PDCA 循環(huán)在事業(yè)單位全面預(yù)算管理中的應(yīng)用

柳 月

（作者單位：深圳市婦幼保健院）

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，事業(yè)單位面臨著激烈的競(jìng)爭(zhēng)，如何提高財(cái)務(wù)管理水平、實(shí)現(xiàn)單位的可持續(xù)發(fā)展成為事業(yè)單位管理者關(guān)注的焦點(diǎn)。全面預(yù)算管理作為一種有效的財(cái)務(wù)管理手段，可以幫助事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)收支平衡、提高資源利用效率、降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等。PDCA 循環(huán)是一種科學(xué)的管理方法，通過(guò)對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的持續(xù)改進(jìn)，提高預(yù)算管理的效果。

一、PDCA 循環(huán)原理及其應(yīng)用

（一）PDCA 循環(huán)原理

PDCA 循環(huán)是一種科學(xué)的管理方法，由Plan（計(jì)劃）、Do（執(zhí)行）、Check（檢查）和Act（處理）四個(gè)階段組成。通過(guò)這四個(gè)階段的不斷循環(huán)和迭代，可以提高管理水平，實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)。PDCA 循環(huán)的原理簡(jiǎn)述如圖1 所示。

圖1 PDCA 循環(huán)四環(huán)節(jié)、八步驟

在計(jì)劃階段，需要設(shè)定明確的目標(biāo)，并制訂相應(yīng)的計(jì)劃。目標(biāo)設(shè)定是確保工作有明確方向的重要步驟，它可以幫助管理者明確工作的重點(diǎn)和優(yōu)先級(jí)。任務(wù)分解是將整個(gè)工作分解為更小、更具體的任務(wù)，以便更好地組織和管理。資源分配是根據(jù)任務(wù)的性質(zhì)和要求，合理分配人力、物力和財(cái)力等資源，以確保工作順利進(jìn)行。

在執(zhí)行階段，需要按照計(jì)劃組織實(shí)施，并進(jìn)行協(xié)調(diào)溝通。組織實(shí)施是指將計(jì)劃轉(zhuǎn)化為具體的行動(dòng)，并通過(guò)分工合作的方式，將任務(wù)分配給不同的人員或部門去完成。協(xié)調(diào)溝通是確保各個(gè)工作環(huán)節(jié)之間銜接和配合，促進(jìn)信息的流通和共享。在執(zhí)行過(guò)程中，管理者需要密切關(guān)注進(jìn)展情況，及時(shí)解決可能出現(xiàn)的問題和障礙，以確保工作順利進(jìn)行[1]。

在檢查階段，需要進(jìn)行數(shù)據(jù)收集和問題分析。數(shù)據(jù)收集是指在執(zhí)行過(guò)程中收集相關(guān)數(shù)據(jù)和信息，以便對(duì)工作進(jìn)行評(píng)估和監(jiān)測(cè)。問題分析是對(duì)收集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和解讀，找出工作中存在的問題和不足之處。通過(guò)數(shù)據(jù)收集和問題分析，管理者可以了解工作的實(shí)際情況，發(fā)現(xiàn)問題的根源，從而為下一步改進(jìn)提供依據(jù)。

在處理階段，需要進(jìn)行問題整改和經(jīng)驗(yàn)總結(jié)。問題整改是根據(jù)問題分析的結(jié)果，采取相應(yīng)的措施和方法進(jìn)行改進(jìn)和調(diào)整。經(jīng)驗(yàn)總結(jié)是對(duì)過(guò)去一段時(shí)間的工作進(jìn)行回顧和反思，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)并提出改進(jìn)建議。通過(guò)問題整改和經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，管理者可以不斷優(yōu)化工作流程和方法，提高工作效率和質(zhì)量。

PDCA 循環(huán)的原理是通過(guò)不斷循環(huán)計(jì)劃、執(zhí)行、檢查和處理四個(gè)階段，幫助管理者不斷提高管理水平，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。PDCA 循環(huán)的應(yīng)用范圍廣泛，不僅可以應(yīng)用于企業(yè)和組織的日常管理，還可以應(yīng)用于各個(gè)領(lǐng)域的項(xiàng)目管理和技術(shù)改進(jìn)。它是一種科學(xué)而有效的管理方法，被廣泛應(yīng)用于各行各業(yè)的管理實(shí)踐中。

（二）PDCA 循環(huán)在全面預(yù)算管理中的應(yīng)用

在全面預(yù)算管理中，事業(yè)單位可以運(yùn)用PDCA 循環(huán)對(duì)預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行改進(jìn)。

