房地產(chǎn)企業(yè)內部控制存在的問題及其對策探究

張雅青 楊寧霞

摘?要：目前，我國經(jīng)濟迅速發(fā)展，人民的生活水平逐步提高，房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)已經(jīng)成為了我國國民經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè)。它的規(guī)模在不斷擴大，公司的數(shù)目在每年增加，呈現(xiàn)出了多元化的趨勢。房地產(chǎn)開發(fā)項目具有投資周期長、投資金額大、風險性高等特點，如果沒有進行嚴格規(guī)范的內部控制，將會對房地產(chǎn)企業(yè)的長遠發(fā)展造成威脅，將面對難以估計的經(jīng)濟損失。房地產(chǎn)企業(yè)要想在困境中生存發(fā)展，就需要根據(jù)市場環(huán)境變化作出相應改變，持續(xù)強化內控管理，提高自己的運營管理水平，提高自己的市場競爭能力，才能夠為公司的持續(xù)穩(wěn)定和健康發(fā)展提供保障。本文將對房地產(chǎn)企業(yè)內部控制中存在的問題進行分析，并針對這些問題提出相應的對策。

關鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；風險；內部控制

中圖分類號：F23?????文獻標識碼：A??????doi：10.19311/j.cnki.16723198.2023.23.042

1?房地產(chǎn)企業(yè)內部控制的概論

1.1?內部控制的概念

內部控制指的是公司為了對它的管理活動進行控制而在其內部所采取的措施，旨在實現(xiàn)控制目標的過程。其主要目的是防止欺詐、金融犯罪，以及利用財務報告進行企業(yè)控制的威脅，從而保證會計記錄的準確性和及時性。

房地產(chǎn)企業(yè)的內部控制，是指企業(yè)高層管理人員及公司全體職員按照規(guī)定的原則及流程進行風險評價和監(jiān)控，通過適當?shù)拇胧瑢ιa(chǎn)經(jīng)營活動進行有效調節(jié)。達到規(guī)定的標準，這樣就可以對各種經(jīng)濟資源進行合理的配置，增加生產(chǎn)力并最終增加公司的價值，同時也為公司的發(fā)展作出了貢獻。在具體實施過程中，應視具體情況而定，同理，制訂一套切實可行的執(zhí)行計劃，使之能夠更好地發(fā)揮作用。

1.2?房地產(chǎn)企業(yè)內部控制的意義

房地產(chǎn)行業(yè)是一種高風險、高投資的行業(yè)，實行內部控制是非常必要的。

第一，從強化內部控制入手，對房地產(chǎn)公司進行會計處理能有效改善房地產(chǎn)會計信息的質量同時加強對房地產(chǎn)企業(yè)財務人員的素質提升，提高了他們的資金利用效率，日常資金的核算管理也會趨于規(guī)范。房地產(chǎn)公司內控會計中的內部稽核控制重點是要在房地產(chǎn)會計業(yè)務的全過程中，構建出一套行之有效的控制體系，會計工作包括記賬、預算、費用管理、核算以及其它會計內容。最重要的是，它保證了財務數(shù)據(jù)資料的相對真實性，企業(yè)會計內部控制是財務數(shù)據(jù)信息的保障，它具有較強的可信度，使房地產(chǎn)公司可以更好的提高現(xiàn)代化資本運營管理水平，與此同時，也能夠使基金資產(chǎn)管理工作的科學化和標準化程度得到提升，改善其資金利用情況，避免對存量資金的不當使用，在實際應用中，還能夠有效的規(guī)避風險。最后對公司的信息進行合理透明的及時披露，能夠提升公司的標準化管理水平并且為現(xiàn)代財務管理提供全方位的服務起到了極大的促進作用。

第二，房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)是一種勞動密集型、資本密集型的產(chǎn)業(yè)，從建立健全房地產(chǎn)公司的內部會計體系，可以優(yōu)化公司的經(jīng)營水平，并且可以將公司在生產(chǎn)和經(jīng)營中所面臨的實際問題進行解決，對實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營目標起到很好的促進作用。房地產(chǎn)企業(yè)需要加強內部控制，保證內部員工的責任明確。既可以改善工作品質及效率，也能夠在滿足房地產(chǎn)市場需要的過程中，不斷改善會計內部控制的缺陷，對存在的問題進行不斷的糾正，促進房地產(chǎn)企業(yè)能夠真正地建立起一套完善的會計內部控制體系。

