高校審計與紀檢巡察協同路徑研究

文/南京曉莊學院 張俊

高校內部審計和紀檢巡察在學校事業高質量發展中發揮重要作用。然而我國紀檢巡察體制主要問題表現為：領導體制不平衡、資源配置分散、獨立性和權威性不足，權力監督制約機制存在明顯缺陷[1]。近年來，內部審計的重要性不斷提升、相關制度不斷建立完善，但審計整改工作的落實略顯滯后。研究表明，多元主體協同是高校治理現代化的核心要素。實現紀檢巡察與其他職能的有效銜接、貫通與協同，可以提升紀檢巡察體制的整體效能[1]。本文基于協同理論，立足于內部審計與紀檢巡察的協同現狀，探尋二者之間可行的協同方式與路徑，以提升高校內部監督效率，完善高校治理體系，保障高校的健康穩定發展。

一、高校審計與紀檢巡察協同的可行性

在《中華人民共和國審計法》重新修訂和黨的十九大以來紀檢監察體制改革的新形勢下，高校審計部門與紀檢監察部門在理論支撐、政策引導和現實發展的趨勢下，協同合作已是必然趨勢。

（一）協同理論的支撐。協同協作是指各個單元或子系統相互影響、共同作用，推動組織穩定正常運行，從而達到“1+1＞2”的效果[2]。高校機構設置較多，審計和紀檢作為其中的兩個部門，在監督客體交叉、工作職能趨同和完善高校內部治理等目標層面具有很強的關聯性和一致性，兩者的協同將產生較大的合作效應。

（二）國家政策的導向。2018年，中央組建審計委員會，習近平總書記在第一次會議上指出，審計監督是國家監督體系的組成部門，要加強對內部審計工作的指導和與其他監督力量的合力，更好地發揮審計作用。2019年，黨的十九屆四中全會指出要規范權力的運行，加強對權力運行的監督，逐漸完善黨和國家監督體系建設。2021 年，十九屆中央紀委五次全會召開，會議提出，要貫通融合各類監督方式，加強監督合力，充分發揮監督在國家治理中的效能。再者，從教育系統到審計署、省、市各級內部審計工作規定都要求內審機構要加強與紀檢監察的協作，建立資源共享、結果共用、重要工作共同實施、追究問責共同落實等工作機制[3]。高校治理作為國家治理體系的一部分，要以國家政策指引為向導，推動監督力量的整體協同，提升監督實效。

（三）內部發展的需要。風清氣正的政治生態和育人環境能為教育事業發展提供堅強保障。2021年中央紀委、國家監察委網站審查調查公告顯示，高校部分關鍵崗位權力運行不規范，部分人員履職盡責不到位現象依然存在，基建、招生、科研等重點領域腐敗問題依然突出[4]。因此，探索高校審計與紀檢巡察的如何深度協同，促進高校黨風廉政建設，提升高校治理水平，是高校現實發展的需要。

二、高校審計與紀檢巡察的協同現狀分析

本文對多所省、市屬公辦本科院校開展走訪調研、電話溝通、網站信息收集，了解到高校內部審計與紀檢監察的協同存在以下問題，沒有真正形成監督合力。

（一）體制失衡下的內部審計地位不足。調研時普遍認為紀檢監察部門的權威要遠高于內部審計機構，沒有認識到審計是黨和國家監督體系的重要組成部分，是加強黨風廉政建設、防范化解風險和提升治理能力的重要手段[5]。此外，學校領導對審計工作重視程序不夠，2018年的審計署頒布內部審計工作，明確要求本單位黨、政主要負責人應當直接領導內部審計機構，內審機構對其負責并直接匯報工作。調研發現，目前由副校長、紀委書記分管審計工作的現象依舊普遍存在，沒有按規定直接由校長分管，對校長直接負責。以上體制的失衡，導致內部審計工作的標準逐級衰減，審計監督作用得不到充分發揮，在與紀檢監察的協同關系中地位不足、話語權不高，難以發揮自身優勢。

（二）制度缺失下的協同監督流于表面。高校事業的不斷發展，內部審計與紀檢監察工作也逐步規范，但仍不夠完善，現有制度辦法獨立性強但缺乏交互，在思想上對于兩者的協同認識不足，多數是通過“內部審計工作規定”“審計整改工作辦法”等有關文件進行描述，內容偏抽象，對于如何協同運作缺乏實際操作性[6]。數據說明審計發現并移交問題數較少，2017 至2019 年內部審計共向紀檢監察部門移交發現的問題共10 件。在協同制度缺失的情況下，內部審計和紀檢監察普遍各自為戰，無法有效進行專業互補和資源共享，導致協同落實不夠有力。

