酒店全面預算管理存在的問題及對策研究

鄭淑

摘要：隨著我國市場經濟的不斷發展，廣大人民群眾的生活水平、收入水平也隨之提高，酒店服務業將迎來新的發展機遇，但同時競爭也愈加激烈。酒店行業為了生存、盈利和發展，就需要開展更科學、更有效的全面預算管理工作，充分合理地利用酒店的內部資源，從而使酒店在市場競爭中占有領先地位。本文首先闡述了全面預算管理的重要性，然后深入分析了酒店服務業在全面預算編制、執行、考核工作中遇到的問題，最后提出了相應的解決措施，希望對酒店行業的全面預算管理水平的提升提供參考。

關鍵詞：酒店；全面預算管理；戰略管理；績效評價

一、引言

隨著我國人民群眾生活水平的不斷提高，旅游潮的興起，酒店服務業也必將進入飛速發展的階段。然而越來越多的酒店數量，競爭也日趨激烈，酒店在運營中會面臨著很多需要去解決的問題。酒店為了提高市場競爭力和經濟效益，必須做到與時俱進，加強內部控制，提高全面預算管理的強度。全面實施酒店的預算管理工作，可以提升酒店整體的管理水平和服務質量，通過對各項財務和非財務指標的科學、合理地配置，實現酒店的戰略目標，從而達到酒店經濟效益的最大化，對提高市場競爭力和盈利能力具有重要的作用。

二、酒店加強全面預算管理的重要意義

酒店管理層應該重視全面預算管理，摒棄傳統的管理模式，對經營活動進行全面、科學的管理，把預算工作貫徹到運營的每個部門、每個環節，有效地規避運營中的風險，從而在激烈的市場環境中占據有利地位，實現酒店的健康長遠發展。各部門協調合作，將酒店各部門作為一個整體，通過對執行過程進行監督和分析，對執行結果進行評價和反饋，不斷跟蹤和改進實施效果，真正地發揮全面預算管理的作用。

（一）促進酒店各部門的溝通合作

預算編制采用“自上而下、自下而上”的方式，管理者需要全面考慮每個價值鏈之間的聯系，全面預算管理能觸及企業的各個角落，每個部門、每個崗位都有各自的任務指標、各自的職責，通過各部門和全體員工的積極參與，在各環節上加強預算管理，增進部門的溝通合作，有效提高工作效率，從而實施長遠的戰略目標，促進企業的長效發展。

（二）加大酒店的精細化管理

系統的全面預算管理體系給酒店精細化經營提供了良好支撐，推動著酒店精細化管理水平的不斷提升。在預算編制時，要充分發揮預算執行主體的積極作用，把工作目標層層分解給每一個員工，做到“人人頭上有指標”。

（三）有助于開展考核評價

通過對全面預算管理各項目標的預測和決策，分解到各個崗位，對每位員工的績效進行績效檔案管理，量化工作標準，定性工作質量，形成環環相扣的管理機制。把細節寫入制度，形成工作規范，建立預算管理標準來考核和激勵全體員工，通過更加科學、合理的方式激勵員工完成酒店的戰略目標。通過對酒店每位員工的績效水平進行管理，構建完善的績效管理體系，利益與績效掛鉤，提升酒店整體績效水平，酒店和員工共同進步。

（四）有利于酒店實現戰略目標

全面預算管理是指以實現酒店長期戰略目標，通過對未來一定期間內的經營活動和財務結果進行全面、綜合地預測和決策，將決策目標、內部資源量化后轉變成各項目的目標，通過戰略目標與運營執行管理緊密結合，使酒店的戰略目標得以實現。

三、酒店在實施全面預算管理過程中存在的問題

（一）組織體系不完善

酒店在全面預算管理體系建設過程中，沒有設立單獨的預算管理組織，更沒有安排專門的人員管理或者預算目標直接由管理層直接決策，僅安排財務部門負責匯總編制，其他運營部門幾乎沒有參與或者參與度極低，導致制定的預算管理體系不合理，無法保證預算編制符合酒店的實際情況，不具有可行性和合理性。此外，財務部是預算的編制、執行和考核者，如果沒有其他部門參與，很難保證預算管理的獨立性，進而會影響預算管理的效果。

（二）缺乏全面預算管理意識

由于各部門的職能差異較大，所以各部門對全面預算管理的認知度也千差萬別，大部分部門對全面預算管理的認識不足，在日常運營中更加注重服務質量，缺乏對全面預算重要性的認識。酒店其他部門覺得全面預算管理是財務部門的事情，運營部門積極性不夠，忽視了預算管理的全面性，不能全面地考慮酒店的整體狀況，預算控制和預算執行不能有效落實。