2?房地產(chǎn)公司內部控制存在的問題

2.1?房地產(chǎn)企業(yè)內控目標不明確

具體體現(xiàn)在以下兩個方面：一是企業(yè)的內控目標和內控執(zhí)行存在著顯著的差異。在公司日常經(jīng)營活動中，許多管理者都把內部控制的目的看作是“確保財務報告的真實性。”但實際上，很多房地產(chǎn)公司的高管并沒有明確自己的管理理念，也不明確自己的責任和權限，不清楚對內控制度的認識與定位，致使內控執(zhí)行力不足。二是企業(yè)的內控系統(tǒng)設計存在缺陷。沒有做好市場調研，大部分的房地產(chǎn)企業(yè)，其內部控制體系的構建都較為簡單，僅僅是一個用來應付上司檢查的程序，這樣，就會使管理者不能發(fā)現(xiàn)問題，不能及時采取對策，從而對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不利的影響。

2.2?組織架構變革及制度流程方面的問題

（1）股權結構和經(jīng)營結構不一致。一般來說，集團公司與下屬的分公司的股權結構與管理結構是一致的，這樣是為了方便管理。但如果公司的組織結構經(jīng)常發(fā)生變化，造成了股權結構和管理結構的不統(tǒng)一，這種情況由于不方便整合企業(yè)資源，不但對公司的財務戰(zhàn)略實施產(chǎn)生影響，還會給企業(yè)策略的實施造成了障礙。

（2）系統(tǒng)程序沒有及時更新。制度權責問題的修正進度跟不上公司各個部門業(yè)務的需要，業(yè)務的流程權責調整更新不能及時，導致在業(yè)務發(fā)生時沒有流程參考。

（3）企業(yè)的內部控制制度不夠健全，與實際情況脫節(jié)。內部控制制度體系不完善，對于新的業(yè)務沒有明確的制度流程來對其進行有效規(guī)范，此外，有些制度還存在著與現(xiàn)實相脫節(jié)的問題，不能切實解決實際工作中出現(xiàn)的問題。

2.3?內部控制人員水平不足

伴隨著經(jīng)濟的飛速發(fā)展，房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展速度也在不斷加快。速度越來越快，因此需要的人員崗位也越來越多。即使大多數(shù)人的就業(yè)問題已經(jīng)有效解決，但公司相關內控人員的綜合素質水平參差不齊，整體也不算很高，尤其是一些員工，他們的內部控制意識比較弱，他們的內控觀念不夠強，這對企業(yè)的內部控制制度的制定和實施造成了不利的影響。一方面，房地產(chǎn)是一個涉及到廣泛領域和較高專業(yè)知識的行業(yè)，有些公司的員工專業(yè)程度很難跟企業(yè)發(fā)展的需求相互匹配，會對企業(yè)運營的速度和效率造成影響，另一方面房地產(chǎn)行業(yè)非常容易受到外部環(huán)境影響，內控人員如果沒有一定的實踐經(jīng)驗是難以在房地產(chǎn)行業(yè)中立足的，這樣不利于公司的穩(wěn)定發(fā)展。

2.4?信息化建設方面以及企業(yè)業(yè)財融合度不高

在整個房地產(chǎn)開發(fā)過程中，缺少一個完整的信息體系。雖然公司已經(jīng)建立了明源ERP系統(tǒng)，包括采購、計劃、成本、銷售、支出等，由于缺少一個完整的項目周期管理體系，造成了各個項目的完整數(shù)據(jù)都是通過電子表格來記錄的，具有很大的主觀性，對基本數(shù)據(jù)和動態(tài)數(shù)據(jù)也沒有形成統(tǒng)一的規(guī)范，很容易產(chǎn)生差錯。ERP基礎上的信息孤島問題也突顯出來，該企業(yè)缺乏一個相對統(tǒng)一的ERP基礎信息平臺。所有的部門都是各自顧各自，他們還停留在部門內部，企業(yè)無法通過信息化的手段把企業(yè)的業(yè)務信息提升為企業(yè)信息，從而產(chǎn)生了“信息孤島”的問題。目前，多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)的財務管理多為事后控制，不能做到先于開發(fā)、銷售環(huán)節(jié)，無法全面地理解其業(yè)務過程。在這樣情況下，可能會出現(xiàn)企業(yè)的財務人員在項目的早期不能夠按時地完成整個稅收計劃，造成營運資金在后面無謂的損失。因此在公司的在日常操作過程中要加強部門與部門之間的溝通，尤其是財務部門要多與其他部門進行溝通，加強財務人員對公司運營的參與，這樣才能對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生有利影響。