（三）能力不足下的協同執行效果不佳。人才是高質量完成目標任務的重要保障，新時代內部審計工作不斷轉型升級，涉及業務類型日趨復雜、多樣，其職能、理念、目標等方面有了新的拓展。這就對內審人員的專業水平和綜合能力提出了更高的要求，《教育系統內部審計工作規定》第十條也提出“單位應當保證內部審計工作所需人員編制，合理配備具有審計、工程、財務、經濟、統計、大數據管理等專業知識的內部審計人員?！倍F實中高校內審人員以財務專業居多，少數高校配備了工程專業人員，但都難以適應當前復雜的審計工作。再者內審人員結構老齡化現象日益顯現，亟須補充年輕的新鮮血液來增強審計工作力量，保持審計工作的連續性。同時，新時代黨風廉政建設越發加強，全面從嚴治黨的步伐越發深入，紀檢監察工作也需要一支高素質專業化的隊伍[7]。協同主體能力的不足，導致協同的效果欠佳。

（四）技術落后下的協同效能低下。中央審計委員會第一次會議上習近平總書記強調“要堅持科技強審，加強審計信息化建設”[6]。中央紀委國家監委印發的《信息化工作規劃》，也強調以“信息化助力紀檢監察工作高質量發展”為著力點，推動紀檢監察業務與信息化深度融合[8]。目前，部分高校由于經費緊張及領導層對審計工作重視程度不夠，內部審計信息化建設程度較低，不能適應教育投入大幅度增加的需要，與“科技強審”的要求差距較大。技術含量的落后是高校審計部門與紀檢監察部門協同效能較低的重要原因。

（五）架構松散下的協同內容過于單一。高校內部審計與紀檢監察的協同管理相對混亂，兩部門之間的協同并未建立直接且固定的架構，大多數是通過經濟責任審計工作聯席會或者審計協調會來完成。在業務方面，兩者的協同主要體現在兩方面：一是審計發現違規違紀線索時向紀檢監察部門移交；二是校內開展巡察時紀檢部門需要審計專業力量的配合。單一的協同內容無法形成協同合力，不利于協同的連續性和效果的持續性。

三、高校審計與紀檢巡察的協同建議對策

（一）完善頂層設計，增加制度供給。中央審計委員會的成立和監察體制的改革，使得黨對審計工作的領導逐漸增強，黨、政監察進一步統一。高校要抓住國家頂層改革的外部環境推動內部協同環境的改善。結合黨委領導下的校長負責制，進一步深化內審體制改革，成立審計工作領導小組或者審計委員會，由校長直接分管審計處，發揮內部審計的優勢，樹立審計部門的權威，提升審計部門的地位，完善學校監督機制。

依據上級法并結合學校實際，制定具有操作性的協同制度。首先，明確協同主體的職責，確保雙方在職責范圍內履行監督工作，并做好配合工作。其次，規范各自職責的操作流程，制定可行高效的流程圖，使雙方部門在規范的制度框架下，完成業務工作。最后，明確對協同人員的獎懲措施。以完善頂層設計和高質量的制度供給，形成內部審計與紀檢監察的協同合力。

（二）構建協同機制，豐富協同內容。高校內部審計與紀檢監察部門之前雖有信息互通、配合協作等，但大多未形成工作機制，部分依賴于兩部門領導之間的協調和溝通，無形中影響了協同的效率。兩部分應在堅持必要的獨立性和保密性原則的前提下，信息互通與共享，使監督流程更加趨于暢順，提高協同的效率[9]。1.聯席會議機制。建立內部審計與紀檢監察部門的專門聯席會議機制。兩部門應各明確1 名分管領導和聯絡員，定期召開會議，及時分享近期工作信息及心得，有效提高部門之間的溝通流暢性[10]。會議可對兩部門的年度工作大事進行商討，如內審部門在制定年度專項審計項目時可充分聽取紀檢監察部門的意見，重點關注學校教職工反映強烈的重要領域和腐敗易發多發的關鍵環節；紀檢監察部門對一些未構成問題線索的舉報信件及督察問題，也可在聯席會議中及時傳達給審計部門，為內審年度工作指明方向[10]。會議可對近期的工作情況進行匯報商討，如通報上級重要指示精神，通報近期審計及監察過程中發現的問題，研判學校近期重大工作中是否有廉政風險，并商討對策。2.結果共用機制。構建內部審計和紀檢監察的數據化平臺，賦予內部審計人員和紀檢監察人員工作所需的權限，將各自監督成果及部分重要的過程材料共享至該平臺，實現資源共享、結果共用。內審部門可將審計通知書、審計報告、審計整改情況報告等上傳至數據化平臺，紀檢監察部門可將監督報告、巡察報告及相關單位整改報告等材料上傳至數字化平臺。兩部門根據實際工作需要共用成果資料，實現線上隨時查閱，共用監督結果[11]。3.協同督查機制。高校內部審計和紀檢監察人員各具優勢，審計人員專業性強，紀檢監察人員原則性和政策性強。協同督查機制，即在信息互通的基礎上，整合雙方資源，發揮各自優勢，更加高效地完成督查事項。

