內部控制視角下事業單位固定資產管理

祁安旭／文

事業單位主要負責社會各個領域的工作，包括科學、醫療、教育等。事業單位依靠固定資產為社會公眾提供各項服務。固定資產屬于國有資產的范疇。事業單位的固定資產管理水平不僅決定了其服務水平，也決定了國有資產管理水平。在我國公共管理體系不斷改革的背景下，事業單位管理要求也在不斷提高。事業單位只有建立內部控制機制，才能有效防范風險。固定資產作為事業單位為社會提供各項公共服務的基礎，起著至關重要的作用。在資產管理中，要充分重視財政資金投入產生的效果，確保資金在使用過程中符合要求。文章對事業單位固定資產內部控制進行分析，探討如何基于內部控制視角優化單位的固定資產管理流程。

內部控制 事業單位 固定資產

隨著市場經濟的不斷發展，事業單位資產規模日益擴大。本文通過對事業單位固定資產管理進行探討，論述事業單位固定資產管理流程中的重點環節，認為事業單位只有不斷改進固定資產管理體系，才能提高管理水平，降低風險，為各項工作的有序開展奠定基礎。

內部控制視角下事業單位固定資產管理存在的問題

管理組織不健全

當前，很多事業單位在開展固定資產管理工作的過程中，沒有形成規范的管理組織，對管理工作的要求沒有進行細化分解，員工不了解自己在資產管理中的具體工作任務和要求。由于資產管理職責沒有落到實處，沒有組建專門的組織進行管理，所以資產管理工作任務難以得到嚴格執行。

風險防范機制有待改進

固定資產管理流程中各環節存在一定的風險，但部分單位對風險不夠重視，忽視了管理流程中存在的風險，等風險發生之后才“亡羊補牢”，可能遭受不必要的損失。

固定資產管理流程存在漏洞

固定資產管理流程包括從預算到處置的全流程，是內部控制工作中最重要的組成部分。部分單位的資產管理流程存在漏洞，關鍵管理環節的工作要求落實不到位，給單位的正常管理帶來了風險。

信息管理機制相對滯后

部分單位在開展固定資產管理工作時，信息管理水平較低，無法借助信息技術有效監控固定資產管理狀態。

監督機制不完善

部分單位在固定資產管理過程中，未建立相應的監督機制，無法第一時間應對單位內部發生的各類管理問題，不利于動態優化固定資產管理流程。

內部控制視角下事業單位固定資產管理措施

健全管理組織

提高固定資產管理人員的素養

事業單位的固定資產管理是由單位內部的全體成員共同配合完成的，并非某一部門可以獨立完成的工作。開展固定資產管理工作，要求全體員工緊密配合，認識到固定資產管理的必要性和重要性，讓員工之間形成相互配合、緊密協作的體系，全方位關注單位的長遠發展，從而為單位的固定資產管理提供必要的支持。

首先，單位管理層要認識到固定資產管理工作的重要意義，完善管理框架。管理層要統籌領導，與各部門緊密配合，將資產管理的規范性作為管理的重點，最大限度提升資產管理效率，加大對資產管理相關工作的資源投入力度，以提高資產管理水平。其次，單位要加強對基層人員的教育。單位的基層人員作為固定資產管理工作中的重要主體，要了解固定資產管理工作的要點，在思想認識方面做到與時俱進，了解最新資產管理要求，學習管理工作流程，提升管理能力，不斷豐富固定資產管理的相關知識、技能等。

建立完善的固定資產管理組織框架

事業單位開展固定資產管理工作，要明確人員的具體分工，將管理工作任務落實到具體的人員。通過形成緊密配合、相互約束的管理體系，確保單位能夠有序落實管理要求，從而形成分級管理、緊密配合的控制模式。事業單位在開展固定資產管理工作的過程中，要提升專業性、規范性，確保管理受到嚴格控制，以便對管理的每個步驟和環節作出妥善規劃與安排。通過制定科學的管理流程，確保資產管理盡可能全面，并科學設置資產管理的相關崗位，形成完善的組織分工機制。