2.5?房地產(chǎn)企業(yè)風險評估體系不完善

由于受到國家調控政策的制約，以及房地產(chǎn)公司的風險評價體系還不健全，無法對市場進行及時的預警。在經(jīng)濟低迷的情況下，房地產(chǎn)企業(yè)的管理者們過分關注成本下降的原因，忽視了對員工整體能力和素質的培養(yǎng)，導致專家不能及時了解最新的知識政策，將會對房地產(chǎn)企業(yè)的創(chuàng)新和發(fā)展產(chǎn)生一定的影響，使房地產(chǎn)風險評價的弊端增大。

2.6?監(jiān)管制度不完善

目前，房地產(chǎn)公司的內部控制尚未建立起完善的體系和機制，在實踐中，許多房地產(chǎn)公司的管理人員對內部控制缺乏足夠的了解，由于不夠重視內部控制，造成了企業(yè)內部控制的相對低水平發(fā)展。當檢查或監(jiān)督管理完成后，最終所得到的審計與監(jiān)管報告，其結論與企業(yè)實際狀況存在著差異。一些房地產(chǎn)開發(fā)公司的經(jīng)理覺得，手中掌握的權利越大，對整體工程的質量和進度的影響也就越大，對于項目的監(jiān)督就會被忽略，甚至一些高層管理人員還會利用手中的權利去干預有關的施工計劃，導致違法施工。

3?房地產(chǎn)企業(yè)內部控制問題的解決對策

3.1?引進高素質的管理人才，強化員工專業(yè)化培訓

房地產(chǎn)公司應當注重引進高素質的技術人員和有經(jīng)驗的管理人才，以房地產(chǎn)企業(yè)自身的內部條件為基礎，制定出相應的培訓方案，對國家的發(fā)展情況有一個準確的了解，并利用科學的培訓方法，來全方位地提高團隊的專業(yè)實力。企業(yè)應當為內部控制人員制定出一套完整的實施方案，實施有目標的培訓，降低人力和資源的消耗，增強抗風險能力。企業(yè)應加大對這一領域的投資力度，建立激勵機制，激發(fā)雇員的工作熱情。比如說，在培訓之后，要建立一個評估體系，并將考核結果與月度績效及年終獎金聯(lián)系起來表現(xiàn)好的，拿到的獎金就多，表現(xiàn)不好的，拿到的獎金就越少。

3.2?明確房地產(chǎn)公司的內控目標

房地產(chǎn)企業(yè)具有自身的獨特性，要想在其內部控制中建立和執(zhí)行，必須要符合企業(yè)的實際情況，制定明確的內控目標，進行嚴格的管理和提出相應的規(guī)章制度，確保房地產(chǎn)企業(yè)的健康發(fā)展。

3.3?關于組織結構和制度流程權責方面的改善

做好股權結構與經(jīng)營結構的頂層設計。房地產(chǎn)公司應該按照本公司的經(jīng)營目標，對本公司的組織結構進行合理的設計，使本公司旗下各子公司的股權結構與其管理結構盡量協(xié)調一致，如果由于特別的原因不能達成一致，也要做好溝通工作；定期對工作手冊進行修訂，不斷改進公司的各項規(guī)章制度；公司需成立權責流程推進團隊，負責推進權責流程的相關建設，并要求有關部門定期更新體系制度，保證體系能夠有效防范內控風險。

3.4?完善房地產(chǎn)企業(yè)內部控制監(jiān)督體系

首先，要對各部門進行劃分，明確各部門之間的責任分工，并建立相應的處罰機制，使得內部控制能夠在具體實施中受到監(jiān)督與約束。

其次，房地產(chǎn)企業(yè)要不斷的引入優(yōu)秀的人才，通過科學的培訓來豐富員工的理論知識，為公司的內控體系建立提供足夠的人才。與此同時，企業(yè)還應當在多方面提升職工的整體素質，使職工的素質得到提高。增強員工的職業(yè)道德意識，使每個員工都具有很強的責任感。