1.計(jì)劃階段

明確預(yù)算管理的目標(biāo)，如提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的控制等；制定預(yù)算管理的具體內(nèi)容，如預(yù)算編制流程、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制等；分配預(yù)算管理的資源，如人力、物力、財(cái)力等。在計(jì)劃階段，首先需要明確預(yù)算管理的目標(biāo)。這些目標(biāo)可以是提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，確保預(yù)算與實(shí)際需求相符；加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的控制，確保預(yù)算有效執(zhí)行；提高預(yù)算管理的透明度，加強(qiáng)內(nèi)部控制等。根據(jù)不同的目標(biāo)，可以制訂相應(yīng)的預(yù)算管理內(nèi)容和資源分配方案[2]。其次，需要制定具體的預(yù)算管理內(nèi)容，包括確定預(yù)算編制的流程和方法，明確各個(gè)部門的責(zé)任和權(quán)限，建立預(yù)算編制的標(biāo)準(zhǔn)和模板等。同時(shí)，還需要建立預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控機(jī)制，明確監(jiān)控指標(biāo)和頻率，確保預(yù)算執(zhí)行情況能夠得到及時(shí)反饋和調(diào)整。再次，需要合理分配預(yù)算管理資源，包括人力資源，確保有足夠的專業(yè)人員負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作；物力資源，提供必要的辦公設(shè)備和軟件支持；財(cái)力資源，保證預(yù)算管理工作正常開展。資源的合理分配可以提高預(yù)算管理的效率和質(zhì)量。

2.執(zhí)行階段

按照預(yù)算管理的具體內(nèi)容，組織實(shí)施預(yù)算管理工作，如編制預(yù)算報(bào)告、開展預(yù)算培訓(xùn)等；加強(qiáng)部門之間的協(xié)調(diào)溝通，形成合力推進(jìn)預(yù)算管理工作。在執(zhí)行階段，首先需要根據(jù)制定的預(yù)算管理內(nèi)容組織開展預(yù)算管理工作，包括編制預(yù)算報(bào)告，詳細(xì)記錄各項(xiàng)收入和支出的情況，為后續(xù)分析和決策提供依據(jù)；開展預(yù)算培訓(xùn)，提升相關(guān)人員的預(yù)算編制和執(zhí)行能力。其次，需要加強(qiáng)部門之間的協(xié)調(diào)溝通。各部門在預(yù)算管理工作中扮演著不同的角色，通過(guò)加強(qiáng)協(xié)作和信息共享，可以形成合力推進(jìn)預(yù)算管理工作。例如，財(cái)務(wù)部門可以與各業(yè)務(wù)部門密切配合，及時(shí)獲取業(yè)務(wù)需求和數(shù)據(jù)信息，為預(yù)算編制提供準(zhǔn)確的依據(jù)。此外，還可以定期召開會(huì)議及開展培訓(xùn)等，促進(jìn)部門之間的交流和合作。有效的溝通和協(xié)調(diào)可以避免重復(fù)工作和資源浪費(fèi)，提高工作效率和質(zhì)量。

3.檢查階段

通過(guò)數(shù)據(jù)收集、問題分析等方法，對(duì)預(yù)算管理工作進(jìn)行檢查，如預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算編制質(zhì)量等；對(duì)存在的問題進(jìn)行分析，找出原因，為下一步改進(jìn)提供依據(jù)。數(shù)據(jù)收集包括對(duì)實(shí)際收入和支出情況的統(tǒng)計(jì)和分析，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)測(cè)和評(píng)估等。問題分析則是對(duì)收集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行解讀和比較，找出存在的問題和不足之處。針對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，可以進(jìn)行深入分析，找出問題產(chǎn)生的根本原因。如果發(fā)現(xiàn)實(shí)際收入與預(yù)算相差較大，可能是收入預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確導(dǎo)致的；如果發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行情況不理想，可能是執(zhí)行力度不夠或者監(jiān)控機(jī)制不完善等原因造成的。通過(guò)對(duì)問題的深入分析，可以為下一步的改進(jìn)提供針對(duì)性的措施和方法。

