度，制定評價體系，保證評價的全面性。X公司優化后的評價指標體系如表2所示。

5.4 基于業財融合打造全面預算管理支撐體系

X公司采用數字化賦能，打造統一數據源的方式，通過辦公自動化系統，打通公司生產、經營和管理數據之間的壁壘，加強部門間信息的聯動，讓全面預算管理嵌入所有業務流程中，真正實現業財融合。在系統中，以業務視角清晰展示財務信息，并通過財務信息為企業經營決策提供依據，進而提升全面預算管理的質量。通過各項信息技術的應用，能最大限度提高全面預算管理的智能化程度，運用各種人工智能算法模型，對企業的生產、經營數據進行全方位的模擬，得到更為精準的預算數據，降低預算與執行數據之間的差異，充分發揮全面預算管理的作用。同時，通過業務人員和財務人員之間的定期輪崗，從業財融合的角度，培養全面預算管理的復合型高素質人才，為全面預算支撐體系奠定較好的人才基礎。

6 結語

基于業財融合的角度，通過對X公司全面預算管理組織架構、管理體系、評價體系、支撐體系以及監督考核機制的優化，X公司全面預算管理的執行效果和財務管理效率得到有效的提升，達到了預期效果。

【參考文獻】

【1】徐艷麗.基于業財融合的企業全面預算管理優化研究——以Y公司為例[D].北京：對外經濟貿易大學，2022.

【2】王曉宇.基于全面預算管理的企業業財融合策略探討[J].企業改革與管理，2023（13）：155-157.

【3】楊麒仙.業財融合下P公司全面預算管理研究[D].武漢：華中科技大學，2021.

【4】陽素.基于業財融合的企業全面預算管理模式研究[J].中國集體經濟，2023（09）：64-67.

【5】李麗華.業財融合視角下的汽車企業全面預算管理優化研究[J].財會學習，2023（11）：52-54.