最后，要有一個好的社會輿論導向，利用傳媒等手段進行宣傳，使廣大群眾對房地產(chǎn)公司的真實狀況有一個較為清晰的認識，對企業(yè)發(fā)展起到導向的作用。還可以采用某些激勵措施，充分調動社會各界的積極性，讓社會各界都能參與到監(jiān)督中，形成一個良好的內部控制運作環(huán)境。

3.5?健全風險評價體系，加強執(zhí)行力度

在此基礎上，對企業(yè)內部的風險評價體系進行了進一步的改進，最后形成較為良好的系統(tǒng)化管理。一個良好的風險評價系統(tǒng)能夠加強各個部門間的溝通，也可以增強各部門的執(zhí)行能力。如，房地產(chǎn)企業(yè)的項目選址、前期拿地、開發(fā)建設、再從規(guī)劃宣傳，到市場銷售，到竣工驗收，到交付使用，再到清算這些都需要在各個部門間進行及時的交流并做出決策，而這種溝通和關系，是需要有經(jīng)驗的領袖來引導的，沒有管理者的引導，必然導致執(zhí)行力的弱化。執(zhí)行力如果強化可以使得房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中減少很多風險，這樣也能使房地產(chǎn)企業(yè)健康發(fā)展。

3.6?完善信息化配套建設，加強企業(yè)內部的業(yè)財融合

促進業(yè)務系統(tǒng)和財務系統(tǒng)的深度融合。將業(yè)務系統(tǒng)與財務系統(tǒng)展開智能化數(shù)據(jù)接口連接，實現(xiàn)自動化推憑和記賬，并構建合并報表系統(tǒng)、財務共享系統(tǒng)等。充分利用信息化互聯(lián)網(wǎng)技術手段，探討形成可擴展、可聚合、可比較的會計數(shù)據(jù)要素，提高公司整體信息化水平。通過“業(yè)財結合”，實現(xiàn)了對企業(yè)財務會計的有效監(jiān)管，并以財務內部控制促進企業(yè)內部控制建設。財務數(shù)據(jù)是業(yè)務數(shù)據(jù)數(shù)字化的反映，通過業(yè)與財?shù)慕Y合，實現(xiàn)了對財務風險的有效防范。通過構建房地產(chǎn)行業(yè)的信息管理體系。企業(yè)能夠在所建立的基礎信息平臺，整合公司所涉及到的報批報建、銷售活動、成本控制、資金成本管控等部門的業(yè)務，建立了一套完整的功能和業(yè)務齊全的信息系統(tǒng)。

在此基礎上，構建房地產(chǎn)開發(fā)項目的基本信息體系。對房地產(chǎn)項目在開發(fā)投資過程中產(chǎn)生的基礎數(shù)據(jù)，有一個相應的整合部門，負責將其所辦理的數(shù)據(jù)信息錄入到整個企業(yè)?ERP信息庫，以減少甚至避免信息孤島問題對企業(yè)經(jīng)營造成的不利影響。

4?結語

在我國市場經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展和世界經(jīng)濟形勢下，房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展既存在著風險，也存在著機遇。本文從我國房地產(chǎn)行業(yè)的實際情況出發(fā)，對我國房地產(chǎn)行業(yè)的內部控制進行了探討，指出了我國房地產(chǎn)行業(yè)內控存在的不足之處，并針對這些問題，給出了相應的對策。因此希望能夠有效提升公司內部溝通和協(xié)作的效率，促進房地產(chǎn)企業(yè)健康發(fā)展，為我國房地產(chǎn)行業(yè)內部控制的建設提供有益的借鑒。

參考文獻

[1]于月東.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計內部控制的有效策略分析[J].財會學習，?2019?（31）：235236.

[2]孫曉輝.房地產(chǎn)企業(yè)內部控制存在的問題及對策研究[J].中國市場，2019（24）：157158.

[3]史雪梅.房地產(chǎn)企業(yè)內部控制存在的問題及對策分析[J].企業(yè)改革與管理，2021（18）：3839.

[4]傅靜.房地產(chǎn)企業(yè)內部控制問題及改進建議[J].大眾投資指南，2021（14）：8586.