4.處理階段

根據(jù)檢查結(jié)果，對(duì)預(yù)算管理工作進(jìn)行整改，如調(diào)整預(yù)算編制方法、完善預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制等；總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，形成可復(fù)制、可推廣的預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)。在處理階段，根據(jù)檢查結(jié)果制定相應(yīng)的整改措施[3]。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題和不足之處，可以采取相應(yīng)的糾正措施。如果發(fā)現(xiàn)預(yù)算編制方法不合理導(dǎo)致的問題較多，可以考慮調(diào)整編制方法和流程；如果發(fā)現(xiàn)監(jiān)控機(jī)制不完善導(dǎo)致的問題較為突出，可以加大監(jiān)控力度和完善監(jiān)控機(jī)制。同時(shí)，在處理階段還需要總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。通過(guò)對(duì)問題原因的分析和解決過(guò)程的回顧，可以提煉出供其他單位借鑒的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。這些經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)可以形成書面報(bào)告或者內(nèi)部培訓(xùn)材料等進(jìn)行傳播和應(yīng)用。只有不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)并將其推廣應(yīng)用，才能不斷提高預(yù)算管理的水平和效果。

二、PDCA 循環(huán)在事業(yè)單位全面預(yù)算管理中應(yīng)用的優(yōu)勢(shì)

（一）提高預(yù)算管理的靈活性和適應(yīng)性，有利于應(yīng)對(duì)不確定性和變化

在事業(yè)單位的預(yù)算管理中，存在許多不確定因素和變化。PDCA 循環(huán)的應(yīng)用可以提高預(yù)算管理的靈活性和適應(yīng)性。首先，在計(jì)劃階段，制定明確的目標(biāo)和策略，能夠更好地應(yīng)對(duì)外部環(huán)境的不確定性，為預(yù)算編制提供指導(dǎo)。其次，在實(shí)施階段，PDCA 循環(huán)鼓勵(lì)及時(shí)調(diào)整預(yù)算分配和執(zhí)行方式，以滿足實(shí)際情況的變化需求。通過(guò)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行靈活調(diào)整，事業(yè)單位能夠更好地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化、政策調(diào)整等不確定性因素，提高預(yù)算管理的應(yīng)變能力。

（二）促進(jìn)預(yù)算目標(biāo)有效實(shí)現(xiàn)，確保資源合理配置和利用

PDCA 循環(huán)強(qiáng)調(diào)在每個(gè)階段都設(shè)立明確的目標(biāo)，并通過(guò)持續(xù)的改進(jìn)措施去實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)。在預(yù)算管理中，PDCA 循環(huán)可以幫助事業(yè)單位確保預(yù)算目標(biāo)有效實(shí)現(xiàn)。在計(jì)劃階段，明確的目標(biāo)可以引導(dǎo)資源合理配置和利用。在實(shí)施階段，通過(guò)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行和資源分配進(jìn)行監(jiān)測(cè)和評(píng)估，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差并采取糾正措施。在檢查階段，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估，充分了解預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)度。通過(guò)持續(xù)地進(jìn)行PDCA 循環(huán)，事業(yè)單位能夠更加有效地管理預(yù)算，實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。

（三）強(qiáng)調(diào)持續(xù)監(jiān)測(cè)和改進(jìn)，提高預(yù)算管理的效率和效果

PDCA 循環(huán)的核心思想是持續(xù)監(jiān)測(cè)和改進(jìn)。在事業(yè)單位的全面預(yù)算管理中，PDCA 循環(huán)的應(yīng)用可以有效提高預(yù)算管理的效率和效果[4]。首先，在檢查階段，通過(guò)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)測(cè)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算偏差，識(shí)別問題所在，為進(jìn)一步的改進(jìn)提供依據(jù)。其次，在執(zhí)行階段，根據(jù)檢查階段的結(jié)果，采取糾正措施持續(xù)改進(jìn)，不斷提高預(yù)算管理的效果和質(zhì)量。通過(guò)持續(xù)地進(jìn)行PDCA 循環(huán)，事業(yè)單位能夠及時(shí)識(shí)別和解決問題，提高預(yù)算管理的效率。

綜上所述，PDCA 循環(huán)在事業(yè)單位全面預(yù)算管理中具有諸多優(yōu)勢(shì)。它能提高預(yù)算管理的靈活性和適應(yīng)性，促進(jìn)預(yù)算目標(biāo)有效實(shí)現(xiàn)，并強(qiáng)調(diào)持續(xù)監(jiān)測(cè)和改進(jìn)，提高預(yù)算管理的效率和效果。事業(yè)單位可以通過(guò)應(yīng)用PDCA 循環(huán)，不斷優(yōu)化預(yù)算管理過(guò)程，提高資源利用效率，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