首先，單位要搭建固定資產管理組織，可以在內部成立固定資產管理小組，由單位負責人任組長，財務等相關部門人員參與其中，負責統籌領導固定資產管理工作，主動開展協調分工，明確固定資產管理工作相關責任主體的工作要求。固定資產管理小組要對固定資產管理的全環節負責，監督和約束管理活動，并制定完善的固定資產管理體系，做好對資產管理的統籌規劃與科學控制。通過明確固定資產管理工作相關主體的任務要求，確保固定資產管理的全流程得到有效監控。

防范管理風險

提高對風險的重視程度

在單位的固定資產管理中，要分析固定資產管理面臨的風險，做好對資產管理環節風險的防范，結合單位風險承受能力、風險嚴重程度，制定科學合理的控制措施。通過全面監控與評估各類風險，結合風險情況，制定科學的管理規劃，從而嚴格控制風險。

全面評估固定資產管理中的風險

單位在成立固定資產管理小組后，要由固定資產管理小組評估管理環節的風險，調研單位常見風險。

一是在采購環節，由于采購之前沒有進行有效溝通，所以資產采購回來之后難以得到高效使用。在采購部分資產之前，沒有編制具體的預算表，資產管理計劃不科學，沒有全面分析資產的各類要素，導致資產預算管理不合理，出現重復購買、資源浪費等問題。在資產購置完成之后，若未對各類數據進行準確登記，就可能發生風險。針對這類風險，單位要編制固定資產采購預算，并嚴格按照預算執行采購計劃。完成購置之后，要第一時間登記固定資產賬目信息，確保信息真實、準確，確保驗收環節的資產質量符合要求，保障所有資產都能夠被充分使用。

二是資產領用環節，主要風險在于未對領用的資產進行核實，資產管理的責任界定不清晰。針對這一問題，在領用科室提出領用申請時，應登錄單位的信息平臺查看資產配置情況，確保其確實需要領用，辦理交接手續，登記領用臺賬。領用完成之后，及時更新資產信息，并對信息進行維護。

三是資產日常使用環節存在的風險在于資產浪費，降低了資產使用價值。針對這一風險，在資產的日常使用過程中，要形成標準的規章制度，明確具體的維修、養護標準以及管理要求，將資產效用發揮到最大。

四是在資產清查環節，部分單位沒有制定規范的清查制度，在清查時應付了事，沒有形成詳細的固定資產清查報告。針對這一風險，單位要制定完善的清查方案，并及時登記清查結果，建立固定資產盤點表，針對發現的問題，要及時明確成因并落實責任。

五是資產處置環節，包括資產管理小組未認真核實資產報廢、損壞等情況，存在無價值資產長期閑置不予處置的問題。針對這一風險，要建立規范的處置流程，明確處置的條件，確保資產處置符合要求。

規范固定資產管理流程

優化預算管理

事業單位作為依賴財政資金發展的組織，購買固定資產也依賴財政撥款。在資產管理環節，要重視資產管理和預算管理相結合的機制，明確資金使用工作的安排。通過對固定資產進行分析，明確所需要編制的固定資產預算，確保預算科學、合理。在編制固定資產預算時，應該由固定資產管理小組與單位各部門參與其中進行溝通和交流，結合資產清查結果，分析資產的具體配置規劃和安排。在編制預算時，不僅要作出細化的預算安排，編制資產配置申請表，還要詳細安排資產管理的具體任務規劃，包括明確具體資產采購名稱、采購環節人員安排等信息。在資產預算編制完成之后，由財務部門匯總，并經過審批方可執行。

優化固定資產采購與驗收流程

在固定資產采購環節，要建立嚴格的監督機制，避免監督不力。單位的固定資產管理小組要明確具體的采購程序，按照規定步驟采購。對于大型固定資產的采購，要向上級主管部門報備，由政府組織招標，規范采購流程。針對小額零星采購，單位要特別重視，由單位安排人員進行全過程跟蹤和監督，以確保采購流程合法合規。在采購的固定資產到達單位之后，單位要形成規范的驗收流程，逐一核對資產的相關信息，按照合同、發貨憑證等相關材料檢查資產是否符合要求。對于大型固定資產采購，應組織第三方驗收，并且在驗收之后進行試運行，確保資產的質量符合要求才能完成登記，對于驗收時發現不合格的資產，要退貨或更換。