（三）全面預算編制不科學

首先，編制預算時需要結合酒店內外部環境的實際情況，各項費用需切合實際，不能盲目編制。而在實際操作中，往往在編制預算時只參考以前年度的數據，當運營環境變化較大時，對市場缺乏充分調研，實際與預算將產生較大差異，固有的預算就不再適合目前的經營環境。其次，編制預算存在一定的主觀性，各部門為了自身的利益，往往會出現低收入、高費用的脫離實際的數據，這種預算編制不科學，不利于全面預算管理在酒店中發揮作用。

（四）全面預算執行不到位

全面預算是一個系統性的工作，但往往容易出現全面預算管理執行環節監督控制不到位的情況。酒店監管多以事后控制為主，缺乏事前預測和事中評估的工作，使得預算的執行見效甚微。同時酒店的基層員工并不了解酒店采取全面預算管理的具體措施，無法保障其有效落實。當實際運營與預算出現差異時，運營部門不能及時發現、反饋問題，更沒有對問題進行深入分析，實施有效的改正措施，導致酒店執行力度不夠。

（五）考核體系不健全

缺乏相應的預算考核制度，沒有將預算的執行與酒店全體員工的薪酬建立聯系，激勵員工為實現企業戰略目標而共同努力。預算管理考核時一般以財務指標為主，而忽略了客戶滿意度、內部業務流程、員工的學習與成長等非財務指標，考核不全面，會影響其他員工的積極性，造成員工滿意度下降，嚴重會影響預算計劃的執行，進而影響企業的健康發展。酒店若不能制定全面的考核機制，部門責任劃分不明確，是難以達到考核效果的，不利于企業預算的管理。考評機制缺乏合理的獎懲制度，對考評制定沒有嚴格地執行或執行的尺度不盡人意，使考評機制無法見效。

（六）預算管理人員素質有待提高

酒店的人員離職率往往高于市場其他行業平均水平，這使得人員儲備不足，同時在實際運營中相對復雜，預算管理人員必須具備較強的業務素質，業務及整體素質得到提高。多數情況下，酒店內負責預算編制的人員多以財務人員為主，盡管有一定的業務基礎，但對于預算編制并不專業，也不能從酒店經營特點出發，確保預算編制可行性和合理性。此外，酒店預算管理人員的綜合素養直接影響預算管理在實際運營中作用的發揮，給企業的運營帶來一定的風險。

四、全面預算管理問題的解決措施

（一）完善組織架構

第一，全面預算管理是一個系統工程，需設置專門的預算管理機構，成立“預算管理委員會”，由酒店總經理擔任組長、各運營部門主要負責人擔任組員，由預算管理委員會制定制度、流程、編制考核標準，應傳達給每一位員工。

第二，確保預算管理委員會的獨立性，全面掌握預算管理的每個環節，嚴格確定每位組員的職責和權限，把工作內容劃分到人，做到事事有人管，人人都管事，保證各環節的客觀、公正。

（二）建立全面預算管理意識

第一，增強每位員工的全面預算管理意識，通過多種方式在多部門、多場合宣傳預算管理的重要性，提高員工的管理意識，讓他們在日常工作中應用各種有效的預算編制管理方法，嚴格執行合理的獎懲激勵制度，充分調動全體員工參與全面預算管理的主動性和積極性。

第二，酒店每日分享經營數據，定期召開經營分析會，通過預算與實際差異分析，及時發現管理中存在的漏洞，提出改進措施，為下一步工作提供依據。此外，通過每日晨會及時分析日常運營中出現的問題，深入分析，做好防范工作，進一步增強全員的預算管理意識，鼓勵員工積極主動地加入預算管理的工作中。

（三）科學開展預算編制

第一，預算的編制采用“上下結合、分級編制、逐級匯總”的方式，制定科學、有效的預算編制流程。為編制部門預算提供科學的依據，防止各部門為各自的利益虛報費用，預算編制應當充分調動各部門相關人員的參與，充分關注一線人員的業務實際，從實際情況出發獲取第一手信息，避免盲目行為，編制出合理、科學的預算。

第二，預算編制必須結合酒店的長期戰略目標，結合酒店面臨的市場環境以及顧客需求等，從全局上統籌好評估工作。實際編制時要結合預算需求，加強與各部門的溝通與協作。在編制過程中，要注重與各個部門的溝通交流，全面分析營業收入、成本、費用、現金流等項目，結合以前年度的經營情況，理清全年各項數據的定位，確保預算工作的嚴謹性。

第三，初始預算編制完成后，應當第一時間提交給預算管理委員會審核，說明編制的具體情況及相應的增減情況，逐項討論、表決，最終形成成熟的預算方案。需要動態監測市場環境，當預算和實際經營發生重大差異導致數據變化較大，應上報調整修改預算方案。

