行政事業單位內部控制建設存在的問題與對策

范洪羽

（涼山州林業調查規劃設計院，四川 西昌 615000）

行政事業單位作為我國重要的社會組織，對社會環境的穩定有著重要作用，因此，行政事業單位需要做好對自身運行、發展狀況的考慮，保證單位各項工作活動的實際成效。在當前社會、經濟環境變化的情況下，行政事業單位更需要重視內部控制建設的合理性，著眼于單位在該方面存在的問題進行針對性調整，維護行政事業單位相對穩定的運營、發展狀態，確保行政事業單位始終能夠為廣大人民群眾提供高質量的社會服務。

一、完善行政事業單位內部控制體系的意義

（一）全面提升內部管理水平

行政事業單位內部控制體系的完善能夠對單位現行制度中存在的疏漏進行有效彌補，進一步加大對單位財務、業務等多個方面工作活動的管控力度，降低在活動處理過程中出現問題的概率，進而實現單位內部管理水平的全面提升。

在完善的行政事業單位內部控制體系下，能夠針對單位各職能部門的工作職責進行重新劃分，提高職能部門在工作處理過程中的針對性，更好地發揮出各職能部門的價值[1]。確保在單位各項工作活動中，職能部門能夠在內部控制體系的引導下實現相互協作，有效提升行政事業單位的工作處理效率和實際成效，從而讓行政事業單位的綜合職能得到充分發揮。

通過內部控制體系的完善，行政事業單位能夠重新做好對單位內部控制制度和內部控制工作處理流程的梳理，保證制度內部、工作流程的合理性，及時更新內部控制制度條款，剔除工作處理流程中的非必要環節，實現對行政事業單位各項工作活動的有力監管，進一步推動單位內部管理水平的提升。

（二）保障會計信息的質量安全

財務管理是行政事業單位內部管理中影響較為顯著的工作內容之一，其在實際落實過程中所使用、收集、產生的會計信息，更是行政事業單位重大決策的重要參考。通過對行政事業單位內部控制體系的完善，能夠保證財務管理工作在實際落實過程中能夠及時得到單位各個部門的大力支持，減少在工作中可能遇到的阻礙，更加順利地完成財務數據信息收集，有效提升工作處理效率，同時，以這種方式收集到的財務數據信息也能更好地保障真實性、可靠性，從而為財務管理工作提供有力的數據基礎[2]。

在此基礎上完成的財務管理工作，其工作成效也能得到進一步提升，從而實現對單位會計信息質量安全的保障，保證在行政事業單位開展重大事項決策的過程中，能夠依照高質量的會計信息完成決策分析工作，保證決策的科學合理。

（三）保障資產的安全和完整性

在行政事業單位正常運營過程中，對資產的管理和盤活也是重要的工作內容，對資產的合理使用能夠讓單位的資金來源得到豐富，盡量降低行政事業單位的資金壓力，同時也能緩解財政撥款對國家財政狀況的負擔。通過內部控制體系建設的完善，單位內部資產的使用、管理工作能夠得到進一步規范，保證資產能夠充分發揮出其應有的價值，在合規合法的前提下，實現對單位內部資金儲備的有效補充。

完善的內部控制體系能夠幫助行政事業單位做好對單位內部資產相關資料、具體情況的收集，確保單位對內部資產有較高的掌控力度，進而實現對單位內部資產的盤活工作提供基礎條件。考慮與社會資本進行合作，借助社會資本的力量實現資產價值的充分發揮，例如REITs（不動產投資信托基金）和PPP模式（政府和社會資本合作模式），在保證行政事業單位資產安全性和完整性的前提下，盤活單位存量資產。

二、行政事業單位內部控制建設存在的問題

（一）內部控制意識薄弱

行政事業單位內部控制意識薄弱這一問題，導致了內部控制工作在單位內部的實際落實過程中很難得到有力支持，進而對內部控制的實際工作成效造成了負面影響。就目前行政事業單位的內部控制建設應用過程來看，內部控制意識薄弱問題主要體現在單位管理層和除內部控制部門以外的工作人員身上。