三、PDCA 循環(huán)在事業(yè)單位全面預(yù)算管理中應(yīng)用面臨的挑戰(zhàn)與改進(jìn)措施

（一）意識(shí)轉(zhuǎn)變困難，需要全員參與和支持

在事業(yè)單位全面預(yù)算管理中，意識(shí)轉(zhuǎn)變是一個(gè)重要的挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)的預(yù)算管理往往注重財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而忽視了全面預(yù)算管理。為推動(dòng)全面預(yù)算管理的落實(shí)，需要全員參與和支持。然而，由于長(zhǎng)期形成的固有思維模式和管理習(xí)慣，一些員工可能對(duì)全面預(yù)算管理持保留態(tài)度或抵觸情緒。因此，需要進(jìn)行全員培訓(xùn)和意識(shí)教育，提高員工對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)知和理解程度。同時(shí)，也需要建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)員工積極參與預(yù)算管理工作，并認(rèn)可他們的貢獻(xiàn)。此外，領(lǐng)導(dǎo)層要樹立正確的價(jià)值觀念，將全面預(yù)算管理作為重要的戰(zhàn)略舉措，從自身做起，重視并參與全面預(yù)算管理，為全體員工樹立榜樣。只有通過(guò)全員參與和支持，才能真正實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理目標(biāo)。

（二）數(shù)據(jù)質(zhì)量和信息系統(tǒng)建設(shè)要求高，需要完善的信息管理系統(tǒng)支持

在事業(yè)單位全面預(yù)算管理中，數(shù)據(jù)質(zhì)量和信息系統(tǒng)建設(shè)是一個(gè)關(guān)鍵問題。全面預(yù)算管理需要大量的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持，而這些數(shù)據(jù)的質(zhì)量和準(zhǔn)確性直接影響著預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和有效性。因此，需要建立健全的信息管理系統(tǒng)，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。首先，要增強(qiáng)數(shù)據(jù)采集和錄入的規(guī)范性，制定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和流程。其次，要建立數(shù)據(jù)質(zhì)量控制機(jī)制，定期進(jìn)行數(shù)據(jù)審核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤[5]。此外，還要加強(qiáng)信息系統(tǒng)的建設(shè)和更新，采用先進(jìn)的信息技術(shù)手段，提高數(shù)據(jù)處理的效率和精確度。同時(shí)，要注重信息安全保護(hù)，建立嚴(yán)格的權(quán)限管理和風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，防止數(shù)據(jù)泄露和濫用。只有完善信息管理系統(tǒng)，才能確保數(shù)據(jù)質(zhì)量的可靠性和有效性。

（三）管理過(guò)程復(fù)雜且耗時(shí)，需要合理的資源和時(shí)間安排

事業(yè)單位全面預(yù)算管理涉及多個(gè)環(huán)節(jié)和部門，管理過(guò)程相對(duì)復(fù)雜和耗時(shí)。為了提高工作效率和質(zhì)量，需要合理配置資源和安排時(shí)間。首先，要根據(jù)工作量和難度合理分配人力資源，確保各個(gè)環(huán)節(jié)有足夠的人員支持。其次，要優(yōu)化工作流程和環(huán)節(jié)銜接，簡(jiǎn)化煩瑣的程序和手續(xù)，提高工作效率。同時(shí)，還要合理安排工作時(shí)間和進(jìn)度計(jì)劃，避免因時(shí)間緊迫而導(dǎo)致工作質(zhì)量下降或出現(xiàn)延誤。例如，可以借助信息化系統(tǒng)進(jìn)行協(xié)同辦公和項(xiàng)目管理，提高工作的協(xié)同效率和溝通效果。另外，還可以通過(guò)培訓(xùn)提升員工的專業(yè)素質(zhì)和工作能力，增強(qiáng)他們的應(yīng)變能力，提高工作效率[6]。總之，通過(guò)合理的資源和時(shí)間安排，可以提高事業(yè)單位全面預(yù)算管理的執(zhí)行效率和管理水平。

四、結(jié)語(yǔ)

PDCA 循環(huán)作為一種科學(xué)的管理方法，在事業(yè)單位全面預(yù)算管理中具有重要的應(yīng)用價(jià)值。通過(guò)對(duì)全面預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行計(jì)劃、執(zhí)行、檢查和處理，可以不斷提高預(yù)算管理的效果，實(shí)現(xiàn)單位的戰(zhàn)略目標(biāo)。然而，由于事業(yè)單位的特殊性，PDCA 循環(huán)在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中還需要根據(jù)單位的實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整和完善。希望本文能為事業(yè)單位全面預(yù)算管理工作提供一定的參考。