（四）強化全面預算管理的執行力度

第一，預算目標分解。預算方案下達后，按照年、季、月，將酒店的目標進行分解，明確各部門的工作目標。通過執行使預算管理的目標落到實處，促使酒店充分挖掘并合理利用資源。在執行過程中，發現目標偏離的項目需要進行預警提示，及時上報管理部門。

第二，重視內部審批流程。不是有預算就可以隨意開支，每一項費用都必須要有合理的解釋。嚴格控制無預算的資金支出，設置嚴格的申請和審批流程，對經營過程進行動態、實時的監督和管理，一旦發現費用、成本超出預算的情況出現，應及時采取有效的措施，便于實時調整企業經營行為，更好地完成經營目標。

第三，定期召開經營分析會。及時對預算的完成情況進行全面地分析，對比實際經營與預算指標，深入分析差異形成的原因，依據全面預算管理的目標，總結運營中的問題，結合市場信息和成本降低經驗，對經營計劃進行合理的調整，提高預算管理執行的效果。為酒店實現長期目標和短期計劃提供了規范和標準，通過預算執行管理實現企業的全面管理。

（五）完善全面預算考核體系

第一，通過預算指標的分解，各部門負責人層層落實，讓指標落實到每個員工頭上，通過日常監控，將考核結果與員工的績效掛鉤，充分調動員工的積極性和主動性，提高全體員工對預算管理的重視，從而提升酒店運營管理效能。

第二，制定考評方法。酒店上下建立科學的評估體系，讓每位員工的績效與自身的業績、部門的指標、酒店的經濟關聯在一起，將預算指標分解給每一位員工，讓員工意識到自己與部門乃至整個酒店都是一個整體。通過考核對預算管理全過程進行評價，定期、及時與預算目標做比較，將完成情況與各個部門的實際績效掛鉤，充分發揮預算管理考核的激勵導向作用。

第三，建立獎懲機制。每月組織開展多種形式的評比，如服務之星、銷售冠軍等，在精神層面給予鼓勵和宣傳，提高員工的參與熱情，激發大家的主人翁意識，調動全體員工的參與積極性。對于預算完成不理想、執行不到位的部門，應該第一時間進行通報，按照相關制度，達到警示作用。通過考核，逐步落實獎懲機制，在運營過程中及時發現存在的問題、風險，解決問題，從而不斷提升酒店的服務質量。

（六）提升全員的綜合職業素養

第一，做好人員儲備。首先酒店在招聘過程，應聘人員要具備良好的職業態度、職業道德，要有充足的酒店管理經驗。還要分析每個人的性格并結合其特點進行考察，在日常工作中觀察其表現。根據前期工作表現適當調整工作安排，在適應相關崗位后，再通過輪崗及安排其他的工作，適當加大工作量，讓新員工盡快熟悉酒店的各項工作，從而做好人員儲備力量，努力培養、復合型人才。

第二，提高員工的文化科學素養。學習是每位員工義不容辭的職責，酒店應該開展形式多樣的教育活動，幫助員工養成良好的學習習慣，重點組織預算管理人員進行預算相關知識培訓，全面提高員工的素質。切不可讓培訓流于表面，走走形式，要讓員工在培訓中的業務及整體素質得到提高，引導員工充實自己，在競爭中提高自己，在實踐中完善自己。其次要進行輪訓，時間安排上可以通過定期或不定期的方式，挑選素質較高的人員與姐妹酒店進行交流學習。同時采取“請進來”的方法，邀請其他酒店優秀員工來酒店進行交流指導，使員工第一時間了解和掌握新形勢下酒店面臨的形勢和任務，開闊員工視野，增強員工的工作適應性并不斷提高管理能力。

第三，實行優勝劣汰。在工作開展過程中，建立能上能下、平等競爭的用人機制，打開崗位晉升通道，通過合理安排增加崗位交流和學習機會，讓優秀員工能夠經受不同崗位鍛煉，通過多種方式重點培養，提高實踐經驗，從而確保員工隊伍充滿生機和活力。

五、結束語

酒店的預算管理是一項覆蓋面廣、各環節復雜的工作，需要對人、財、物等各方面進行全面控制，從而為各部門提供控制的標準，考核的依據。預算涉及酒店的各個部門，需要各部門溝通合作，為酒店實現戰略目標而不斷努力。在實際預算管理的過程中，酒店不應當僅僅著眼于預算的編制和下達，通常還需要考慮預算執行、分析和考核等方面的工作。酒店應當結合自身實際運營狀況，制定一個合理的發展戰略，并采取針對性措施培訓預算管理人員，以助力酒店的長期經營。通過全面預算管理，對管理有效控制，合理地降低運營成本，有利于降低經營風險，最終實現酒店經濟效益最大化。

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