首先，行政事業單位管理層內部控制意識薄弱。領導層思想觀念、工作模式對整個單位的工作氛圍都有一定的影響，領導層內部控制意識薄弱自然也會產生同樣的效果。行政事業單位領導層在長期以來的工作處理過程中，重點關注單位綜合職能的發揮和對社會服務質量的保障，而內部控制作為內部管理中的重要內容，并未得到領導層的高度重視。加上行政事業單位領導層在單位運行、發展過程中需要考慮的問題、因素較多，但領導層的精力相對有限，進一步影響到了領導層對內部控制的關注度，導致領導層對內部控制的價值和相關內容的了解相對不足，進而出現內部控制意識薄弱的情況[3]。

其次，單位內部工作人員對內部控制的理解較為片面。單位內部各個部門工作人員都有各自需要負責的工作內容，并且需要將大量的時間、精力集中到自身工作內容中，很少有時間能夠分配到對內部控制的學習理解上。

另外，由于行政事業單位領導層對內部控制的忽視，以及單位內部工作氛圍帶來的影響，導致工作人員對內部控制的理解較為片面，認為內部控制工作與自身并不存在直接聯系，在該項工作實際落實過程中也并未提供及時有效的支持和幫助。

（二）內部控制體系不夠完善

行政事業單位內部控制工作的處理過程需要有較強的規范性，而要保證工作的規范性就需要有較為完善的內部控制體系作為支撐。但就當前行政事業單位應用的內部控制體系來看，其并未實現對單位內部工作的全面覆蓋，因此對單位內部控制工作的指導意義相對有限，具體而言單位內部控制體系的不完善主要體現在以下幾個方面。

第一，內部控制制度不完善。行政事業單位在國家的要求下，基本完成對內部控制制度的建設，但是有很大一部分單位的內部控制制度并未發揮出其應有的作用，在制度內容上存在可行性不足的情況，導致內部控制工作趨于形式化。內部控制制度的不完善，最為顯著的問題便是脫離行政事業單位的實際情況，因此在內部控制工作落實過程中，內部控制制度無法提供有效指導和合理規范，嚴重影響內部控制及相關工作內容的實際成效[4]。此外，還有部分行政事業單位雖然在內部控制制度的初步建立階段做好了對自身特點和外部環境的考慮，但由于在單位后續發展過程中并未做好對制度的同步調整，導致內部控制制度的作用逐漸喪失。

第二，風險評估的執行效果不佳。在內部控制體系中，風險管控也是體系的重要功能之一，但由于行政事業單位對風險管控工作的重視程度相對較低，甚至有部分單位并未建立專門的風險管控機構和風險管控方案，導致在單位各項工作活動處理過程中的風險無法及時做好明確和處理，內部控制工作的價值也受到了一定的限制，進而對單位的正常運行和后續發展造成負面影響。面對這一現實情況，行政事業單位在開展工作活動的過程中，很難保證對各個方面風險的合理管控，嚴重影響行政事業單位綜合職能的發揮。

（三）內部控制缺乏信息化建設

行政事業單位在長期以來的發展過程中，內外部環境已經出現了明顯變化，在各項工作活動的實際處理過程中需要考慮的內容也在不斷增加，內部控制作為行政事業單位中的重要工作內容自然也需要考慮到這一情況，因此在當前單位的內部控制工作中存在工作難度較大、相關數據信息量龐大的問題，想要單純憑借人力來完成內部控制工作有一定的難度。但由于內部控制工作并未得到單位領導層的重視，因此當前有很大一部分行政事業單位在處理該項工作的過程中仍存在過分依賴人力、缺乏信息化建設的情況，導致最終完成的內部控制工作無法實現對工作處理效率和實際成效的保障。

三、行政事業單位內部控制的優化對策

（一）強化思想引導，提高內部控制認知

行政事業單位內部控制的優化需要有一定的基礎條件，因此需要強化對全體工作人員的思想引導，提高內部控制認知。

為達成這一目標，首先，行政事業單位需要充分發揮單位領導層的表率作用，在單位內部形成高度重視內部控制的工作氛圍。單位領導層可以在工作、生活中做好對內部控制相關內容、價值的明確，主動向內部控制工作提供相應的支持和幫助，通過這種方式來讓單位內部全體工作人員意識到單位當前對該項工作的重視，初步改變工作人員對待內部控制的態度。

其次，內部控制人員通過多種宣傳方式，加強工作人員對內部控制的理解。例如，采用互聯網交流平臺、單位通知公告欄、專題會議等形式，讓工作人員能夠在內部控制工作中，明確應當如何提供及時、有效的支持和幫助，有效提升內部控制工作的處理效率。