重視資產使用過程的維護

在固定資產日常使用過程中，要健全固定資產登記制度，準確記錄固定資產的各類信息，明確使用過程中的各責任主體要求，規范記錄資產存放地點、管理情況等方面的信息，確保資產在后續可查找、可追溯，并客觀反映資產的價值，包括資產變動情況等信息。在資產管理環節，只有確保各類信息都得到準確登記和整理，才能形成科學的維護機制。在整理完資產信息之后，單位要對資產進行分類，結合不同資產的使用效率、使用要求等，對資產進行全面分析，明確資產的具體維護計劃。同時，單位要制定完善的資產維修規定，定期檢查設備，并聘請專人維護，確保資產能夠正常使用并延長使用壽命。單位在使用資產時，要按照資產的實際情況形成具體的保養方案，明確資產保養計劃和資產日常使用規范。對于在日常使用過程中出現故障的資產，要及時處理；對于頻繁維修的資產，應格外關注，明確出現問題的原因。若資產頻繁出現問題是由于人員操作失誤，則要對人員進行追責。

健全固定資產清查機制

固定資產清查作為資產管理工作中的重要環節，單位資產賬實不符在很大程度上是由于清查不到位。清查能夠讓單位對資產形成正確的認識，并針對資產使用問題和閑置情況制定相應的措施。在清查資產時，單位要妥善安排資產清查工作，制訂周密的計劃，明確資產清查的具體工作任務和要求。

首先，單位的固定資產管理小組應和各資產使用部門人員聯合開展資產清查盤點工作，并且在此過程中，財務部門人員要進行監盤。在開展清查工作時，全體成員應主動配合清查工作。其次，要按類別和歸屬責任開展固定資產清查工作，逐一核對固定資產卡片、登記簿、明細賬等數據，不僅要檢查資產實物情況，還要檢查資產的資料、檔案情況。最后，在完成清查之后，要編制固定資產清查報告，由單位固定資產管理小組、財務部門、資產使用人員簽字，確保資產清查報告真實、可靠。若發現盤盈或盤虧問題，則要明確成因，并制定處理方案。

優化資產處置管理

在資產處置環節要形成科學的處置制度，確保閑置或低效資產得到及時處置，避免出現資產被擱置的問題。首先，事業單位要建立嚴格的資產處置審核制度，監督資產處置情況。其次，在處置資產的過程中，對于報廢處置，要建立嚴格的監督程序，分析報廢的具體原因。如果報廢是資產損耗導致的，則要通過報廢程序報廢；若是人為因素導致的，則要追責。

完善信息管理

隨著信息技術的高速發展，越來越多的事業單位借助信息技術優化自身管理體系。事業單位在管理固定資產的過程中，要充分借助信息技術提升管理效率。在固定資產預算、采購、使用、維護、清查、處置等環節，都要通過信息系統來管理，實現無紙化辦公。例如，在資產狀態發生改變時，要通過信息系統第一時間錄入相關信息，為單位提供更加標準、高效的管理服務。同時，單位要重視信息共享，避免出現“信息孤島”問題。

強化監督

一方面，事業單位在固定資產管理流程中要形成嚴格的監督機制，由內部審計部門對資產管理全流程進行監督，從而提升內部控制的有效性。而沒有內部審計部門的單位，應該組建內部監督小組，由其他部門人員參與其中，負責對資產管理全流程進行監督。監督資產管理情況，有助于強化人員的責任意識，避免人員工作不當產生重大風險。

另一方面，事業單位在內部監督的基礎上，要主動接受上級主管部門和財政部門、審計部門、監察部門等相關部門的監督。通過主動接受外部主體的監督，及時發現管理流程中存在的問題，提升管理工作的有效性。

本文以事業單位固定資產管理為研究對象，重點探討了內部控制視角下事業單位固定資產管理措施。固定資產管理是事業單位管理中的重要環節，相關管理人員要認識到固定資產管理的重要意義，通過健全固定資產管理體系，解決固定資產管理中存在的各類問題，幫助單位提高固定資產管理水平，防范風險。