具體協同內容有以下三方面：1.協同開展內部控制督查。內部控制是確保學校經濟活動合法、合規，有效防范舞弊和預防腐敗，提升學校治理水平的重要手段。內部審計和紀檢監察作為學校內部的監督部門，應著眼于學校發展大局，根據《內部控制評價指南》制定好評價、監督方案，對學校職能部門組織結構及職責分工、工作流程實施調查，優化制度；對重點崗位和關鍵環節的潛在風險點及時排查，分析原因；對苗頭性問題及時提醒，堵塞漏洞；對制度性缺陷和管理弊端深層次挖掘，完善建議；推動學校內部控制體系建設更上新的層次。2.協同開展校內巡察。為落實全面從嚴治黨向基層延伸，開展校內巡察已成為高校各屆黨委的重要工作。依托內審人員在日常專項審計或者經濟責任審計中發現的問題，在巡察方案制定階段，紀檢監察部門應充分聽取審計部門的專業建議，使巡察方案更具備指向性；巡察實施階段，每個巡察組中應配備一名內審人員，充分發揮審計人員的專業優勢，可有效降低巡察成本，提升巡察成效。3.協同開展專項督查。在信息互通的基礎上，對校內教職工反映強烈的難點、熱點問題以及大量資金投入重點項目和關鍵領域，兩部門共同制訂聯合督查實施方案，確定督查重點、范圍和方法，以提高專項監督事項的有效性[12]。

（三）強化隊伍建設，夯實協同基礎。依據《內部審計實務指南第4 號——高校內部審計》要求：1.在人員配備數量方面。內部審計人員數量應不低于教職工總數的2‰，在專業方面應具備綜合性，包含審計、經濟、工程、財務、大數據分析等，并滿足相應的職稱要求。習近平總書記在主持召開中央審計委員會第一次會議時特別強調：要加強審計機關自身建設，以審計精神立身，以創新規范立業，以自身建設立信。努力建設一支信念堅定、業務精通、作風務實、清正廉潔的高素質專業化審計干部隊伍[13]。根據頂層規定要統籌考慮兩部門的人員配置，加強專業人才的引進和補充。在確保所需人員數量的基礎上，充分考慮部門協同的人員專業互補，不斷夯實協同工作開展的基礎。2.要加強兩部門人員的業務能力培訓，建立健全培訓工作機制?？梢栽趦刹块T建立的聯席會議制度中，增設學習環節，兩部門人員分期給對方講課，讓雙方適當了解一些對方的政策性要求、基礎性知識及日常工作中的技巧，為更好地開展協同工作提供專業知識儲備。積極參加外部高質量的業務培訓，確保培訓有目標，訓后有效果。通過強化人員專業素質及能力培養，提升高校監督協同工作效能。3.要建立科學的考核評價體系，充分考慮兩部門人員的工作特點，以崗位職責為中心，以工作能力為標準，消除個別不客觀、不公平的情況，避免影響兩部門人員的工作積極性。暢通兩部門人員的晉升渠道，將工作業績作為主要參考依據，樹立正確的選人用人導向，保障學校監督工作的有序運行。

（四）加強信息建設，改進協同技術。新時代，要用新技術手段創新監督方式，提升協同質效。內部審計要根據科技強審的要求，進一步增強信息化建設和數據分析能力，有效發揮智慧審計的“免疫”功能。紀檢監察部門也應堅持系統謀劃、重點突破、統籌實施，深化大數據應用，推動信息技術服務審查調查工作。因此，高校為強化監督的效率，避免監督盲區，應積極加快建設基于信息化技術的內部監督平臺，建立完善大數據共享利用和常態化采集機制，拓展數據資源共享利用和采集渠道。完善和規范數據治理、維護、管理機制，提高數據標準化和規范化水平，增強數據可用性、易用性，確保數據安全。完善數據共享利用機制，保障數據的安全、高效、有序利用。真正做到讓監督更加公開、透明，促使監督制度化、規范化、精準化，確保監督事項的可追溯性，從而提高工作效率、提升監督質量，充分發揮監督在促進學校體制機制改革，規范權力運行，促進黨風廉政建設等方面的重要作用，為建設清風校園做出積極貢獻。