（二）強化日常監督，提高內部控制質量

首先，完善內部控制制度。行政事業單位要實現對內部控制制度的合理完善就需要考慮到當前制度中存在的顯著問題，有針對性地實現對內部控制制度的有效彌補。一方面，行政事業單位需要站在單位實際情況下，做好對內部控制制度相關內容的調整，確保內部控制制度與單位實際情況的高度契合，重點關注單位業務活動處理過程中存在的風險，并做好對此類風險的分析，通過制度的形式避免此類風險再次出現。另一方面，行政事業單位需要保證內部控制制度與單位發展變化的同步進行。在單位內外部環境出現重大調整時，必須在第一時間做好對內部控制制度的考慮，做好對制度內容的剔除或補充。

其次，構建完善的風險管控體系。行政事業單位的風險管控體系，需要具備風險預警、風險評估的功能，確保在單位內部工作落實過程中能夠及時發現風險，并選擇合理的處理方案。因此，單位需要針對以往工作活動中出現過的問題進行整合，分析風險的根源、特征，按照分析結果對風險進行分類，保證在風險管控體系下，一旦出現風險便能及時做好具體風險信息的明確和對相應風險的針對性處理，進而達到風險管控的目的。

最后，建立健全監督管理機制。行政事業單位工作活動的落實，需要有合理、有效的監督評價機制作為工作活動規范性的保障。行政事業單位可以做好對內部控制管理體系的補充，在體系下建立監督管理機制，在內部建立起專門的監督機構，結合外部監督審計力量，實現對工作活動的監督管理力度的有效強化。另外，行政事業單位內部控制制度的建立健全和執行還需要有專門的工作人員進行監督檢查，在單位內部設立專門的崗位，保證制度建立健全和實際執行過程的規范性。

（三）加快內部控制的信息化建設

行政事業單位需要盡快完成信息化建設的合理應用，嚴格按照單位的實際需求對信息化建設進行優化完善，從而為內部控制工作提供更加有力的支持，避免在內部控制工作實際落實過程中出現缺乏實效性的情況。為達成這一目標，行政事業單位需要從以下兩個方面入手，加快內部控制的信息化建設。

第一，健全內部控制信息化管理體系。行政事業單位要實現對內部控制信息化建設相關設備設施、系統的合理運用，充分發揮出信息化建設的價值，需要有較為完善的內部控制信息化管理體系作為支撐。

首先，在體系中需要高度重視各部門的信息反饋工作，在行政事業單位內部構建統一的內部控制信息化管理系統，確保各部門信息都能在第一時間做好信息的上傳工作，并借助統一的管理系統實現內部信息的有效流轉，為單位內部各項工作活動提供及時有效的數據支持。

其次，制定清晰的流程表，劃定具體工作崗位的管理權限。通過這種方式保證信息化管理系統在處理內部控制工作中的規范性，在工作出現問題時也能按照流程進行追溯。對工作崗位管理權限的劃定，能夠有效避免工作出現問題時存在相互推諉的情況，同時也能更好地保證內部數據信息的安全。

第二，培養內部控制信息化專業人才。高質量的信息化建設也需要有專業的內部控制信息化人才進行使用，才能更好地發揮出其應有的價值。行政事業單位需要通過內部培養、外部引進這兩種方式實現內部高素質信息化專業人才的有效補充，在行政事業單位中建立一支專業程度較高的內部控制信息化團隊，有效提升單位信息化建設的利用效率。在人才選拔和人才培養過程中，都需要重點把握人才的內部控制理論水平、信息化技術專業水平和信息化軟硬件設備系統的操作能力，并在實際工作中做好對人才的定期考核、培養，始終保證內部人才具有較強的綜合素質。

四、結束語

綜上所述，在當前時代背景下，行政事業單位的內部控制建設呈現出相對滯后的情況，為更好地順應時代發展的潮流，避免行政事業單位在正常運行過程中出現問題，必須重視單位內部控制建設的優化完善，確保單位內部控制建設始終能夠對單位各項工作活動進行有效管控，借此保障行政事業單位綜合職能的充分發揮。行政事業單位的發展環境仍在變化、調整的過程中，單位對內部控制建設的優化也需要隨之進行調整，通過實踐的方式，始終保證行政事業單位具有較強的內部控制能力。